8. Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения, налоговые ставки. Состав и классификация доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Нал-щиками налога на пр орг-й признаются: росс орг-и; иностр орг-и, осущ-щие св. д-ть в РФ через постоян. представительства и получающие дох от источников в РФ.

Об-том нал-я признается пр, полученная нал-щиком. Пр признается: для росс орг-й и ин.орг-й, осущ-щих д-ть в РФ через постоян представительства, - дох, уменьш на вел-ну расх-в; для иных ин орг-й - дох, получ от источников в РФ.

След виды дох-в, получ ин. орг-ей, к-ые не связаны с ее предприн д-тью в РФ, отн-ся к дох ин. орг-и от источников в РФ и подлежат облож-ю налогом, удерживаемым у источника выплаты дох:

1) дивиденды, выплач иностр орг-ии - акционеру росс орг-й;

2) дох, получаемые в рез-те распред-я Пр//имущ-ва орг-ий, иных лиц, в т.ч при их ликвидации;

3) %-ый дох от долговых обяз-в; 4) дох от исп-я в РФ прав на об-ты интел соб-ти; 5) дох от реал-и акций росс орг-й, >50% активов к-х состоит из недвижимого имущ-ва, находящегося на терр-и РФ, а также фин инструментов, производных от таких акций; 6) дох от реал-и недвижимого имущ-ва, находящегося на терр-и РФ;

7) дох от сдачи в аренду//субаренду имущ-ва, исп-мого на терр-и РФ; 8) дох от международ. перевозок;

9) штрафы и пени за наруш-е росс лицами, гос органами и исполнит органами мест самоупр-я договорных обяз-в; 10) иные аналогичные дох.

Налоговые ставки- устан-ся в размере 20 % При этом: ∑ налога, исчисл по ставке 6,5%, зачисл-ся в фед бюджет; 17,5 % - в бюджеты суб-в. Ставка налога, подлежащего зачисл-ю в бюджеты суб-в, законами суб-в м/б понижена для отдель категорий нал-щиков, но не ниже 13,5%.

Нал ставки на дох ин. орг-й, не связ с д-тью в РФ через постоян представительство, устан-ся в размерах: 1) 20% - со всех дох; 2) 10% - от исп-я, содержания//сдачи в аренду судов, самолетов//др подвижных ТС//контейнеров в связи с осущ-ем международ перевозок.

К НБ, опр-мой по дох, получ в виде дивидендов, прим-ся след ставки:

1) 9% - по дох, получ в виде дивидендов от росс орг-й росс орг-ями и ф/лицами - нал резидентами РФ;

2) 15% - по дох, получ в виде дивидендов от росс орг-й ин. орг-ями//получ росс орг-ями от ин. орг-й.

К НБ, опр-мой по операциям с отдель видами долговых обяз-в, прим-ся ставки:

1) 15% - по дох в виде %в по гос и мун цб и %го дох, получ росс орг-ями по гос и мун цб, размещаемым за пределами РФ, за искл %го дох, получ первичными владельцами гцб РФ, к-ые были получены ими в обмен на гос краткосроч бескупонные облигации в порядке, устан Правительством РФ, условиями выпуска и обращения к-х предусм-о получение дохода в виде %, а также по дох, облагаемым по ставке 9%;

2) 9 % - по дох в виде % по мун цб, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1.01.07 г, а также по дох в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.07 года, и дох учредителей доверит упр-я ипотечным покрытием, полученным на основании приобр-я ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1.01.07 г;

3) 0 % - по дох в виде % по гос и мун облигациям, эмитированным до 20.01.97 г вкл-о, а также по дох в виде % по облигациям гос валют. облигационного займа 1999г, эмитированным при осущ-и новации облигаций внутр гос. валют займа серии III, эмитированных в целях обесп-я усл-й, необх-х для урегул-я внутро валюто долга бывшего СССР и внутр и внеш валют. долга РФ.

Прибыль, получ ЦБРФ от осущ-я д-ти, связ-й с выпол-ем им ф-й, облаг-ся по ставке 0%, от осущ-я др.д-ти - 20%.∑ налога, исчисленная по ставкам, отличным от 20%, подлежит зачисл-ю в фед бюджет.

Порядок определения доходов. Классификация доходов. К дох отн-ся: 1) дох от реал-и 2) внер доходы. Дох опр-ся на основании первич док-в и док-в нал/у. Доходы от реализации - выручка от реал-и т. как собс пр-ва, так и ранее приобр-х, от реал-и имущ прав. Внереализационные доходы: 1) от долевого участия в др. орг-ях;

2) в виде положит (отриц) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр валюты от официал курса, устан ЦБРФ на дату перехода права соб-ти на иностр валюту; 3) в виде признанных должником//подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за наруш-е договорных обяз-в, а также ∑ возмещения убытков//ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду; 5) от предоставления в польз-е прав на рез-ты интел. д-ти и приравненные к ним ср-ва индивидуализации; 6) в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского сч, банковского вклада, а также по цб и др долговым обяз-вам; 7) в виде ∑ восстановленных резервов; 8) в виде безв-о получ имущ-ва//имущ прав (исходя из рыночных цен, но не ниже ост ст-ти - по амортизир имущ-ву и не ниже затрат на пр-во (приобр-е) - по иному имущ-ву. Ин-ция о ценах д/б подтверждена нал-щиком док-но//путем проведения независ оценки; 9) в виде дох, распред-го в пользу нал-ьщика при его участии в простом товариществе;

10) в виде дох прошлых лет, выявл-го в отчетном (нал) периоде; 11) в виде положит курсовой разницы, возникающей от переоценки имущ-ва в виде валютных ценностей и треб-й (обяз-в), ст-ть к-х выражена в иностр валюте (разница, возникающая при дооценке//уценке); 12) в виде ОС и НМА, безв-о получ-х в соот-и с международ договорами РФ//с закон-вом РФ атомными станциями для повышения их безопасности, исп-мых не для производственных целей; 13) в виде ст-ти получ-х мат-в//иного имущ-ва при демонтаже//разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС; 14) в виде исп-х не по целевому назнач-ю имущ-ва, к-ые получены в рамках благотворит д-ти, целевых поступлений, целевого фин-я, за искл бюджетных ср-в.

Расходы. Группировка расходов. Расходы-обоснованные (эк-и оправданные в ден. форме) и док-о подтвержденные (надлежаще оформлены) затраты, осущ-ые нал-щиком,при условии, что они пр-ны для осущ-я д-ти, напр-й на получ-е дох. Подразделяются на расходы, связанные с пр-вом и реал-ей, и внер расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией вкл-т в себя: 1)связ. с изгот-ем, хран-ем и доставкой тов-в, приобр-ем и реал-ей тов-в; 2)на содер-е и эксплуатацию, ремонт и тех обслуж-е ОС и иного имущ-ва, а также на поддержание их в исправном сост-и; 3)на освоение прир ресурсов; 4)на НИОКР; 5)на обяз и доброволь страх-е; 6)прочие. Расх, связ с пр-вом и реал-ей, подразд-ся на: 1)мат; 2)на оплату тр; 3)∑ начисл ам-ции; 4)прочие.

Внереализационные расходы: 1) расх на содержание переданного по договору аренды имущ-ва (включая амортизацию по этому им-ву); 2) расх в виде % по долговым обяз-вам любого вида; 3) расх на орг-ю выпуска собс цб; 4) расх, связ. с обслуж-ем приобр-х нал-щиком цб; 5) расх в виде отриц курсовой разницы, возникающей от переоценки имущ-ва в виде валютных ценностей и требований (обяз-в), ст-ть к-х выражена в иностр валюте(при уценке имущества); 6) расх в виде отриц (положит) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностр валюты от офиц курса ЦБРФ, устан-го на дату перехода права соб-ти на иностр валюту; 7) расх нал-щика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам; 8) расх на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС; 9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов; 10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на пр-во, не давшее продукции;

12) расходы по операциям с тарой; 13) расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение обяз-в, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 14) расходы на услуги банков; 15) др. обоснованные расходы. К внер расх приравниваются убытки, в частности: 1) в виде убытков прошлых нал Т-ов, выявл-х в тек отчетном (нал) Т; 2) суммы безнадежных долгов; 3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внеш причинам; 5) расх в виде недостачи мат ценностей в пр-ве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники к-х не установлены; 6) потери от стих. бедствий, пожаров, аварий и др.чрезвычайных ситуаций; 7) убытки по сделке уступки права требования