2. Экономическая сущность ндс. Плательщики. Объекты обложения.

Экономическая сущность НДС – налог на потребление, так как в конечном счете все его бремя ложится на последнего покупателя в цепочке продаж, то есть на потребителя.

НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию РФ.

Налогоплательщиками по НДС являются организации, ИП и лица, которые осуществляют перемещение товаров через таможенную границу. Иностранные организации также платят НДС, если ведут деятельности на территории РФ (в том числе представительства) необходимо для этих организаций вставать на учет в налоговом органе путем подачи письменного заявления.

НДС не платят:

1. Организации, применяющие льготные режимы налогообложения (упрощенка, ЕНВД(Единый налог на вменённый доход) и единый сельхоз налог)

2. Организации и предприниматели могут получить освобождение от НДС при следующих условиях:

Если выручка от реализации товаров работ услуг за три предыдущих календарных месяц не превысила два миллиона рублей(лица которые занимаются перемещением товаром через таможню не попадают под это освобождение).

Объекты налогообложения:

1. реализация товаров, работ и услуг.

2. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

3. ввоз товаров на таможенную территории РФ

4. Передача на территорию РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль.

3. Функции и принципы налогообложения

1.Фискальная - обеспечивает формирование доходов бюджетной системы ( и/или государственных внебюджетных фондов ). Реализация этой функции позволяет государству осуществлять наиболее важные собственные функции - оказывать государственные услуги (в области национальной обороны и правоохранительной деятельности, социальные услуги и др.)

2.Распределительная (перераспределительная) - путем налогообложения и через государственный бюджет и систему государственных социальных внебюджетных фондов осуществляется перераспределение ВВП в пространстве и во времени.

3.Стимулирующая (дестимулирующая) в значительной мере производная функция налогов первых двух. Любой налог, независимо от цели его введения, по существу дестимулирует облагаемые виды деятельности. Введение любого налога (по ненулевой налоговой ставке) ведет к искажению оценки эффективности размещение ресурсов в частном секторе экономики. Наименьшим дестимулирующим свойством (свойством искажать эффективность размещения ресурсов) обладают налоги, использующие наиболее широкую налоговую базу при наименьших налоговых ставках и минимуме налоговых льгот. Наиболее выражено стимулирующая функция налогов реализуется через систему налоговых льгот преференций в рамках отдельных налогов (например, налоговые льготы по налогу на прибыль, налоговые льготы по подоходному налогу с физических лиц или по налогу на имущество предприятий). В рамках сбалансированной и отлаженной налоговой системы происходит увязка в единое целое всех перечисленных основных функций налогов.

4. Контрольная позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования и контролировать движение ресурсов, внося изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контролирующей функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины - своевременным выполнением своих обязательств субъектами налогообложения.

Принципы налогообложения это базовые положения которые применяются в системе.

3 группы экономические, юридические и организационные.

Экономические.

1. Принцип хозяйственно независимости - принцип основан на праве частной собственности налогоплательщика.

2.Принцип справедливости, согласно данному принципу каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

3. Принцип соразмерности - сбалансированность интересов налогоплательщика и государства. Данный принцип соразмерности характеризуется кривой Лаффера. Эта кривая показывает зависимость между ставкой налога и налоговой базой, а также показывает зависимость доходов бюджета и налогового бремени предприятия. (см рисунок)

4. Принцип учета интересов налогоплательщиков должен предусматривать удобство уплаты и исчислении налогов.

5. Принцип экономичности - каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того что поступает в кассы государства. Суммы сбора налога должны превышать расходы на его сборы

Юридические принципы.

1. Принцип равного налогового бремени - все налогоплательщики равны перед законом.

2. Принцип установления налогов законом (в конституции написано то каждое лицо должно уплачивать налоги) .

3. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов. При смене или принятии вновь законов не возникает порядка изменения ранее исчисленного налога, рассчитанных до принятия этих законов.

4. Принцип приоритета законодательных документов - устанавливаются приоритет законодательства (конституция>кодекс>постановления правительства>региональные документы> документы местного характера)

5. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе.

6. Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

Принципы организационные

1. принцип единства налоговой системы

2. Принцип стабильности

3. Принцип эластичности (подвижности) налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с потребностями государства

4. Принцип множественности- налоговая система будет эффективна только при большом разнообразии видов налогов.