3.1.3. Определение объекта налогообложения

Объектом обложения единым налогом признаются доходы, полученные за отчетный период, или доходы, уменьшенные на величину расходов за этот период. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Согласно Федеральному закону от 24 июля 2002г. № 104-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 07.07.2003 г.) планировалось начиная с 1 января 2005г. для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признавать доход, уменьшенный на величину расходов. Впоследствии Федеральным законом от 7 июля 2003г. № 117-ФЗ ст. 6 настоящего Федерального закона начиная с 1 января 2004г. признала утратившим силу Закон № 104- ФЗ. Сравнительная таблица условий применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения указана в таблице 4.

Таблица 4. Сравнительная таблица условий применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Условия применения упрощенной системы налогообложения	Объекты налогообложения - доходы	Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов
Не являются плательщиками следующих налогов	Организации: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, единый социальный налог. Индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц (за себя), НДС, налог с продаж, налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому для предпринимательской деятельности), единый социальный налог (за себя и с вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц)
Ставка единого налога	6%	15%
Порядок признания расходов в целях налогообложения	Расходы, осуществленные налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога	Перечень расходов и порядок их определения приведен в ст. 346.16 НК РФ налога и является закрытым.
Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 %	Вычет не производится
Уплата минимального налога	Минимальный налог не уплачивается	Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса
Уплата налога	Производится ежеквартально, авансовыми платежами
Налоговый период	Календарный год
Период убытков на будущее	Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, на будущее не переносятся	Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, можно перенести на будущее в порядке, предусмотренном п.7 346.18 НК РФ

Главный минус гл. 26.2 на наш взгляд в том, что она «привязана» к гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль», что само по себе противоречит идее упрощения системы налогообложения для малого бизнеса. Большинство организаций применяет налогообложение с разницы доходов и расходов, а их необходимо определять в соответствии со статьями гл. 25, а она очень сложная. С одной стороны все просто — получи все доходы, вы чти все расходы и все. А с другой — бухгалтеру необходимо иметь достаточно высокий профессиональный уровень, чтобы изучить и уметь применять положения гл. 25 НК РФ.