3.2 Совершенствование стратегии и финансового менеджмента

Обозначив проблемы, существующие на данном предприятии перейдем методам их совершенствования по управлению финансами предприятия.

Организация финансового контроля, как уже упоминалось выше — важнейший участок совершенствования управления компанией. Но на анализируемом нами предприятии данная форма деятельности отсутствует. Необходимо внедрить и одни из наиболее важных элементов управления предприятием (организацией) внутренний контроль со стороны менеджмента или совета директоров.

Функционирование системы внутреннего контроля призвано сводить к минимуму различного рода риски в деятельности организации и преследует такие цели как:

1) сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов коммерческой организации;

2) своевременная адаптация организации к изменениям во внутренней и внешней среде;

3) обеспечение эффективного функционирования организации и ее устойчивости, а также максимального развития в условиях многоплановой конкуренции.

В каждой организации можно по-своему рационализировать систему внутреннего контроля (СВК) исходя из внутренних и внешних условий, а также степени развития компании. В рассматриваемом нами предприятии необходимо практиковать периодическое перераспределение обязанностей между работниками. И во избежание злоупотреблений, а также для повышения эффективности внутреннего контроля целесообразно периодически проводить перераспределение обязанностей финансовых специалистов, имеющих квалификацию и допуск к соответствующим видам работ.

Например, целесообразно ежегодно перераспределять сотрудников бухгалтерии по эквивалентным, с точки зрения оплоты труда, участком учета. Стоит отметить, что недостаточная квалификация не должна рассматриваться кок основание не применять данную рекомендацию, если принять во внимание современные требования к бухгалтеру при приеме на работу, а также помощь перераспределяемым работникам со стороны внутренних аудиторов.

По нашему мнению, в результате периодического перераспределения обязанностей бухгалтеров будут достигнуты следующие результаты:

1) снизится возможность длительных злоупотреблений;

2) снизится вероятность не обнаружения ошибок- в результате взаимного контроля бухгалтерами фактического состояния учета на принимаемом (передаваемом) участке;

3) снизится вероятность ошибок и повысится производительность бухгалтерского труда в результате снижения утомляемости от монотонности работ на одном и том же участке учета;

4) появится возможность более гибко использовать бухгалтерский персонал.

Последний пункт необходимо пояснить подробнее. Дело в том, что при работе на различных участках учета у бухгалтеров будет возможность сохранить на должном уровне квалификацию, полученную ими до прихода в данную организацию. Если же бухгалтеров придется доподготавливать для работы но новом участке, то при незначительных затратах на доподготовку, эти работники станут взаимозаменяемыми, что позволит в дальнейшем более гибко их использовать.

В отношении персонала, хотелось бы предложить создать условия для постоянного совершенствования своей деятельности и повышения квалификации.

В связи с этим на предприятии должно быть организовано систематическое обучение персонала правилам приемки и отпуска материальных ценностей и денежных средств, технике составления и оформления первичной учетной документации в соответствии с положениями и требованиями действующего хозяйственного законодательства. Работники бухгалтерской службы должны проводить инструктаж с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества и обязательств с материально ответственными лицами по вопросам ведения учета ценностей в местах хранения, с кассиром о правилах совершения кассовых операций.

На данном предприятии необходимо более целенаправленно проводить учетную политику, которая осуществляется через издание управленческих документов.

К числу документов, оформляющих учетную политику, относятся приказы и распоряжения руководителя предприятия, внутренние правила, инструкции, положения, регламенты и процедуры, решения общего собрания акционеров. Большое значение для оформления учетной политики имеют разные проектные материалы по организации бухгалтерского учета (графики документооборота, план организации бухгалтерского роста, рабочие проекты автоматизированного ведения учета, должностные инструкции). Цель их издания — определить то, как технически должны использоваться различные элементы учетной политики.

Методические, организационные, отдельные технические способы ведения бухгалтерского учета должны быть зафиксированы в приказах и распоряжениях руководителя предприятия. Основная часть технических способов ведения учета может регламентироваться инструкциями и правилами, установленными главным бухгалтером. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Рссии предусматривает ответственность главного бухгалтера за соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета и предписывает обязательность выполнения всеми подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка формирования и представления для учета документов и сведений. Все изменения в избранной учетной политике предприятия должны быть обоснованными. Если меняются методические способы ведения учета, то предполагается наличие для этого серьезны экономических факторов. Обоснованием перехода к использования новых технических приемов учета может быть рационализация учетного процесса. В результате реорганизации предприятия происходят изменения в организационном аспекте системы учета, частности, преобразуется структура бухгалтерской службы.

Корректировка методических приемов способна отразиться на финансовых результатах деятельности предприятия и тем самым изменить картину имущественного и финансового его положения, что повлияет на оценку и действия пользователей бухгалтерской отчетности. Поэтому изменения должны быть оценены в стоимостном выражении. Оценка осуществляется на основании результатов инвентаризации на дату, с которой стал применяться иной способ ведения бухгалтерского учета. Стоимостная оценка результатов изменений учетной политики определяется как разница в оценке активов, в отношении которых используются новые способы оценки, до и после внесения этих изменений или как непогашенная величина первоначальной стоимости активов.

В связи с изменением учетной политики предприятие обязано определить порядок регулирования разницы, получающихся при переходе к использованию новых способов ведения учета. Необходимо определить, будет ли возникшая суммовая разница включена в издержки производства (обращения) или ее отнесут на чистую прибыль. Порядок списания указанной разницы предполагает установление источника, за счет которого это делается, и времени списания. Оно может быть произведено единовременно в период, когда выявлена разница, или в течение определенного времени, следующего за этим периодом. При решении данного вопроса во внимание принимаются такие факторы, как финансовое состояние предприятия, возможные налоговые последствия, требования бухгалтерских правил. При любых изменениях учетной политики особенно тщательно необходимо подходить к определению даты, с которой в учетную практику вводятся новые приемы. Инновации не должны исказить финансового результата деятельности предприятия, усложнить учетный процесс или воспрепятствовать нормальному его ходу.

Чтобы эффективно осуществлять различные направления деятельности данной компании целесообразно составление внутренней сегментарной отчетности по географическим районам сбыта, типам покупателей, товарным ассортиментным группам и т.д. Оперативный контроль показателей деятельности организации в этих аспектах, проведенный на основе детального анализа внутренней сегментарной отчетности, позволит вовремя предотвратить появление и рост негативных моментов, связанных с отдельными сегментами бизнеса, а также предотвратить усиление их влияния на другие сегменты, результаты деятельности организации в целом.

Например, работникам экономических служб предприятий (при участии экономистов по сбыту) целесообразно регулярно осуществлять контрольно-аналитические расчеты для определения наиболее рентабельных сегментов бизнеса, требующих сосредоточения основных ресурсов и концентрации деятельности организации, а также сегментов, требующих более продуманной сбытовой политики.

Так вычитая переменные издержки из выручки, распределенной по сегментам (группам продуктов, рынкам или регионам сбыта, группам покупателей, каналам сбыта), можно рассчитать суммы так называемого покрытия 1 (выручка минус переменные издержки). Из полученных сумм покрытия 1 затем вычитают издержки сбыта, которые можно распределить по соответствующим сегментам (например, расходы по транспортировке готовой продукции и ее продаже в конкретных географических регионах или расходы на рекламу отдельных групп продуктов). Таким образом, получается сумма покрытия II, которая участвует в расчете рентабельности продаж в разрезе сегментов бизнеса. Такие финансовые расчеты необходимы для проведения целенаправленной селективной сбытовой политики. Сегментирование бизнеса мы предлагаем проводить по любому элементу коммерческой деятельности предприятия. Это может быть, например, вид продукции, тип заказчика, географический район сбыта и так прочее.

В целях совершенствования различных аспектов взаимоотношений с контрагентами по коммерческим договорам, в частности по договором поставки продукции на условиях коммерческого кредитования заказчиков, и недопущения ухудшения результатов деятельности организации из-за неверного их выбора каждому покупателю (заказчику) целесообразно присваивать категорию риска. Ранжирование покупателей по категориям риска (классы риска: высокий, средний, низкий) должно производиться на основе следующих условий:

а) степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию.

На основе статистического учета рассчитывается степень выполнения договорных обязательств отдельными покупателями, а также группами покупателей, сформированными по различным признакам - критериям рыночного сегментирования (география, размеры организации, отраслевая принадлежность и т. д.)

б) наличие и содержание первичной информации (материалов) о заказчике (банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций и т. п.).

Ранжирование по категории риска необходимо как для оценки необходимости проведения анализа надежности (деловой порядочности) и финансового состояния, так и по предоставлению кредита конкретным покупателям (параметры кредитования должны определяться категорией риска).

В целях предотвращения ухудшения финансового состояния организации вследствие роста просроченной дебиторской задолженности каждому заказчику (покупателю) в соответствии с категорией риска его заказа целесообразно устанавливать параметры кредита (то есть определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок кредитования).

Установление параметров кредитования целесообразно возложить на руководителей сбытовой и финансовых служб. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике». Принятие решения по превышению параметров кредитования по конкретным заказам должно входить в компетенцию заместителя директора по экономическим вопросом.

При составлении проекта договора поставки начальник договорно-правового бюро (при участии в соответствующих расчетах начальника экономического бюро отдела сбыта) должен предусмотреть в его приложениях такое соотнесение календарного графика отгрузки с календарным графиком оплаты, чтобы сумма планируемой на каждую календарную дату дебиторской задолженности (общая сумма отгруженной по договору и с учетом других договоров сданным заказчиком продукции минус общая сумма оплаченной по договору и с учетом других договоров с данным заказчиком продукции на календарную дату) не превышала установленного данному заказчику критического уровня дебиторской задолженности.

Кроме того, должностное лицо, санкционирующее отгрузку (например, им может быть заместитель начальника отдела сбыта по управлению сбытом), производит контрольное сличение суммы, указанной в выписанной товарно-транспортной накладной (в отгрузочных документах), с данными по фактическому уровню дебиторской задолженности покупателя (при ее наличии) в целях предотвращения превышения установленного данному покупателю критического уровня задолженности.

При наличии отклонения (то есть если в результате отгрузки будет превышен лимит задолженности по причине того, что покупатель имеет просроченные долги) отгрузка санкционируется только на сумму, в результате добавления которой к фактическому уровню дебиторской задолженности данного покупателя не будет превышен установленный ему лимит (барьер) задолженности, а покупатель незамедлительно ставится об этом в известность соответствующим уведомлением договорно-правового бюро.

Досье на заказчика должно быть выражено в утвержденной форме внутреннего учета (здесь форма учета — определенным образом выраженная система донных, включающая документы, материалы, файлы и системно построенные формуляры) структурированную совокупность всех имеющихся данных о заказчике (покупателе), включая:

все реквизиты заказчика, в том числе его наименование, адрес (юридический и фактический) и телефон (факс), платежные реквизиты;

данные по должностным лицам заказчика, принимающим решения по тем или иным пунктам договоров (то есть влияющим на закупки); дата и результаты предварительных переговоров;

данные по результатам анализа финансового состояния и надежности (деловой порядочности);

данные по всем заключенным с заказчиком договорам и их фактическому исполнению, в том числе оперативные данные по полноте и своевременности отгрузок, по соотношению фактического и критического уровней дебиторской задолженности, по расчетам за продукцию;

данные по проведенной роботе по инкассации просроченной дебиторской задолженности (звонки, уведомления, личные посещения, взыскание долгов через специализированные агентства, продажа долгов);

данные по сверкам дебиторской задолженности (по сведениям, полученным из расчетного бюро финансового отдела);

данные по спором (в части претензионной и судебной работы);

статистические данные по частоте заключения и преимущественным срокам договоров, по выполнению заказчиком договорных обязательств (платежная и договорная дисциплина) и другие возможные данные по аспектам взаимоотношений организации и заказчика.

Досье (или база данных) должно регулярно пополняться в соответствии с новыми сведениями о клиенте.

Такое досье служит для контроля покупателя на предмет его надежности и финансовой устойчивости, соблюдения им договорной дисциплины, а также для контроля выполнения договорных обязательств сомой организацией-продавцом.

Рассмотрим более подробно проблему бюджетирования и ее совершенствование.

На данном предприятии бюджетируются в основном денежные средства и финансовые активы, сырье, продукция и капитальные вложения. В идеальном же варианте система бюджетирования должна включать планирование, контроль, а также анализ результатов деятельности всех объектов системы управления. Сутью системы бюджетирования являются планирование и учет денежных средств и финансовых результатов деятельности организации (по различным направлениям и сферам деятельности и в целом), оперативный контроль за соблюдением этих планов (то есть сравнение проектных (плановых) и отчетных (фактических) данных), о также оперативная корректировка планов по результатом анализа выявленных отклонений.

Как правило, вначале на основе анализа рыночной конъюнктуры, возможностей и целей организации составляется бюджет продаж. Далее на основе этого бюджета различными функциональными отделами составляются другие бюджеты по каждой сфере деятельности. Например, отделу сбыта при согласовании с плановым экономическим отделом ( ПЭО) целесообразно составлять следующие подбюджеты (сметы): бюджет рекламы, смету расходов на маркетинговые исследования, смету коммерческих расходов (смету расходов на деятельность отдела сбыта).

Ответственность за организацию и контроль бюджетного управления (определение состава бюджетов и последовательность их постановки в соответствии с бизнес процессами организации; контроль за правильностью заполнения бюджетных форм, соответствием расходов утвержденным плановым лимитам, выполнением бюджетного регламента), о также за сведение всех подбюджетов в основной бюджет (бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, бюджет по балансовому листу) целесообразно возложить но специально созданное бюро организации бюджетного управления, скомплектованное из наиболее квалифицированных работников финансового и экономического отделов.

При этом на начальных этапах внедрения бюджетирования оргструктура данного бюро может напоминать матричную, при которой его работники подчиняются, как руководителям тех функциональных отделов, из которых они набраны (в которых они работают постоянно), так и руководителю проекта организации бюджетного управления, который обладает так называемыми «проектными полномочиями». По мере завершения поэтапной постановки бюджетного управления данное бюро выделяется в независимое подразделение.

Реализация системы бюджетирования в полном объеме даст предприятию реальное взаимодействие между планированием и контролем и сформирует прозрачную структуру затрат и ответственности за превышение из установленного значения. Бюджеты хозяйственных расчетов будут детализировать и дополнять платежный бюджет предприятия, нести информацию о том, для чего закупается, в требуемом ли объеме и как используются закупаемые ресурсы. В результате данного процесса совершенствования на предприятии бюджет станет инструментом оперативного управления. Данный процесс в идеале необходимо автоматизировать, тем самым расширив ее возможности. При автоматизации можно будет использовать не только стоимостные (финансовые ) показатели, но так же и сбалансированные показатели (показатели качества продукции, количественные оценки простоев оборудования, сроки исполнения заказов, уровень квалификации персонала и т. д.).

Использование приведенных выше методов способно существенно улучшить финансовый менеджмент и контроль на предприятии. Организация товаропродвижения на ТОО «Сахарный комбинат «Курганинский»

Существуют четыре элемента товародвижения

1. Реклама

2. Стимулирование сбыта

3. Пропаганда

4. Личная продажа

Реклама - это любая платная форма неличного представления и продвижения щей, товаров и услуг от имени известного спонсора.

Стимулирование сбыта - кратковременные побудительные меры поощрения покупки или продажи товаров или услуг (игры, выставки, купоны, лотереи, встречи и т.д.).

Пропаганда (паблисити) - неличное и неоплачиваемое спонсором стимулирование спроса на товары и услуги посредством распространения о них коммерчески важных сведений в печатных средствах информации или благожелательного представления на телевидении, по радио или со сцены.

Личная продажа - устное представление товара в ходе беседы с одним или несколькими потенциальными покупателями с целью совершения продажи.

Организацией товародвижения в ТОО занимается менеджер по продажам. При этом из перечисленных выше элементов товародвижения, используются реклама и пропаганда (паблисити).

Реклама. Из множества существующих видов рекламы рассматриваемой фирмой используется: реклама в газетах и других печатных изданиях; реклама на радио.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективность финансового менеджмента на предприятии в значительной мере определяется и зависит от используемой информационной базы. В свою очередь, формирование информационной базы финансового менеджмента на предприятии представляет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информационных показателей, ориентированных как на принятие стратегических решений, так и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.

Формирование системы информативных показателей финансового менеджмента для конкретного предприятия связанно с его отраслевыми особенностями, организационно-правовой формой, объемом, степенью диверсификации хозяйственной деятельности и другими условиями. Поэтому вся совокупность показателей, включаемых в информационную базу финансового менеджмента, может быть сгруппирована по видам источников информации и требует процедурного уточнения по каждой группе применительно к практической деятельности конкретного предприятия.

Объектом исследования данной курсовой работы является финансово – хозяйственная деятельность закрытого акционерного общества «Сахарный комбинат «Курганинский» (ЗАО «Сахарный комбинат «Курганинский»).

Общество является юридическим лицом, действует на основание Устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности.

Место нахождения Общества : 352430 , Российская Федерация, Краснодарский край, город Курганинск, ул. Заводская, д.1.

ЗАО «Сахарный комбинат «Курганинский» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество , учитываемое на его самостоятельном балансе, расчетные счета в банке, печать, штампы,. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основными видами деятельности предприятия являются : производство и реализация сахара из сахарной свеклы и сырца, производство кондитерских изделий, закупка сырья , производство и реализация продукции сахарной промышленности, производство товаров народного потребления, проектирование, монтаж, строительство, торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность, создание сети торговых учреждений, внешнеэкономическая деятельность, товарообменные, лизинговые, компенсационные, инвестиционные, транспортно-экспедиционные услуги, подготовка и переподготовка кадров.

Предметом исследования являются финансы в воспроизводственной деятельности ЗАО «Сахарный комбинат «Курганинский». Проведенный экономический анализ позволил сделать вывод, что предприятию ЗАО «Сахарный комбинат «Курганинский» необходимо предпринять срочные мероприятия по снижению затрат и экономичном использовании сырья и материалов; наблюдается спад рыночной активности предприятия, увеличение материальных затрат. Деятельность предприятия является малоэффективной и нерациональной. Данные из таблиц говорят о недостаточно хорошей работоспособности предприятия, низкой рентабельности. Общество должно стремиться к более высоким показателям, а руководство должно определить пути повышения рентабельности. Предприятие можно охарактеризовать как абсолютно неликвидное, наблюдается неустойчивое финансовое положение, характеризующее нарушение платежеспособности, привлечение заемных средств, возможность улучшения ситуации. По рассмотренным коэффициентам, можно говорить о снижении рыночной активности.

В связи с тем, что по результатам экономического анализа выяснилось, что деятельность ЗАО «Сахарный комбинат «Курганинский» является малоэффективной, и нерациональной, а само предприятие - неликвидным и неплатежеспособным, были предложены направления повышения воспроизводственной деятельности ЗАО «Сахарный комбинат «Курганинский»:

1. Важнейшим направлением повышения экономической эффективности предприятия является применение и организация служб маркетинга на предприятии.

2. На добровольной основе развивать кооперацию сельскохозяйственных предприятий в форме горизонтальной интеграции - производственную, сервисную, транспортную, строительную, потребительскую.

3. Развивать интеграцию при переработке хранении и реализации продукции.

4. Повысить роль государства в регулировании производства и рынка. При этом необходимо учитывать собственный опыт государственной поддержки, накопленный за советский период и опыт наиболее развитых капиталистических стран.

6. Рекомендовать сельскохозяйственным предприятиям обратить внимание на внутренние резервы. Это подразумевает под собой полное использование производственного потенциала: не допускать простоев техники; избегать потери материальных ресурсов; соблюдать все технологические нормы при производстве продукции; и т.п.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. – М. : Проспект, 2006. – 416 с.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: части первая и вторая. –М. : Книгописная палата, 2007. – 349 с.

3. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. / Т. Б. Бердникова. – М. : Инфра-М, 2007. – 215 с.

4. Бланк, И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс. / И. А. Бланк. – Киев. : Ника-центр, 2006. – 656 с.

5. Бочаров В. В. Финансовый анализ. Краткий курс.. – СПб. : Питер, 2008

6. Брихгем, Ю., Гапенски, Л. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х томах: [пер. с англ.] / ред. В. В. Ковалев. – СПб. :, 2005. – Т.2. – 669 с.

7. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами: [пер. с англ.]. / Дж. К. Ван Хорн. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 800 с.

8. Донцова, Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – М. : ДИС, 2007. – 301 с.

9. Ермасова, И. Б. Управление денежными потоками компании. / И. Б. Ермасова. – М. : БДЦ-пресс, 2008. – 320 с.

10. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. / В. В. Ковалев. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 560 с.

11. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. / В. В. Ковалев. – М., 2006. – 511с.

12. Лытнева, Н. А. Денежные средства. Бухгалтерский учет. – 2005. –№24

13. Любушин, Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова. – М. : Юнити-Дана, 2007. – 471 с.

14. Мизиковский, Е. А. Изменение капитала и движение денежных средств. / Е. А, Мизиковский, Т. Ю. Дружиловская. // Аудиторские ведомости. – 2006. – №9 (сентябрь). – С. 6-10.

15. Парушина, Н. В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности. / Н. В. Парушина. // Бухгалтерский учет. – 2005.

16. Прыкин, Б. В. Экономический анализ предприятия. / Б. В. Прыкин. – М. : Юнити-Дана, 2005. – 360 с.

17. Раицкий, К. А. Экономика предприятия. / К. А. Раицкий. – М. : Маркетинг, 2006. – 693 с.

18. Риполь-Сарагоси, Ф. Б. Основы финансового и управленческого анализа. / Ф. Б. Риполь-Сарагоси. – М. : Экспертное бюро, 2006. – 127 с.

19. Русак, Н. А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. / Н. А. Русак. – М. : Высшая школа, 2005. – 319 с.

20. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. / Г. В. Савицкая. – Мн. : Экоперспектива, 2007. – 607 с.

21. Сергеев, И. В. Экономика предприятия. / И, В. Сергеев. – М. : Финансы и статистика, 2006. – 264 с.

22. Сорокина, Е. М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. / Е. М, Сорокина. – М. : Бизнес-книга, 2008. – 176 с.

23. Тренев, Н. Н. Управление финансами. / Н. Н. Тренев. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 496 с.

24. Уткин, Э. А. Финансовый менеджмент. / Э. А. Уткин. – М. : Зерцало, 2007. – 265 с.

25. Финансовая экономика фирмы: учебное пособие / ред. С. Д. Ильенкова. – М. : Компания Спутник, 2005. – 100 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

47