- •Содержание
- •Тема 5. Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Введение
- •1.2. Виды хозяйственного учета: оперативный, статистический, бухгалтерский. Измерители, применяемые в учете
- •1.3. Задачи бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования
- •1.4. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в России
- •1.5. Функции бухгалтерского учета
- •Контрольные вопросы
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.1. Объекты бухгалтерского наблюдения. Понятие о предмете бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств и источников их образования.
- •2.2. Понятие о методе бухгалтерского учета. Основные методические приемы и правила
- •2.1. Объекты бухгалтерского наблюдения. Понятие о предмете бухгалтерского учета. Классификация хозяйственных средств и источников их образования
- •II. Оборотные активы
- •I. Внеоборотные
- •III. Средства, не принадлежащие предприятию
- •I. Источники собственных средств II. Источники заемных средств
- •2.2. Понятие о методе бухгалтерского учета. Основные методические приемы и правила
- •Документация
- •2. Инвентаризация
- •3. Счета бухгалтерского учета
- •4. Двойная запись
- •5. Оценка
- •6. Калькуляция
- •7. Бухгалтерская отчетность
- •8. Бухгалтерский баланс
- •Контрольные вопросы
- •3.1. Балансовое обобщение. Бухгалтерский баланс и его строение. Структура актива и пассива баланса
- •3.2. Характеристика видов балансовых изменений, их выявление в бухгалтерском балансе
- •3.3. Виды баланса. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
- •Контрольные вопросы
- •Тема 4. Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись
- •Понятие о бухгалтерских счетах. Назначение и строение бухгалтерских счетов. Счета активные, пассивные, активно-пассивные
- •Дебет кредит
- •Двойная запись на счетах бухгалтерского учета. Корреспонденция между счетами. Простые и сложные бухгалтерские проводки
- •4.3. Счета синтетического и аналитического учета. Субсчета
- •Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. Оборотные ведомости простой и шахматной формы. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- •Контрольные вопросы
- •Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре
- •Счета бухгалтерского учета
- •Подгруппа
- •Шифр счета
- •4. Финансовые
- •Понятие, сущность и назначение основных счетов
- •76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- •76 «Расчеты с разными дебиторами»
- •76 «Расчеты с разными кредиторами»
- •Значение и порядок применения регулирующих счетов
- •Операционные счета
- •Калькуляционные счета
- •Процесс заготовления
- •Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» к
- •Процесс производства
- •Собирательно-распределительные и отчетно-распределительные счета
- •Операционно-результатные (сопоставляющие) счета
- •Д 91/1 «Прочие доходы» к
- •Финансовые счета
- •Д 99 «Прибыли и убытки» к
- •5.6. Забалансовые счета
- •5.7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению
- •Контрольные вопросы
- •Тема 6. Документация и инвентаризация
- •6.1. Документальное оформление хозяйственных операций. Классификация документов.
- •6.2. Инвентаризация, ее значение и виды.
- •6.1. Документальное оформление хозяйственных операций. Классификация документов
- •6.2. Инвентаризация, ее значение и виды
- •Контрольные вопросы
- •7.1.Учет процесса заготовления материально производственных запасов.
- •7.2.Учет процесса производства.
- •7. 3.Учет продажи продукции, работ, услуг и определение финансового результата
- •По отгрузке:
- •8.2. Учетные регистры. Их классификация, способы записи в них
- •8.3.Ошибки в учетных записях и способы их исправления.
- •8.4. Формы ведения бухгалтерского учета
- •Контрольные вопросы
- •Тема 9. Основы бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
- •9.2. Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности
- •9.3. Реформация баланса
- •9.4. Особенности составления и значение Пояснительной записки
- •9.5. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности организации
- •Контрольные вопросы
- •10.2. Формирование и изменение учетной политики
- •10.3. Структура учетного аппарата организации
- •10.4. Права и обязанности главного бухгалтера
- •10.5. Бухгалтерская профессия и профессиональная этика
- •Контрольные вопросы
- •Список использованных источников
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета. Оборотные ведомости простой и шахматной формы. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета в течение отчетного периода используются оборотные ведомости, которые составляются на основании информации о всех счетах, которые ведутся на предприятии. Оборотная ведомость составляется за месяц или квартал.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги сальдо и оборотов по всем синтетическим счетам, которые были открыты в отчетном периоде.
Контрольное значение оборотной ведомости заключается в проверке правильности составления учетных записей за месяц и подготовке информации для составления баланса.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид:
Оборотная ведомость за первый квартал 200х года
Шифр и наименование счета |
Начальное сальдо |
Обороты за месяц |
Конечное сальдо |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
01 «Основные средства» |
|
|
|
|
|
|
10 «Материалы» |
|
|
|
|
|
|
60 «Расчеты с поставщиками» |
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
Итого |
* |
* |
** |
** |
*** |
*** |
1-е равенство 2-е равенство 3-е равенство
1-е равенство – это равенство актива и пассива баланса на начало отчетного периода, то есть суммы на начало месяца, перенесенные из баланса.
2-е равенство – объясняется сущностью двойной записи, (то есть, записанные суммы одновременно по Дебету и Кредиту должны быть одинаковыми)
3-е равенство – вытекает из двух предыдущих.
Существует также разновидность оборотной ведомости – шахматная оборотная ведомость. Эта форма, отражает информацию о движении имущества (и обязательств).
Шахматная оборотная ведомость составляется на небольших предприятиях с незначительным количеством хозяйственных операций за отчетный период (например, на малых предприятиях).
Шахматная оборотная ведомость упрощенно имеет следующий вид:
Шахматная оборотная ведомость за первый квартал 200х г.
-
Кредитуемый
счет
Дебетуемый счет
01
10
60
…
Итого по
дебету
01»Основные средства»
100000
…
100 000
10 «Материалы»
10000
…
10 000
60 «Расчеты с поставщиками»
…
51 «Расчетные счета»
…
…
…
Итого по кредиту
110000
110000
…
Σ
Σ – значение оборота за отчетный период.
Контрольное значение шахматной оборотной ведомости заключается в проверке правильности составления бухгалтерских проводок.
Помимо оборотных ведомостей по синтетическим счетам в бухгалтерии могут составляться аналитические оборотные ведомости:
Аналитические оборотные ведомости.
-
Наименование материалов
Ед. измерений
Цена,
руб.
Начальное сальдо
Обороты за месяц
Конечное
сальдо
Приход
Расход
Кол.-во
Сумма, руб.
Кол.-во
Сумма, руб.
Кол.-во
Сумма, руб.
Кол.-во
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Сталь листовая
кг
85,00
35
2975
120
10200
140
11900
15
1275
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда обороты не записывают (для сокращения числа записей), а отражают только остатки по счетам. Такая ведомость называется сальдовой. Она имеет вид:
-
№ п/п
Вид материалов
Шифр
Ед. измерений
Цена,
руб.
Сальдо на 01.01.0х
Сальдо на 01.02.0х
И т.д.
Кол.-во
Сумма, руб.
Кол.-во
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.
Сталь листовая
012014
кг
85,00
35
2975
15
1275
…
Различают две формы ведомостей по аналитическим счетам:
а) товарно-материальная (составляется в количественно-суммовом выражении, т.е. натуральном и денежном)
б) контокоррентная (в денежном выражении, например, как аналитическая ведомость к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
Контрольное значение оборотных ведомостей по аналитическим счетам заключается в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой оборотной ведомости по аналитическим счетам соответственно равны оборотам и остаткам объединяющего их счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.