4. Методика определения налоговой базы по ндс

Для формирования налоговой базы необходимо учитывать что НДС делится на НДС начисленный и НДС к возмещению.

НДС начисленный - это налог, начисленный на объекты налогообложения.

НДС к возмещению это суммы предъявляемые к возмещению из бюджета за ранее уплаченный налог при приобретении сырья, материалов, товаров и других объектов необходимых для деятельности предприятия.

Тогда НДС, который уплачивается в бюджет НДС начисленный - НДС к возмещению.

Налоговая база по НДС по каждому объекту налогообложения рассчитывается и прописывается отдельно. Отдельно формируется налоговая база от реализации в зависимости от обложения.

Для правильного исчисления и фиксации начисленного НДС ведутся следующие документы: книга регистрации счетов фактур выданных. книга продаж (в книге продаж фиксируется конечная налоговая база от реализации за каждый месяц, а также фиксируется вся сумма начисленного налога от реализации. Весь начисленный НДС будет регистрироваться в счетах фактурах выставленных данной организацией. В книге продаж фиксируется дата и номер счет-фактуры, которую вы выписали, кому она была выставлена, срок оплаты, стоимость реализованного товара, колонка с ндс (10 или 18) и стоимость с НДС.

По НДС к возмещению в бюджеты? формируется из сумм НДС которые указаны во входящих счетах фактурах, для этого все эти счета-фактуры регистрируются в следующих документах:

1. журнал учета входящих счетов фактур

2. книга покупок

В конечном итоге в книге покупок сформируется конечная сумма которая будет предъявлена к возмещению. В книге покупок аналогичные книге продаж. Итог подводится за каждый месяц в покупок книге. Налоговая база по реализации будет формироваться из этих двух регистров учета. По другим объектам налогообложения налоговой базой будет являться стоимость этих объектов налогообложения.

Операции не облагаемые НДС.

Реализация медицинских услуг по установленному перечню РФ.

Реализация лекарственных препаратов отечественного и зарубежного производства согласно перечню РФ.

Услуги содержания детей в дошкольных учреждениях и услуги по оплате занятий в кружках домах творчества школах искусств и тд.

Сдача в аренду служебных помещений иностранным гражданам или организациям аккредитованным на территории РФ.

Услуги по перевозке пассажиров общественным транспортом.

Услуги оказываемые учреждениями культуры и искусства.

Реализация продуктов питания столовыми (финансируемых из бюджета).

некоторые банковские операции.

и другие

5. Элементы налогообложения

1. Субъекты: налогоплательщики (носители налога) Делятся на физ. лица, юр.лица, взаимозависимые лица. Физические лица это резиденты и нерезиденты.

2. Объекты: имущество, доход, прибыль, стоимость реализации, природные ресурсы, и любые другие объекты имеющие либо стоимостную, либо количественную или физическую характеристику.

По определению налогового кодекса под имуществом понимаются: объекты гражданских прав которые относятся к имуществу в соответствии с гражданским кодексом. Под товаром для налогообложения признается любое имущество, которое реализуется, или которое предназначено для реализации. Любой материальный объект может быть не признан товаром - когда он предназначен для удовлетворения собственных потребностей.

Работой с точки зрения налогового кодекса - это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, и эти результаты могут быть использованы для удовлетворения потребностей организации или физического лица.

Услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и результаты этой деятельности потребляются в процессе самой деятельности.

3. Налоговая база - количественная оценка объекта налогообложения. Единица обложения - это единица измерения объекта налогообложения.

4. Налоговая ставка - это величина налоговых отчислений на одну единицу измерения налоговой базы. В зависимости от вида налога различают различные ставки: твердые, процентные (общие ставки, прогрессирующие(налог на имущества физических лиц), регрессирующие (есн)). равные ставки - для каждого налогоплательщика равные суммы налога.

5. Налоговые льготы: налоговые послабления, которые предоставляются либо отдельным категориям плательщиков, либо льготы по снижению налоговой ставки, либо льготы дается в форме необлагаемой суммы налога либо льгота предоставляется при возможности смены системы налогообложения. Форма льгот: скидки, изъятие, сокращение налогового оклада, возврат ранее уплаченного, отложение срока, инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка уплат налога от. месяца до года в соответствии с условиями налогового законодательства.

6. Налоговый период - это период, по истечению которого исчисляется конечная налоговая база и уплачивается налог или суммы налога к доплате за вычетом авансовых платежей.

Отчетный период - промежуток времени, который определяется нормативными документами для начисления авансовых платежей и формирования налоговой отчетности.

В некоторых случаях налоговый период совпадает с отчетным.

Срок уплаты налога - это период времени, когда налог необходимо внести в бюджет.

Порядок исчисления и порядок уплаты.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога за определенный налоговый период исходя из сложившейся налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок уплаты - это определенный прием внесения суммы платежа в соответствующий бюджет. Существуют коды бюджетной классификации по каждому виду налога.

7. Налоговый агент – лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему за н\пл.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно (Субьект н\обл,Объект н\обл,Налоговая база,Налоговый период,Налоговая ставка,Порядок исчисления налога,Порядок и сроки уплаты налога