2. Доходы бюджетов. Расходы бюджетов.
Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.
Основным источником формирования доходов бюджетов является национальный доход. В сферу бюджетного перераспределения подпадают: предпринимательская прибыль, ссудный процент (прибыль банков), заработная плата работников, доходы индивидуальных предпринимателей и пр. Кроме этого источником формирования бюджетного фонда выступает национальное богатство, доходы от приватизации государственной собственности, от продажи золотовалютного запаса и прочих национальных ценностей.
Пополнение бюджетных фондов может осуществляться за счет займов и эмиссии бумажных денег.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.
В соответствии с БК РФ доходов бюджетов включают:
налоговые доходы;
неналоговые доходы;
безвозмездные поступления.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы по ним.
При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50 процентов от суммы доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.
К неналоговым доходам относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;
штрафы, средства, полученные в результате конфискации, компенсации, возмещение вреда, причиненного РФ или ее субъектам;
иные неналоговые доходы.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:
1. финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
2. субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
3. субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
4. иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
5. безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
6. безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
К собственным доходам бюджетов относятся:
- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.
В зависимости от уровня бюджетной системы доходы подразделяются на доходы федерального бюджета, доходы региональных бюджетов, доходы местных бюджетов.
К доходам федерального бюджета относятся:
федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения установлены в БК РФ, за исключением налога на прибыль, взимаемого по основной ставке (20% 2% - ФБ, 18% - бюджет субъектов РФ);
государственная пошлина.
Неналоговые доходы:
к неналоговым доходам федерального бюджета кроме общепринятых для всех бюджетов относятся:
- доходы от внешнеэкономической деятельности, в т.ч. таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
- прибыль Банка России.
С 1 января 2008 г. в составе доходов федерального бюджета появилось такое понятие, как нефтегазовые доходы.
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
вывозных таможенных пошлин на газ природный;
вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для формирования Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.
Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.
Расходы – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.
Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.
Бюджетные ассигнования - предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.
К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:
- оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;
- социальное обеспечение населения;
- бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности;
- предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;
- предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг;
- предоставление межбюджетных трансфертов;
- предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права (государствам, международным организациям);
- обслуживание государственного (муниципального) долга;
- исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.
Государственный или муниципальный контракт - договор, заключенный органом государственной власти или местного самоуправления, уполномоченными от их имени органом, организацией или учреждением с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета.
Государственный и муниципальный контракты размещаются на конкурсной основе и включают обязательное условие о выплате неустойки при нарушении исполнителем условий контракта. Совокупность таких заключенных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета образуют понятие государственного или муниципального заказа. Все заказчики должны вести реестры закупок.
Важной составной частью текущих расходов бюджетных средств являются т.н. социальное обеспечение населения ( раньше - трансферты населению) - ассигнования на реализацию обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ и ее субъектов, правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти средства доводятся до населения через органы исполнительной власти (в части пособий, компенсаций и т.д.) или бюджетные организации и учреждения (например, вузы выплачивают стипендии студентам).
Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Бюджетный кредит юридическим лицам предоставляется на условиях обязательной возвратности, срочности, целевого использования. Государственным или муниципальным унитарным предприятиям (ГМУП) может предоставляться беспроцентный кредит. При этом обеспечение его возврата не требуется.
Если получатель кредита не является ГМУП, то к условиям получения кредита добавляются платность (возмездность) и обеспеченность. Кроме того, такие получатели не должны иметь задолженности перед бюджетом и перед выдачей кредита уполномоченный орган обязательно должен оценить их финансовое состояние.
Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в размере не менее 100 процентов предоставляемого кредита, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.
Субвенция и субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому (и физическому – для субсидий) лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Особым условием субсидии является обязательное долевое участие в финансировании стороны, получающей субсидию. При не целевом использовании субсидии и субвенции должны быть возвращены.
Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную или региональную целевую программу. Созданные с привлечением бюджетных средств объекты производственного и непроизводственного назначения в эквивалентной части уставных (складочных) капиталов и имущества передаются в управление соответствующим органам управления государственным или муниципальным имуществом.
Бюджетные инвестиции юридическим лицам, не являющимися ГМУП, включаются в проект бюджета только при наличии технико-экономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, а также при наличии проекта договора об участии Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования в собственности данного юридического лица.
Нефтегазовый трансферт (введен в БК РФ с 1.01.2008) представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.
В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления. Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 процента его утвержденных расходов. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации при утверждении бюджетов субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год.
Резервный фонд (сформированный за счет нефтегазовых доходов) представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.
Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается нормативная величина Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10 процентов прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Резервный фонд формируется за счет: - нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины; - доходов от управления средствами Резервного фонда.
Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.
Федеральным бюджетом на очередной год создается резервный фонд Президента РФ в размере не более 1 процента его утвержденных расходов. Средства резервного фонда Президента Российской Федерации расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента Российской Федерации. Расходование средств резервного фонда Президента Российской Федерации осуществляется на основании письменного распоряжения Президента Российской Федерации. Использование бюджетных ассигнований резервного фонда Президента Российской Федерации на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента Российской Федерации не допускается.
Структуризация бюджетных расходов в зависимости от разделения властных полномочий и закрепления за уровнями бюджетной системы представлена в таблице.