5. Ведение кассовой книги.

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги (ф. № КО-4). В которой учитываются все поступления и выдачи денег предприятия. Она должна быть единственной на предприятии и включать все сведения о наличных расчётах, в том числе данные из книг кассиров-операционистов. Кассовая книга должна быть соответствующим образом пронумерована, прошнурована и отпечатана. Количество листов заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Записи в неё делаются в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывается и помещается в журнал, служащий отчётом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в неё осуществляются сразу же после получения или выдаче денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток на следующее число, передаёт в бухгалтерию отчёт кассира (второй отрывной лист), с приходными и расходными кассовыми документами.

5. Ревизия кассы.

В сроки установленные руководителем предприятия, а так же при смене кассира на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным пересчётом денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учёта по кассовой книге.

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учёта и фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе, путём полного пересчёта. После пересчёта ею составляется «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (форма № ИНВ –15 ), в котором отражаются результаты инвентаризации фактического наличия денежных средств. Данный акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии и МОЛ. Один экземпляр передаётся в бухгалтерию, а второй остаётся у МОЛ.

При обнаружении инвентаризационной комиссией недостачи или излишков ценностей в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения . На обратной стороне акта МОЛ пишет объяснение о причинах излишков и недостач, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации.

Выявленные излишки наличных денежных средств приходуются, как прочие доходы организации, а недостача средств относится на расходы организации, которые возмещаются за счет МОЛ. В случае отказа кассира погасить недостачу, предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы. В бухгалтерском учёте результаты инвентаризации отражаются следующими проводками.

Д 50 - К 91 учтена сумма излишка денежных средств, в кассе организации.

Д 94 - К 50 установлен факт недостачи денежных средств

Д 73.2 - К 94 сумма недостачи отнесена на кассира

Д 70 - К 73.2 сумма недостачи удержана из заработной платы

Д 50 - К 73.2 сумма недостачи внесена в кассу

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на финансовый результат организации.

Д 91 – К 94.