2. Система податків в україні

В Україні діють: загальнодержавні податки й збори (обов'язкові платежі); місцеві податки й збори (обов'язкові платежі).

До загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) відносяться:

1) податок на додану вартість (ПДВ);

2) акцизний збір;

3) податок на прибуток підприємств;

4) Податок на доходи фізичних осіб;

5) мито;

6) державний збір;

7) податок на нерухоме майно (нерухомість);

8) плата (податок) за землю.

9) рентні платежі);

10) податок на власників транспортних засобів й інших самохідних машин і механізмів;

11) податок на промисел;

12) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

13) збір за спеціальне використання природних ресурсів;

14) збір за забруднення навколишнього природного середовища;

15) збір на обов'язкове соціальне страхування;

16) збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;

17) збір у державний Фонд сприяння зайнятості населення;

18) гербовий збір;

19) плата за торговельний патент на деякі види підприємницької діяльності.

Відповідно до вищевказаного закону до місцевих податків відносяться:

1) податок з реклами;

2) комунальний податок.

До місцевих зборів (обов'язкових платежів) належать:

1) готельний збір;

2) збір за паркування автотранспорту;

3) ринковий збір;

4) збір за видачу ордера на квартиру;

5) курортний збір;

6. Збір за участь у перегонах на іподромі.

7) збір за виграш на перегонах на іподромі;

8) збір з осіб, що приймають участь у грі на тоталізаторі на іподромі;

9) збір за право використання місцевої символіки;

10) збір за право проведення кіно- і телезйомок;

11) збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу й лотерей;

12) збір за проїзд через територію прикордонних областей автотранспорту, що направляється за кордон;

13) збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі й сфери послуг.

3. Деякі податки, збори й відрахування. Методика розрахунку й віднесення їх на витрати і ціни

Розрахунок і стягнення податкових й інших платежів (зборів) здійснюється підприємством за ставками виходячи з бази оподатковування. У табл. 2 наведені ставки на основні податкові платежі.

Таблиця 2 –Види податкових платежів, зборів і обов'язкових відрахувань

Види податків і відрахувань у спеціальні фонди	Об'єкт оподатковування або база відрахувань	Норматив відрахувань
Податок на прибуток підприємства	Прибуток підприємства	25 % щоквартально
Податок на додану вартість (ПДВ)	Обсяг реалізації продукції й послуг	20 % щоквартально
Акцизний збір	Обсяг реалізації продукції	Від виду товарів по списку КМУ
Плата за землю	Площа землекористування	За тарифом по кадастру землі
Збір у Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття (за рахунок роботодавця)	Фактичні витрати на оплату праці	1,6 % щомісяця
Збір у Фонд соціального страхування за тимчасовою втратою працездатності	Фактичні витрати на оплату праці	2,2% щомісяця
Збір у Пенсійний фонд (за рахунок роботодавця)	Фактичні витрати на оплату праці	33,2 % щомісяця
Плата за спеціальне використання природних ресурсів	Види й обсяги використання природних ресурсів за лімітами	За лімітами
Комунальний податок	Сума неоподаткованого мінімуму заробітної плати	10 % щомісяця
Податок із власників транспортних засобів	Залежно від потужності двигуна й інших характеристик	Розмір ставки в грн.
Мито	Митна вартість або фізична одиниця товару, що переміщується через кордон	Розмір ставки в грн.
Збори за спеціальне використання природних ресурсів	За встановленими нормативами
Гербовий збір	Договори, векселі, установчі документи	Вартість товарів, робіт, послуг, термін дії

Методика розрахунку й включення до ціни продукції податкових платежів з акцизного збору.

Акцизний збір – це непрямий податок на деякі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, котрий включається в ціну цих товарів (продукції).

Об'єкт оподатковування акцизним збором:

а) обороти від реалізації вироблених на території України підакцизних товарів шляхом їхнього продажу або обміну, у т.ч. на давальницьких умовах;

б) обороти від реалізації вироблених на території України підакцизних товарів для власного споживання й промислової переробки;

в) митна вартість імпортованих підакцизних товарів. Оскільки акцизний збір є об'єктом обкладання ПДВ, кінцева ціна реалізації, що включає акцизний збір і ПДВ, обчислюється за формулою:

де Т_акц , Т_пдв - норма акцизного збору й норма ПДВ;

Ц_р - ціна реалізації, що включає суму ПДВ й акцизного збору.

Якщо є кінцева ціна реалізації, що включає суму акцизного збору й ПДВ, то для визначення суми акцизу спочатку необхідно виключити із цієї ціни суму ПДВ і тільки тоді використовувати ставку для визначення акцизного збору:

АК= (Ц_реаліз –ПДВ) ×Т_акц/100

АЗ=Ц_вільна×Т_акц/100

де АК – сума акцизного збору;

Ц_вільна – відпускна ціна, що включає лише акцизний збір і не включає ПДВ.

Перелік підакцизних товарів (табл. 3). Акцизний збір обчислюється в ЄВРО, по товарах (продукції), що вироблені і реалізуються в Україні, сплачується у валюті України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на перший день кварталу, у якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу.

Для визначення суми акцизного збору, насамперед, необхідно визначити оподаткований оборот. Ним є вартість реалізованих підакцизних товарів, що визначається виходячи з відпускних цін з сумою акцизного збору включно.

Таблиця 3 – Перелік (неповний) товарів (продукції), які підлягають оподаткуванню акцизним зборам відповідно до діючого законодавства

№	Найменування товару
1	Кава
2	Ікра осетрових (чорна ікра)
3	Шоколад з начинкою або без начинки
4	Пиво солодове
5	Вина ігристі, шампанське
6	Горілка, спиртові настойки
7	Тютюнові вироби: сигарети, цигарки; тютюн для паління; тютюнова сировина
8	Одяг з натуральної шкіри
9	Одяг з хутра норки, нутрії, песця або лисиці
10	Ювелірні вироби
11	Компакт-диски тощо.

Вільна відпускна ціна із врахуванням акцизного збору визначається за формулою:

де Ц_вільна – вільна відпускна ціна;

С – собівартість виробництва;

П – прибуток;

Т_акц – ставка акцизного збору в %.