Практическая работа № 13

Тема 6. Системы управления затратами

Задание 1

Предприятие производит 500 единиц продукции и реализует ее по цене 5000 р. за единицу. Рассчитать прибыль методом «директ-костинг» в таблице 31.

Таблица 31

№ п/п	Показатель	Сумма, р.
1.	Выручка от реализации 5000 р. х 500 ед.
2. 2.1.	Переменные затраты: Основные материалы 2360 р. х 500 ед.
2.2.	Основная заработная плата 680 р. х 500 ед.
2.3.	Общепроизводственные расходы 120 р. х 500 ед.
	Итого переменных производственных затрат 3160 х 500 ед.
3.	Переменные коммерческие расходы 140 р. х 500 ед.
4.	Переменные административные расходы 160 р. х 500 ед.
5.	Всего переменных затрат: 3460 р. х 500 ед.
6.	Маржинальная прибыль (2500000 – 1730000) р.
7. 7.1.	Постоянные затраты: Производственные 210 р. х 500 ед.
7.2.	Коммерческие 340 р. х 500 ед.
7.3.	Административные 240 р. х 500 ед.
	Всего постоянных затрат 790 р. х 500 ед.
8.	Операционная прибыль (770000 – 395000) р.
9.	Точка безубыточности, единиц : Зпост / (Ц – Зперi) = 395000 / (5000 – 3460)

Для управления объемами производства исчисляется критический объем производства (точка безубыточности), то есть величина выручки от продажи, которая возмещает все расходы без получения прибыли.

Критический объем производства Q_кр=З_пост / (Ц – З_перi) , то есть «директ-костинг» учитывает предельные затраты.

Задание 2

Первоначально была составлена смета доходов и расходов организации на месяц по прогнозным оценкам исходя из объема производства – 10000 дискетных блоков (табл. 32).

Вместо прогнозируемого объема фактически изготовлено и реализовано 9500 дискетных блоков. В таблице 33 представлен отчет об исполнении сметы (о реализации продукции).

Сравнение данных таблиц позволяет сделать вывод о том, что при выполнении новой производственной программы возникнут отклонения от стандартных затрат. Выполнить анализ отклонений по материалам, сделать выводы и совокупное отклонение фактического расхода от стандартного с учетом двух факторов отразить в таблице 34.

Таблица 32

№ п/п	Показатель	Цена за ед., р.	Количество, шт.	Сумма, р.
1.	Выручка от продаж	65	9500	617500
2.	Материальные затраты, р.
2.1.	Дискеты в сборе	19	10000	190000
2.2.	Кассетницы	3	10000	30000
2.3.	Итого прямых материальных затрат			220000
3.	Заработная плата производственных рабочих с ЕСН, р.	11	8500	93500
4.	Общепроизводственные расходы, р.
4.1.	Переменные расходы	3,56	9000	32000
4.2.	Постоянные расходы	6,61	9000	59500
5.	Всего затрат:			405000
6.	Прибыль			212500

Таблица 33

№ п/п	Показатель	Цена за ед., р.	Количество, шт.	Сумма, р.
1.	Выручка от продаж	60	10000	600000
2.	Материальные затраты, р.
2.1.	Дискеты в сборе	18	10000	180000
2.2.	Кассетницы	2	10000	20000
2.3.	Итого прямых материальных затрат			200000
3.	Заработная плата производственных рабочих с ЕСН, р.	10	9000	90000
4.	Общепроизводственные расходы, р.
4.1.	Переменные расходы	4	9000	36000
4.2.	Постоянные расходы	7	9000	63000
5.	Всего затрат:			389000
6.	Прибыль			211000

Для проведения анализа условиться, если в расходной части сметы отклонение со знаком «+» – перерасход ресурсов, со знаком «–» – экономия; в доходной части сметы отклонение со знаком «+» – прибыль, со знаком «–» – убытки.

Затраты на материалы определяются ценой и количеством материалов, использованных в производстве.

1. Отклонение фактических затрат от стандартных под влиянием цен на материалы (∆ Ц_м) определяется по формуле:

∆ Ц_м = (уточненная цена за ед. – стандартная цена за ед. ) х количество приобретенного материала.

2. Отклонение под влиянием изменения удельного расхода материалов (∆ И_м) определяется по формуле:

∆ И_м= (фактический расход материалов – стандартный расход материалов) х стандартную цену материалов.

Таблица 34

№ п/п	Показатель	Дискеты	Кассетницы	Совокупное отклонение, р.
1.	Отклонение по ценам
2.	Отклонение по нормам расхода
	Итого