5. Синтетический учет операций на валютном счете.

Бухгалтерский учёт на валютном счёте ведётся на счёте 52 на основании выписок банка и приложенных к ним расчётных документов. К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета: 52/1 «Транзитные валютные счета» - предназначены для учёта движения экспортной выручки; 52/2 «Текущие валютные счета» - предназначены для учёта движения валюты, находящейся в распоряжении организации. 52/3 «Валютные счета за рубежом». Учет на счёте 52 одновременно ведется в валюте и  инвалютных рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции).

Пересчёт валюты в рубли по счёту 52 происходит 2-я способами: 1) По мере изменения курса ЦБ РФ; 2) На дату совершения операции, на отчётную дату. В результате пересчёта могут возникать курсовые разницы, которые отражаются в БУ проводками: «+» Д52 К91/1/курс. раз; «-» Д91/2/курс. раз. К52

Корреспонденции по счёту 52 в общем порядке аналогичны корреспонденциям по расчётному счёту. Учёт поступления и распределения валютной выручки:

Д52/1 К62 – поступила экспортная выручка;

Д57 К52/1 – перечислена (часть) вся сумма экспортной выручки на продажу;

Д52/2 К52/1 – перечислена полностью (частично) экспортная выручка на текущий валютный счёт.

6. Порядок расчетов на специальных счетах в банках.

Порядок расчетов по аккредитивам. Синтетический учет операций с аккредитивами.

55/1 – порядок расчетов по ак-вам в главах 4 – 6 в 2-П (о безналичных расчетах в РФ). В положении рассматривается форма расчетов и форма расчетного документа: ак-в. Ак-в – представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя ср-в по предъявлению получателя док-ов, соответствующих условиям ак-ва.

Банком могут открываться следующие виды ак-ва:

1) Покрытые и непокрытые (депонированные и гарантированные).

- при открытии покрытого ак-ва банк-эмитент перечисляет за счет ср-в плательщика или предоставленного ему кредита сумму ак-ва в распоряжении исполняющего банка на весь срок действия ак-ва. - при открытии непокрытого ак-ва банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать ср-ва с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы ак-ва. 2) Отзывные и безотзывные.

- отзывным является ак-в, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без согласования с получателем ср-в.

- безотзывным признается ак-в, который может быть отменен только с согласия получателя ср-в.

Ак-в предназначен для расчета с одним получателем ср-в. Порядок расчетов по ак-ву устанавливается в основном договоре. В договоре отражаются следующие условия: 1. Наименование банка – эмитента. 2. наим.банка, обслуживающего получателя ср-в. 3. Наим.получателя ср-в. 4. Сумма ак-ва. 5. Вид ак-ва. 6. Способ извещения получателя ср-в об открытии ак-ва. 7. Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования ср-в, открытого исполняющим банком. 8. Полный перечень и полная хар-ка док-ов, представляемым получателем ср-в. 9. Сроки действия ак-ва, представление док-ов, подтверждающих поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг. 10. Требование к оформлению док-ов. 11. Условие оплаты. 12. ответственность сторон и др. Платеж по ак-ву производится в безналичном порядке, путем перечисления суммы ак-ва на счет получателя ср-в. Допускается частичные платежи по ак-ву. Ак-в оформляется на бланке формы 0401063. Корреспонденции по 55/1:

Д55/1К51 – открыт (выставлен) ак-в за счет собственных ср-в.

Д55/1К66 – открыт ак-в за счет кредита банка.

Д60(76)К55/1 – оплачен счет за счет ак-ва при выполнении условий договора.

Д51К55/1 – возвращена сумма неиспользованного ак-ва, выставленного за счет собственных ср-в.

Д66К55/1 - возвращена сумма неиспользованного ак-ва, выставленного за счет кредита банка.

Порядок расчетов чеками. Синтетический учет операций с чеками.