МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БАРАНОВИЧСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КОНТРОЛИРУЕМАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Налоговое право»

По теме: «Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц»

Выполнил:

Студент 4 курса, гр. ПХ-44

Близнюк А.А.

Проверила:

преподаватель кафедры

теории государства права

Шадура Е.Л.

Барановичи, 2011

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц признаются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

К ним относятся:

1. индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 18 июня 2005 г. № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»;

2. индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне:

• в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно);

• на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно).

• с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта.

Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии), в соответствии с пунктом 2 Указа, утверждающего настоящее Положение;

3.3. Физические лица:

• не осуществляющие предпринимательскую деятельность при розничной торговле на торговых местах на рынках и (или) иных местах, определенных местными исполнительными и распорядительными органами, где эта торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством, произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне. Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце.

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, осуществлять виды деятельности, которыми являются:

• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

• оказание услуг по дроблению зерна;

• выпас скота;

• репетиторство;

• чистка и уборка жилых помещений;

• уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги;

• музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий;

• реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

• услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

• предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;

• предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

• ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;

• сдача в наем (поднаем) жилых помещений, кроме предоставления мест для краткосрочного проживания.

Плательщики единого налога освобождаются от:

- подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- экологического налога;

- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.

Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог по видам деятельности, предусмотренным ст. 296 НК.

Объектом налогообложения единым налогом признается:

1.  для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:

- оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подп. 1.3-1.39 п. 1 ст. 296 НК;

- розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК;

2. для плательщиков – физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:

- розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в подп. 1.1 п. 1 ст. 296 НК. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце;

- осуществление видов деятельности, указанных в абз. 2-7 п. 1 ст. 295 НК.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, ставки единого налога устанавливают Областные и Минский городской Советы депутатов. Они устанавливаются в пределах базовых ставок данного налога, определенных в перечне, в зависимости от:

• населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков единого налога (г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);

• места осуществления деятельности этих лиц в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

• режима работы плательщиков единого налога;

• иных условий осуществления видов деятельности, указанных в перечне.

Ставки единого налога понижаются для:

• физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - на 25 процентов в первые три месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность, включая последний день месяца, в котором истекает право на льготу;

• плательщиков единого налога, достигших возраста: мужчины - 60 лет, женщины - 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

• плательщиков единого налога - родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;

• плательщиков единого налога, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, - на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором ребенок-инвалид достиг 18-летнего возраста.

Областные Советы депутатов устанавливают понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения.

При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, перечисленным в перечне, в торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются повышающие коэффициенты:

• 1,2 - свыше 15 до 25 кв. метров (включительно);

• 1,5 - свыше 25 до 50 кв. метров (включительно);

• 2,0 - свыше 50 до 75 кв. метров (включительно);

• 2,5 - свыше 75 до 100 кв. метров (включительно).

При продаже товаров, отнесенных к товарным группам, названным в перечне, на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения рынка.

В случае реализации не произведенных в Республике Беларусь товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в перечне, к установленной ставке налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте.

При розничной торговле в календарном месяце товарами, отнесенными к различным товарным группам, указанным в перечне, уплата единого налога производится по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка налога.

При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, в нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на рынках, осуществлении общественного питания в нескольких торговых объектах общественного питания единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому объекту общественного питания), торговому месту на рынке.

При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, определенным в перечне, на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах на рынках, а также с использованием сети Интернет через Интернет-магазины уплата налога производится по торговым объектам, торговым местам на рынках с учетом положений части второй настоящего пункта, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через Интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через Интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки единого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных Интернет-магазинов.

Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности.

Единый налог уплачивается (доплачивается) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к белорусскому рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата (доплата) налога:

• индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, облагаемой единым налогом;

• физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров.

Индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над соответствующей суммой единого налога в случаях, предусмотренных частью первой п.9 НК РБ , налоговая декларация (расчет) представляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором образовалась сумма такого превышения.

Форма налоговой декларации (расчета) утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели предъявляют в налоговый орган по месту постановки на учет документ об уплате единого налога в сроки, установленные в настоящем Положении для представления налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу, в том числе уточненных.

В документе об уплате единого налога указываются вид деятельности, период реализации товаров (работ, услуг), место их реализации (местонахождение каждого торгового объекта, торгового места на рынке, объекта, в котором индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, вид реализуемых товаров, количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, и (или) транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня.

Налоговый орган проверяет полноту и соответствие реквизитов, указанных в документе об уплате единого налога, уплаченным суммам налога, данным налоговой декларации (расчета) по единому налогу и производит отметку в документе об уплате единого налога о зачислении в бюджет единого налога и налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме.

Документ об уплате единого налога (заверенная налоговым органом копия) с соответствующей отметкой налогового органа хранится в торговом, обслуживающем объекте, на торговом месте на рынке, в транспортном средстве, используемом при осуществлении видов деятельности, перечисленных в пунктах 10 - 12 перечня, и предъявляется по требованию юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства торговли, Министерства внутренних дел.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе осуществлять хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) в торговых объектах (кроме магазинов) и на торговых местах на рынках без договоров, на основании которых приобретен товар, товаросопроводительных документов, иных документов, подтверждающих их приобретение (поступление). Документы, подтверждающие приобретение (поступление), представляются индивидуальными предпринимателями по письменному предписанию должностных лиц органов Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства внутренних дел, Министерства торговли, местных исполнительных и распорядительных органов в установленные этими органами сроки.

Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога при осуществлении деятельности, облагаемой таким налогом, принимают наличные денежные средства в порядке, установленном законодательством.

При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления деятельности, облагаемой единым налогом, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих доход, который соответствует уплаченному единому налогу, с суммы такого превышения доплачивается единый налог в размере 10 процентов. Размер дохода, соответствующий уплаченному единому налогу, определяется путем умножения суммы уплаченного за определенный период единого налога на 10.

Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.