5. Податок на прибуток підприємства

Оподаткування прибутку підприємств здійснюється відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 року №77/97 ВР зі змінами і доповненнями (дивись http//zakon1.rada.gov.ua).

Скорегований валовий доход визначається як загальна сума доходів платника податку на прибуток від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами, за винятком коштів або вартості майна, визначених Законом, як-наприклад:

• суми акцизного збору та податку на додану вартість;

• суми надмірно сплачених податків, зборів, що повертаються платнику податку з бюджету;

• суми коштів або вартість майна, що надходять у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права;

• суми одержаного платником податку емісійного доходу;

• кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги;

• дивіденди, отримані від інших платників податку, що оподатковувалися за їх виплати.

Валові витрати виробництва та обігу – це сума будь-яких поточних витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах:

1. здійснених як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбані (виготовлені) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності);

2. сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв’язку з підготовкою, організацією, виробництвом, продажем продукції, робіт (послуг), охороною праці.

6. Нарахування і відрахування в пенсійний і соціальні фонди

Таблиця 1 – Ставки зборів і відрахувань від заробітної плати в пенсійний і соціальні фонди

Фонди	Нарахування на фонд оплати праці, %	Відрахування від заробітної плати, %
Пенсійний фонд	33,2	2,0
Фонд соц.. страхування на випадок безробіття	1,6	0,6
Фонд соц.. страхування на випадок безробіття для роботодавців, що використовують найманих працівників	2,2	0,6
Фонд соц.. страхування страху у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності	1,4	0,5 або 1,0
Разом:	38,4	4,2

7. Податок на доходи фізичних осіб1

Об’єкт оподаткування

Платники

Ставка

Фізичні особи

Сукупний доход

15%

Граничний розмір доходу, який дає право на одержання податкової соціальної пільги у 2009 р. становить 940 грн.

Сума соціальної податкової пільги дорівнює 302,5 грн./місяць.

Приклад.

Фонд оплати праці робітника становить 5 000 грн./місяць. Визначити суму зборів до пенсійного і соціального фондів і розмір отриманого працівником заробітку.

Сума зборів у пенсійний і соціальні фонди:

5 000×38,4/100=1 920 грн.

Іх нарахованої заробітної плати утримується:

5 000×0,042=210,00 грн.

Доходи:робітника становлять: 5 000,00 – 210,00=4 790, 00 грн

Податок на доходи:

4 790.00×0,15=718,50 грн

Сума заробітної плати до виплати працівнику:

4 790–718,50=4 071,50 грн

Сумарно збори, відрахування і податок на доходи становлять:

1 920+310+718,5 грн. = 2 948,5 грн. або 2948,5×100/4071,5=72%

Тобто, якщо підприємець хоче в два рази збільшити суму чистого заробітку робітника, він має збільшити більше як в 1,72 рази² виплати до бюджету, що пов’язані із заробітною платою робітника.