2. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу

Інформаційне забезпечення фінансового аналізу – це сукупність вихідних даних і способів їхньої організації, необхідних і придатних для процедур аналізу фінансової діяльності підприємства

До складу інформаційного забезпечення фінансового аналізу входять: фінансова звітність; нормативно-правова інформація; статистична фінансова звітність; документація первинного й періодичного обліку, дані вибіркових спостережень, інформація про стан зовнішнього середовища бізнесу, фінансові бюлетені інститутів фондового ринку, НБУ, спеціалізованих рейтингових агентств; бюлетені бірж, що періодично публікуються, тощо.

Згідно з П(С)БО до складу фінансової звітності входять: баланс (ф. 1), звіт про фінансові результати (ф. 2), звіт про рух грошових коштів (ф. 3), звіт про власний капітал (ф. 4), примітки до звітів.

Фінансова звітність є важливим, але не єдиним джерелом даних для фінансового аналізу.

Б УХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС (balance sheet) – це документ, що характеризує стан джерел грошових коштів підприємства і їхнє використання на певну дату: кінець господарського року (кварталу, півріччя).

Господарський рік – період між двома інвентаризаціями коштів підприємства.

Ліва частина балансу, що називається активом, вказує на використання коштів підприємства на конкретну дату. Актив показує, у що вкладені кошти фірми й відповідає на запитання «що це?»: в основні фонди, товарно-матеріальні запаси або грошові кошти. Активи відображають інвестиційні рішення, прийняті фірмою за період її діяльності.

Права частина балансу, що називається пасивом, вказує на походження джерел коштів підприємства й відповідає на запитання «чиє це?»: власні або позикові грошові кошти.

Головне рівняння балансу: АКТИВИ=КАПІТАЛ+ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ.

Будучи документом обов'язкової бухгалтерської звітності, баланс дозволяє встановити загальну картину фінансового стану підприємства. На підставі даних балансу є можливість відповісти на наступні важливі для діяльності підприємства питання.

1. В якій мірі підприємство є платоспроможним і як забезпечена його фінансова стабільність?

2. Як сформовані джерела грошових коштів підприємства?

3. За рахунок яких ресурсів фінансуються активи підприємства?

4. Чи має підприємство робочий капітал?

5. Які тенденції підсумку балансу?

6. Яка ліквідність оборотних активів?

7. Якими причинами обумовлені зобов'язання підприємства?

8. Яка структура дебіторської заборгованості, її сума й динаміка?

9. Чи має підприємство фінансові можливості для економічного росту?

Звіт про фінансові результати (Income statement) містить інформацію про доходи, витрати й прибутки підприємства за певний період часу.

На відміну від балансу, що є миттєвим знімком стану майна і капіталу підприємства, звіт про фінансові результати містить інформацію за певний відрізок часу. На формування загальної суми прибутку підприємства впливають фінансові результати за всіма видами діяльності.

На основі балансу й звіту про фінансові результати можуть бути складені похідні форми, наприклад, звіт про рух грошових коштів.

Три найбільш важливих фінансових показники характеризують діяльність будь-якого підприємства:

1. виручка від реалізації;

2. прибуток;

3. потік грошових коштів

Сукупність значень цих показників і тенденцій їхньої зміни характеризує ефективність роботи підприємства і його основні проблеми.

Прибуток відрізняється від потоку грошових коштів з наступних причин:

1. прибуток відображає грошові і не грошові доходи протягом певного періоду, що не збігається з реальним надходженням коштів;

2. прибуток визнається за фактом продажу, а не після надходження коштів на рахунки підприємства;

3. видатки на виробництво продукції визнаються після її реалізації, а не в момент їхньої оплати;

4. грошовий потік відображає рух грошових коштів, які не враховуються при розрахунку прибутку: амортизацію, капітальні видатки, податки, штрафи, боргові виплати й чисту суму боргу, позикові й авансовані кошти.

Основне завдання аналізу грошових потоків полягає у виявленні причин нестачі (надлишку) грошових коштів, визначенні джерел їх надходжень і напрямків використання.

Основним документом для аналізу грошових потоків є Звіт про рух грошових коштів, за допомогою якого можна контролювати поточну платоспроможність підприємства, приймати оперативні рішення по управлінню грошовими коштами і пояснювати розбіжність між фінансовим результатом і зміною грошових коштів.

Вихідними даними для складання звіту про рух грошових коштів є:

1. баланс підприємства на початок і кінець періоду;

2. звіт про фінансові результати за період, що аналізується.