Витрати

Склад витрат підприємства з метою оподаткування регламентується ст. 135-143 ПКУ

Зв'язок з господарською діяльністю – базова вимога для відображення витрат з метою оподаткування. Бухгалтерське поняття «основна діяльність» за своїм значенням найближче до податкового поняття «господарська діяльність».

Склад витрат операційної діяльності, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування

Стаття, пункт, пп. ПКУ	Склад витрат
1	2
Пп.138.8.5 Загальновиробничі витрати	– витрати на управління виробництвом (оплата праці працівників апарату управління цехами, дільницями відповідно до законодавства тощо; внески на соціальні заходи та медичне страхування працівників апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо);
	– амортизація основних засобів і нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення;
	– витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення;
	– витрати на вдосконалення технології та організації виробництва (оплата праці та внески на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології та організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності; витрати матеріалів, придбаних комплектувальних виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій);
	– витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень;
	– витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; внески на соціальні заходи, медичне страхування робітників та працівників апарату управління виробництвом відповідно до законодавства; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);
	– витрати на охорону праці, техніку безпеки, понесені відповідно до законодавства;
	– суми витрат, пов’язаних із підтвердженням відповідності продукції, систем якості, систем управління якістю, екологічного управління довкіллям;
	– інші загальновиробничі витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади); нестачі незавершеного виробництва, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах у межах норм природного убутку.

1	2
Пп. 138.8.2. Адміністративні витрати	– загальні корпоративні витрати, в тому числі організаційні витрати, витрати на проведення річних та інших зборів органів управління, представницькі витрати;
	– витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством (у тому числі витрати на оплату праці адміністративного апарату) та іншого загальногосподарського персоналу;
	– витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (оперативна оренда (у тому числі оренда легкових автомобілів), придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона)
	– винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги, що отримує платник податку для забезпечення господарської діяльності;
	– витрати на оплату послуг зв’язку (пошта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, стільниковий зв’язок та інші подібні витрати);
	– амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;
	– витрати на врегулювання спорів у судах;
	–плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;
	– інші витрати загальногосподарського призначення.
Пп.138.10.3. Витрати на збут	– витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції;
	– витрати на ремонт тари;
	– оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут;
	– витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів;
	– витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом
	– витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, пов’язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона);
	– витрати на транспортування, перевалку і страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки;
	– витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування*;
	– витрати на транспортування готової продукції (товарів) між складами підрозділів підприємства;
	– інші витрати, пов’язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг

1	2
Пп. 138.10.4. Інші операційні витрати	– витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці
	– амортизація наданих в оперативну оренду необоротних активів
	– інші витрати операційної діяльності, пов’язані з господарською діяльністю, зокрема:
	суми нарахованих податків та зборів, установлених ПК
	витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку, в тому числі з питань законодавства, на придбання літератури, оплату Інтернет-послуг і передплату спеціалізованих періодичних видань. тощо