Строка Текущий налог на прибыль

Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей н/обл, определяемой исходя из величины условных доходов и расходов по ннп, скорректированных на сумму ПНО (А), уменьшение или увеличение ОНА и ОНО отч. пер. Условный доход (расход) – величина, опр-ая как произведение б.прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Условные расходы (доходы) по ннп отр-ся на счете 99 обособленно. Орг-ия может справочно указать сумму условного расхода (дохода) по ннп в отчете о пр. и уб. При отсутствии пост. разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблаг. врем. разниц, к-рые влекут за собой возникновение ПНА и ПНО, ОНА и ОНО, то текущий ннп = условному расходу по ннп.

Способ 2. Текущий ннп может опред-ся на основе нал. декларации по ннп орг-ии. Следует отметить, что такой способ не освобождает орг-ию от необходимости отражать в учете пост. или временные разницы (ПНО, ПНА, ОНО, ОНА).

При любом способе определения текущий ннп дб равен сумме налога на прибыль, отраженного в нал. декларации по ннп орг-ии и исчисленный по данным н/у.

Способ определения текущей величины ннп закреплен в учетной политике орг-ии. Пок-ль этой строки опр-ся исходя из пок-ля условного дохода (расх.) по ннп, отраженного обособленно по сч.99, скорректированного на сумму сальдо ПНО, ПНА, увеличения(уменьш.) ОНО и ОНА. Сальдо ПНО и ПНА опр-ся как разница между Кт и Дт оборотом по сч. 99 и отраж-ся по строке «В том числе постоянные нал. об-ва (активы)».Отриц. сальдо ПНО означает, что об-ва больше активов и это приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при определении текущего ннп отриц. сальдо увеличивает условный расход и уменьш. усл. доход по ннп. Положительное сальдо ПНО и ПНА означает, что об-ва меньше активов и это приводит к уменьшению платежей в бюджет, поэтому при определении текущего ннп ОНО уменьшает условный расход (увеличение усл. доход) по ннп.

Под увеличением ОНА пон-ся положительная разница между Дт и Кт оборотом сч. 09. Увеличение ОНА приводит к увеличению платежей в бюджет. Поэтому при корректировке эту величину следует прибавить к условному расходу по ннп, вычитать из усл. дохода по ннп. Под уменьшением ОНА пон-ся отриц-ая разница между Дт и Кт об. сч. 09. Уменьшение ОНА ведет к уменьшению ннп, поэтому при определении тек. ннп эта величина вычитается из условного расхода (прибавл-ся к усл. доходу) по ннп. Под уменьшением ОНО понимается отриц. разница между Кт и Дт об. сч. 77. Уменьшение ОНО приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавить к условному расходу (вычит-ся из усл. дох.) по ннп. Под увеличением ОНО пон-ся полож. разница между Дт и Кт об. сч. 77. Увеличение ОНО приводит к уменьшению платежей в бюджет, поэтому при корректировке текущего ннп эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к усл. доходу ) по ннп.

Текущий ннп = +-об. сч. 99 аналит. счета учета усл. расхода(дох.)по ннп +-разница между кредит. и деб. оборотом по сч. 99 аналит. счета учета ПНО и ПНА +-разница между Дт и Кт об. сч. 09+-разница между Кт и Дт по сч. 77.

Полученный пок-ль указ-ся в круглых скобках или(что тоже самое) текущий ннп = пок-ль строки «Прибыль до н/обл.»*20%+-строка «В том числе ПНО (ПНА)»+-строка «Изменение ОНА»+-строка»Изменение ОНО».

Строка «В том числе пост. нал. об-во(актив)»- приводится инф-ия по сальдо ПНО и ПНА. В качестве ПНО учитывается сумма налога, к-рая приводит к увеличению ннп в отч. периоде. Под ПНА пон-ся сумма налога, к-рая приводит к уменьшению нал. платежей в отч. периоде. Причины возникновения ПНО (ПНА) явл-ся несоответствие сумм отдельных видо дох. и расх., признаваемых в б/у и в целях н/обл.

Строка «В том числе ПНО (ПНА)» = разница между Кт и Дт оборотом сч. 99 аналит. счета учета ПНО(ПНА).

Отриц. разница означает, что ПНО больше ПНА и ПНО уменьшает чистую прибыль, то такая разница пок-ся в круглых скобках и отч. о пр. и уб. Полож. разница означает, что ПНА больше ПНО и ПНА увеличивает чистую прибыль, то такая разница показывается без круглых скобках.

Строка Изменение отлож. нал. об-в (ОНО) – по данной строке отражается инф-ия об изменении величины ОНО, признанных в б/у в соответствии с ПБУ 18/02. Строка = Об Кт сч.77 – Об. Дт сч.77. Полученная полож. разница д. указываться в круглых скобках, отриц. – без них.

Строка Изменение ОНА – отр-ся инф-ия об изменении величины ОНА, признанных в соотв. с ПБУ 18/02. ОНА при выбытии актива, по к—рому он был начислен, спис-ся на счет 99, на к-рый по закон-ву РФ о налогах и сборахне будет уменьшена н/обл. прибыль как отч., так и след. периодов. Чтобы исключить влияние изменения ОНА на пок-ль чистой прибыли, при расчете этого пок-ля в отч. о пр. и уб.необходимо полож. разницу между Дт и Кт об. по сч. 09 прибавить к пок-лю бух. прибыли, а отриц. разницу вычитать из пок-ля бух. прибыли. Следовательно, полученная отриц. разница указ. в круглых скобках, а полож. – без них. Строка «Изменение ОНА» = Об. Дт 09 – Об Кт 09.

Строка Прочие – отр-ся инф-ия о пок-лях, не вошедших в вышепереч-ые строки и данная строка оказывает влияние на пок-ль чистой прибыли.

При необходимости орг. может ввести в отч. о пр. и уб. несколько доп. строк и самостоятельно их назвать. Строка = Об по Дт 99 в части налогов, уплачиваемых при применении нал. спец. режимов, пени, штрафов, списанных ОНА – Об по Кт сч. 99 в части переплаты по ннп, списанных ОНО.

Строка Чистая прибыль (убыток) – отр-ся инф-ся о чистой пр., уб. орг. При составлении промеж. отч-ти величина чистой прибыли и уб. опр-ся на основе данных аналит. учета по сч. 99 (фактически это остаток по сч. 99 на конец периода). Чистая прибыль отраж-ся по Кт сч. 99, а убыток – по Дт сч.99. При определении величины чист. пр. (уб.) в б/у исп-ся пок-ли увловного расх. (дох.) по ннп и ПНО (ПНА). По окончании отч. года при составлении год. бух. отч-ти счет 99 закр-ся. При этом закл-ой записью декабря сумму частой приб. (уб.) отч. года. Сумма чистой пр. отч. года – Дт 99 Кт 84; убыток – Дт 84 Кт 99. Полученная прибыль – в круглых скобках.

При составлении промеж. отч-ти строка «Чистая прибыль (уб.)» = Остаток по сч. 99 в части чистой пр.(уб.) При составлении год. отч-ти строка «Чистая прибыль (уб.)» = Об по сч. 99 в корреспонденции со сч. 84. Величина чист. пр. по данным б/у должна совпадать с величиной чист. пр., опр-ой расч-ым путем в отч. о пр. и уб. В отч. о пр. и уб. вместо усл. расх.(дох.) по ннп указ-ся по-ли текущего ннп, величины изменений ОНА и ОНО.

Строка «Чистая прибыль» = строка «Прибыль дон/обл.» - строка «Текущий ннп» +-«Изменение ОНО»+-«Изменение ОНА» - прочие.