Расчет стоимости патента
НК РФ не содержит информации о стоимости конкретных патентов. Там приведена только формула расчета. Для определения стоимости нужно посмотреть закон субъекта РФ, которым на территории региона введена патентная "упрощенка".
СТП(год) = С x ПВД,
где С - ставка налога 6%;
ПВД - потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом субъекта РФ для конкретного вида деятельности на соответствующий календарный год.
В случае если срок действия патента распространяется на следующий календарный год, а законом субъекта РФ размер ПВД будет изменен, стоимость патента пересчитывать не нужно.
На территории одного субъекта РФ для конкретного вида деятельности могут устанавливаться разные значения ПВД в зависимости от особенностей и места ведения бизнеса. К таковым относятся, например, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность осуществления деятельности, режим работы. При этом субъекты РФ не вправе дробить виды деятельности, по которым применяется патентная УСН, на подвиды и устанавливать по каждому из них отдельный размер ПВД. Не относится к особенностям ведения предпринимательской деятельности количество наемных работников у предпринимателя.
Для определенных видов предпринимательской деятельности законы субъектов РФ могут устанавливать размер ПВД только в строго ограниченных пределах. Это те виды деятельности, по которым НК РФ предусмотрено право вводить режим налогообложения в виде ЕНВД. В таком случае размер ПВД по виду деятельности не может превышать базовую доходность, установленную для данного вида деятельности по ЕНВД, умноженную на 30.
Если вы получаете патент на срок меньше года:
Стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП,
где СП(год) - годовая стоимость патента;
СДП - срок действия патента (от 1 до 11 месяцев).
Оплачивать патент необходимо после перехода на УСН. Причем оплата производится в два этапа: сначала ИП оплачивает только 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, а 2/3 стоимости патента нужно оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент.
Если же ИП решит завершить свою деятельность до окончания срока действия патента, уплатить оставшуюся часть стоимости (2/3) нужно не позднее 25 дней с момента прекращения деятельности.
С 2010 г. часть стоимости патента (второй платеж) можно уменьшить на страховые взносы:
на обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Поскольку величина, на которую можно уменьшить стоимость патента, в настоящее время в НКРФ не оговаривается, следует предположить, что на сегодняшний момент есть основания для того, чтобы уменьшать оставшуюся часть (2/3) стоимости патента на полную сумму взносов на обязательное социальное страхование. Минфин России приводит другие разъяснения. По его мнению, на сумму страховых взносов уменьшается не оставшаяся часть (2/3) стоимости патента, а вся стоимость патента. Причем уменьшить ее можно не более чем на 50%.
О факте утраты права на патент и переходе на общий режим налогообложения необходимо сообщить в налоговую инспекцию. Причем сделать это нужно в течение 15 календарных дней с начала применения общего режима налогообложения.