Глава 6. Статистика налогов и налоговой системы

6.4. Методы статистического анализа показателей статистики налогов

103

Воздействие указанных выше макроэкономических показателей на динамику поступлений налогов и сборов очевидно. Рост объемных показателей производства ведет к росту налоговой базы и соответственно к росту начислений и поступлений налогов и сборов. Уменьшение сальдированной прибыли и рост числа убыточных предприятий ведут к прямым налоговым потерям. Изменение мировых цен на нефть и газ также оказывает прямое влияние на объемы налоговых поступлений: повышение цен ведет к росту поступлений, а снижение -к их потерям.

Поскольку уровень налоговых поступлений напрямую зависит от формирующих его поступлений различных видов налогов, то можно говорить, что он, помимо перечисленных выше макроэкономических факторов, зависит также от величины налоговой базы и налоговых ставок по конкретным налогам.

В рамках анализа факторов, оказывающих влияние на величину налоговой базы, необходима оценка (расчет) следующих показателей, а также их изменения (абсолютного и относительного) в номинальном и, если возможно, реальном выражении:

• количество налогоплательщиков (по данным государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей);

• объем валового внутреннего продукта;

• объем произведенной продукции, выполненных работ (оказанных услуг);

• выручка от реализации продукции (работ, услуг);

• объем экспорта налогоплательщиками;

• индекс потребительских цен;

• объем дебиторской задолженности налогоплательщикам;

• объем кредиторской задолженности налогоплательщиков;

• объем прибыли/убытков предприятий (несальдированный);

• доля прибыльных предприятий в общем количестве предприятий;

• фонд заработной платы;

• денежные доходы населения.

Абсолютное изменение объема налоговых поступлений по одному виду налога в отчетном периоде по сравнению с базисным за счет двух факторов (изменения объема налоговой базы и изменения налоговой ставки) может быть рассчитано по формуле:

АНП = НП| - Н П₀=АН П_Нс + АНПнб,

где АНП — абсолютное изменение объема налоговых поступлений в отчетном периоде по сравнению с базисным;

Н П | и Н П0 — объем налоговых поступлений в базисном и отчетном периодах;

АН Пне и АНПнб — абсолютное изменение объема налоговых поступлений в отчетном периоде по сравнению в базисным за счет изменения налоговой ставки и объема налоговой базы.

Абсолютное изменение объема налоговых поступлений за счет изменения величины налоговой ставки рассчитывается по формуле:

АНПнс =(НС, - НС₀) х НБ,,

где НС₀1 — величина налоговой ставки в базисном и отчетном периодах.

Абсолютное изменение объема налоговых поступлений за счет изменения величины объема налоговой базы:

АНПнб =(НБ, - НБ₀) х НС₀ ,

где НБ, „ — объем налоговой базы в базисном и отчетном периодах. Доля дополнительных поступлений в бюджет определяется по форму-

лам:

а) за счет изменения налоговой ставки:

ДНП.н:

АНП

х 100%;

б) за счет изменения объема налоговой базы:

<*АНП_Н6= ^А_д^Н_н^П^ _Х100%.

6.4. Методы статистического анализа показателей статистики налогов

Статистическое изучение налоговых поступлений предполагает определение их объема и динамики, структуры и динамики структурных сдвигов, происходящих в налоговой системе в процессе формирования доходов бюджетов разных уровней под воздействием экономических преобразований, а также выявление факторов, влияющих на этот процесс.

Оно осуществляется последующим основным направлениям:

• анализ начислений и поступлений налогов и сборов в целом по Российской Федерации и по субъектам РФ, по уровням бюджетной системы, по отраслям, по группам и видам налогов;

• анализ задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям и ее структуры (доли недоимки, отсроченных и приостановленных платежей в общей величине задолженности) по Российской Федерации в целом и по субъектам РФ, отраслям, группам и видам налогов;

118