Облік податку з доходів фізичних осіб

Питання до розгляду:

1. Визначення основних понять та елементів податку з доходів фізичних осіб (ПДФО)

2. Поняття податкової соціальної пільги.

3. Правила ведення податкового обліку ПДФО

4. Поняття податкової знижки з ПДФО

5. Зміст, структура та порядок складання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ)

1. Визначення основних понять та елементів податку з доходів фізичних осіб Нормативна картка податку з доходів фізичних осіб (пдфо)

Показник	Визначення основних понять та елементів
Нормативно-законодавчий документ	Розділ IV Податкового кодексу України
Суб’єкт (платники)	Резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи; Нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України
Об’єкт	Для резидента: - загальний місячний оподатковуваний дохід; - чистий річний оподатковуваний дохід; - доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті; - іноземні доходи. Для нерезидента: - загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; - загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України; - доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.
Ставка	15%
Звітний період	Календарний квартал; календарний рік
Форми податкової звітності	Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ).

Склад загального місячного оподатковуваного доходу

• Доходи у вигляді заробітної плати, інші виплати та винагороди, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового договору

• Доходи від продажу об’єктів прав інтелектуальної власності; доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом

• Сума (вартість) подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню згідно з нормами ПКУ

• Дохід від надання майна в оренду або суборенду, визначений у порядку, встановленому п. 170.1 ПКУ

• Оподатковуваний дохід, не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований податковим органом згідно з ПКУ

• Дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо

• Дохід у вигляді неустойки, штрафів або пені, фактично одержаних платником податку як відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди з урахуванням законодавчо встановлених обмежень

• Дохід у вигляді процентів, дивідендів та роялті, виграшів, призів

• Інвестиційний прибуток від здійснення платником податку операцій з цінними паперами та корпоративними правами

• Дохід у вигляді вартості успадкованого майна, у межах, що підлягає оподаткуванню

• Сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки

• Кошти або майно (немайнові активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно з законом, у сумах, підтверджених обвинувальним вироком суду, незалежно від призначеної ним міри покарання