1. Пример 5
1. Сумма транспортных расходов на остаток товаров на начало месяца |
10000 |
2. Транспортные расходы за отчетный месяц |
45000 |
3. Реализовано товаров за отчетный месяц |
800000 |
4. Остаток товаров на конец месяца |
600000 |
5. Средний процент издержек обращения к сумме реализованных и оставшихся товаров [(стр.1 + стр.2) : (стр.3 + стр.4) х 100] |
3,93 |
6. Сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток товаров (стр.4 хстр.5 : 100) |
23580 |
• по статье "готовая продукция и товары для перепродажи" (строка 214) показывается стоимость остатков произведенной продукции, а также товаров, приобретенных с целью перепродажи;
Организации, приобретающие готовые изделия для комплектации своей готовой продукции, не включают стоимость таких изделий в себестоимость. Бухгалтерский учет таких изделий ведется в том же порядке, что и в организациях оптовой торговли (с использованием счета 41 "Товары", субсчет 41.4 "Покупные изделия").
Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости приобретения независимо от варианта учета товаров (по продажным ценам или стоимости приобретения).
по статье "товары отгруженные" (строка 215) отражаются данные об отгруженных товарах и продукции собственного производства в случае, по которым не исполнены условия признания выручки от продажи (сальдо по счету 45 "Товары отгруженные");
по статье "расходы будущих периодов" (строка 216) показывается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. Такие расходы до момента их погашения учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов". К ним, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим резерв на ремонт основных средств), расходы на рекламу, подготовку кадров, и т.п.;
по статье "прочие запасы и затраты" (строка 217) показывается стоимость материально- производственных ценностей и признанных организацией затрат, не нашедших отражения в предыдущих строках подраздела "Запасы".
По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (строка 220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам сторонних организаций и т.д., подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия.
При заполнении статей актива и пассива баланса следует учитывать, что остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающие расчеты организации с другими организациями и гражданами, в балансе приводятся в развернутом виде: дебетовое сальдо по объектам аналитического учета - в активе, кредитовые сальдо - в пассиве.
В случае создания в установленном порядке в конце отчетного года резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги за счет финансовых результатов, дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и 63 "Резервы по сомнительным долгам"). В пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Сумма резерва сомнительных долгов, созданных в предыдущем отчетном году, не использованная в течение отчетного года, списывается в конце года с дебета счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы".
По группе статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" (строки 230-235) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно в группе статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" (строки 240-246).
По статьям "покупатели и заказчики" (строки 231 и 241) показывается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам, оказанным услугам в сумме в соответствии с условиями договоров (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетовнеденежными средствами и т.п.) (остатки на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" без субсчета 62.3 "Векселя полученные"), а по статье "векселя к получению" (строки 232 и 242) показывается учтенная на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями (остатки по субсчету 62.3 "Векселя полученные").
На практике часто путают собственный вексель покупателя и вексель третьих лиц.
Когда вексель выписан покупателем как долговое обязательство, по которому он обязуется оплатить задолженность за товар через определенное время, то задолженность по этому векселю учитывается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет 62.3 "Векселя полученные" и отражается в балансе по строке 242.