Земельный налог
ИП исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.
Отчетными периодами для налогоплательщиков ИП признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Органы муниципальной власти вправе не устанавливать отчетные периоды.
Срок уплаты налога для ИП не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок подачи декларации). В течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи.
2 УСН
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (по доходам от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
ИП вправе применять "упрощенку", даже если они не являются налоговыми резидентами РФ.
У ИП право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов. Не могут работать на УСН профессиональные участники рынка ценных бумаг; ИП, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), занимающиеся игорным бизнесом.
Совмещать УСН и ЕСХН нельзя. Нельзя перейти на УСН ИП, среднесписочная численность работников которых составляет более 100 человек.
Индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН и применять ее независимо от того, какова остаточная стоимость их основных средств и НМА. Однако данная позиция неоднозначна – перейти возможно, но в последствии могут возникнуть проблемы с «сохранением» УСН, поскольку правило сохранения остаточной стоимости ОС и НМА менее 100 млн.р. (по данным бухгалтерского учета) распространяется и на ИП. С другой стороны, при применении УСН ИП могут вообще не вести бухучет, в т.ч. и в отношении ОС и НМА.
Следует отметить, что при утере права на применение УСН по причине смена вида деятельности, превышения предельной численности работников и среднегодовой стоимости ОС, ИП будет обязан пересчитать суммы неуплаченных налогов и сборов в соответствии с ОСН за налоговый период. При этом штрафы и пени ему не грозят, поскольку действие соответствующих пунктов НКРФ приостановлено до 1.01.2013 г.
Подача заявления о переходе на УСН носит уведомительный характер и производится с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН.
Для вновь зарегистрированных ИП заявление о переходе на УСН необходимо подать в пятидневный срок с даты регистрации.
Налогоплательщики могут перейти на УСН с ЕНВД в трех случаях:
если они прекратили деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять новый вид деятельности, который на ЕНВД не переводится;
если на территории осуществления деятельности ЕНВД упраздняется или меняются условия его применения, в результате чего ИП перестают быть плательщиками единого налога;
если они перестали соответствовать условиям применения ЕНВД.
Порядок налогообложение деятельности ИП при применении УСН имеет ряд особенностей. В частности, ИП не исчисляют и не уплачивают УСН с:
дивидендов;
выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг);
процентных доходов по вкладам в банках;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.
Кроме того, в составе доходов не следует учитывать поступления, которые по своей природе не являются доходом.
денежные средства, полученные при возврате бракованного товара;
денежные средства, ошибочно возвращенные или перечисленные контрагентом; ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика;
денежные средства возвращенные банком из-за неверного указания реквизитов; возвращенные продавцом в связи с ошибочным перечислением; перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; возвращенные "упрощенцам" суммы излишне уплаченных налога;
сумма задатка или залога, полученная от контрагента в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
При применении объекта налогообложения «доходы», ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей) на расходы (не более чем на 50%):
по уплате страховых взносов за себя и наемных работников;
выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок подачи налоговой декларации определен 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок уплачивает налог за налоговый период.
Суммы УСН 100% перечисляются в бюджет субъекта РФ (в т.ч. УСН нга основе патента).
3 ЕНВД и УСН на основе патента
ЕНВД может применяться ИП в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
оказания бытовых услуг;
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также через объекты торговой сети, не имеющей торговых залов и нестационарной торговой сети;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров и через объекты, не имеющие зала обслуживания;
распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
размещения рекламы на транспортных средствах;
оказания услуг по временному размещению и проживанию, с общей площадью не более 500 квадратных метров;
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, а также объектов организации общественного питания.
Не вправе перевестись на ЕНВД ИП с численностью работников свыше 100 чел, применяющие УСН на основе патента,
Налоговый период – 1 квартал. Уплата налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма ЕНВД 100% перечисляется в бюджет муниципального района.