27 Ревизия и аудит расчетов с поставщиками и подрядч-ми

Ревизор проверяет соблюд-ие договорной дисц-ны в поставках соотв-щих матер-ных рес-сов и капитального строительства.

В ходе проверки устан-тся юрид-кая обосн-сть договора, правильного его оформления, наличие инвест-ных планов, проектно – сметной докум-ции, титульных списков. Устанавл-тся нет ли случае нарушения действующего порядка осущ-ния расчетных операций, проверяет расчетные операции с каждым пост-ком, а затем и с подрядчиками. Затем, путем сверки записей в журнал – ордер №6 АПК или машинограммы по счету №60 «Расчеты с пост-ами и подряд-ми» и расчета платежных документов, выявляется дата возникн-ния и хар-тер каждой операции, обоснованность применения цен, тарифов, надбавок, скидок.

Особое внимание обращается на своеврем-сть и полноту оприход-ния материально – технических средств, предъявление претензий к пост-кам, своевременность расчетов. В ходе ревизии примен-ся контрольная инвент-ция поступивших мат-ных ценностей, встречная сверка расчетно – платежных док-тов и записей в ревизуемом хозяйстве и у поставщиков. Провер-ся реальность числящейся кредиторской зад-сти поставщика, ее соотв-вие данным промежуточной и годовой отчетности.

При ревизии расчетов с подотч-ми лицами проверяется обосно-сть предъявляемых к оплате сумм, нет ли завышения объема выполн-ых строительно – монтажных работ путем контрольного обмера их объема, технич-ой экспертизы, справок и счетов подрядных орган-ций, встречной сверки учетных записей у застройщика и подрядчика. Ревизор проверяет прав-сть применения сметных цен и расценок, необосн-сть включ в счета расх, кот д. б. осуществлены за счет подрядчиков, нет ли необ-ных изменений, вносимых законом в проектно – сметную докум-цию, полностью ли зачтены в подрядные орг-ции, выданные ранее закон-вом авансы.

При ревизии кап-го строит-ва подрядным способом провер-ся прав-сть прим-ния цен, тарифов и расценок на использ-ние в строит-ве строит-ых мат-ов, автотр-та и др условий заказчика, возмещены ли они подр-ком. Ревизор устан-ет производ-сь ли взаимосверки расчетов с пост-ми и подр-ми, есть ли акт сверки расчетов, предъявлялись ли иски пост-м и подр-м за недоставку мат-лов. По обнаруж-ию расхожд-ий в расч-ых операциях с отд-ми пост-ми и подр-ми ревизор выявляет причины и устан-ет, не скрываются ли за ними умышленные искажения или злоупотр-ния. Провер-ся также соотв-вие данным аналит-го учета данным синтет-го по сч 60 ««Расчеты с пост-ми и подр-ми» и корр-ции счетов.

28. Р и а расчетов с прочими дебит-ми и кредит-ми

С/х орг-ии в процессе финн-во – хозяйс-ой деят-ти вступают во взаим-ия с др. физ-ми и юрид-ми лицами:

1. с депонентами;

2. со своими работ-ми по опер-ям, не связа-ми с оплатой труда;

3. со страх-ми орган-ми по имущест-му и личному страх-ю;

4. со съемщ-ми квартир и лицами, прожи-ми в общ-и;

5. с арендой нежилых поме-ий;

6. с род-ми детей в детских дошк-ых учреж-ях;

7. по личному жил-му строит-ву.

При пров-е расчетов по исполн-ым док-ам устан-ся правила удер-ия из з/п рабочих по испол-ым листам в пользу др. орган-ий и лиц, а также своевр-сть переч-ия удерж-ых сумм получ-ю.При пров-ке расчетов по индив-му жилищ-му строит-у аудитор устан-ет хар-р, закон-сть и дату возни-ия задолж-и за каждым индив-ым застройщ-ом, собл-ие сроков погаш-я ссуды и меры с/х орг-и по взыс-ю проср-ой задолж-ти. В случае выдачи займов на индив-ое жил-е строит-во выявляют обосн-сть и размер их выдачи, сроки возв-та и факт-го погаш-ия получ-ых сумм путем встр-ой сверки записей, произ-ых по субс-у 73/1, по счету 50 , а также счета 70 , 51. Ауд-р опред-ет своевр-ть и полноту пост-их от индив-го застр-ка взносов в погаш-ие их задолж-ти.В проц-се контроля рас-в с квартиросье-ми и лицами, прож-ми в общ-и, рев-р пров-ет своевр-сть и прав-сть нач-ия платы за польз-ие кварт-и, общ-ем, за коммун-е услуги, своевр-сть и полноту погаш-я этой задолж-ти. Особое внимание обращ-ся на прав-сть и полноту нач-ия оплаты за коммун-е услуги и оприх-ие поступ-их сумм в кассу орган-и, т.к. на прак-ке встр-ся случаи беспл-ых кварт-ых и коммун-ых услуг работ-ам, которые по действ-му законод-ву не польз-ся таким правом.Своевр-ть и полноту начис-ия и поступ-ия взносов родит-ей за содер-ие детей в ДДУ выяв-ют путем сверки записей по наличию детей в этих учреж-ях на отд-ые даты на основ-и табеля учета посещ-ти детей в ДДУ, начис-е платы за их содерж-е – в ведом-ти расчетов с родит-ми, и поступ-ие ее в кассу орган-ии - на основ-и кассовой книги. При пров-ке расч-в по имущес-му и личному страх-ю использ-ся данные ж–о №10 АПК, а также дог-ра страх-ия, акты стих-ых бедс-ях. При необх-ти пров-ся контр-ый пересчет правил-ти определ-ия страх-ых плат-й по каждому виду объектов страхов-ия: урожая с/х культур, жив-ых, мног-их насаж-ий и др., исходя из устан-ых ставок и стоим-ти объектов страх-ки, в рез-те чего выяв-ся соотв-ия, недонач-ия или перенач-ие страх-х платежей. Провер-ся правил-сть перечис-ия хоз-ву страх-ых возм-ий за погиб-е имущ-во из –за потерь от стих-ых бедствий. При пров-ке расч-в неком-го харак-ра с научно – исследов-ми организ-ми, транспор-ми организ-ми пров-ся встр-ная сверка док-ов и записей. Провер-ся в хоз-ве и в соответ-ей орган-и, что помогает устан-ть обоснов-сть возник-я данных взаимоотн-ий, их реальность, правил-ть опред-ия объемов и сто-сть работ, услуг; полноту и своевр-сть их оплаты.При рев-и и пров-ке расч-в унит-ых с/х орг-й с вышес-ми орган-ми контр-ры устанав-ют характер каждой из расч-ых опер-й:

1. по выд-му имущ-ву;

2. по текущим опер-иям (вкл-ая распред-ые прибыли).

Устан-тся хар-р каждой из указ-ых опер-й, даты их возник-ия, своеврем-ть и полнота погаш-я задолж-и. Для опред-я реальн-и назв-ых расч-в прим-ся прием встр-ой сверки зап-й в б/у пров-ой орган-ии и выш-ей орган-и. По всем выяв-ым суммам нереал-ой задолж-и прочих деб-в и кред-в состав-ся отдельная ведом-ть по каждой группе расч-в с указ-ем причин и вин-ых лиц.