4.3 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 4.3.1
Таблица 4.3.1
Кредиторская и дебиторская задолженность предприятия МУСП «Россия»
Показатель |
2006 г. |
2007 г. |
2008г
|
Темп роста, в % |
1. Дебиторская задолженность (в течениие12 мес.), тыс.руб. |
15345 |
12901 |
8196 |
53,41 |
- в т.ч. покупатели и заказчики, тыс.руб. |
1177 |
1273 |
204 |
17,33 |
2. Кредиторская задолженность, тыс.руб. |
20717 |
23251 |
27988 |
135,10 |
- в т.ч. поставщики и подрядчики, тыс.руб. |
9678 |
12691 |
21900 |
226,29 |
- задолженность перед персоналом организации, тыс.руб. |
641 |
1241 |
1708 |
266,46 |
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами, тыс.руб. |
765 |
550 |
214 |
27,97 |
- расчеты по налогам и сборам |
2726 |
4229 |
977 |
35,84 |
- прочие кредиторы |
6907 |
4540 |
3189 |
46,17 |
Как видно из таблицы 4.3.1 в 2006-2008 годах у предприятия наблюдается падение дебиторской задолженности. Это положительно сказывается на деятельности МУСП «Россия», т.к. не связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность падает достаточно быстрыми темпами. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию. Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 35,1% в 2008 году, по сравнению с базисным. Для наглядности изучения данного вопроса построим диаграмму. (см. рис. 4.3)
Рис. 4.3.1 – Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности
Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности необходимо рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные показатели сведены в таблицу 4.3.2
Таблица 4.3.2.
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии
Показатель |
2006 г. |
2008 г. |
Состояние задолженности за 2008 г., тыс. руб. |
|
на начало года |
на конец года |
|||
2. Среднегодовая дебиторская задолженность, тыс.руб. |
8517 |
10549 |
12901 |
8196 |
- в % к валюте баланса |
11,19 |
12,59 |
16,19 |
9,32 |
1. Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс.руб. |
14819 |
25623 |
23257 |
27988 |
- в % к валюте баланса |
19,47 |
30,57 |
29,18 |
31,83 |
3. Отношение дебитор. задол. к кредит. задол. ,% |
57,47 |
41,17 |
55,47 |
29,28 |
Из таблицы 4.3.2. видно, что увеличилась кредиторская задолженность, дебиторская же задолженность уменьшилась. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2008 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 2032 тыс.руб., но к концу года видим, что она уменьшилась на 4705 тыс.руб. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то она увеличилась на 10804 тыс.руб. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.