34.Факторный анализ издержек обращения

Для объективной оценки вып-я плана и динамики торговых расходов необходимо детально и глубоко проанализировать влияние факторов на их размер. Факторы с некоторой условностью можно подразделить на независимые от торговых п/п и зависимые от рез-тов и кач-ва их работы.

К независимым факторам относятся изменения розничных цен на товары, тарифов и ставок за услуги, цен на мат-лы, топливо, горючее и газ, прием или передача магазинов, складов и другие организационно-структурные изменения внутри торгового п/п (орг-ции).

Зависимые факторы включают степень вы­п-я плана ТО, изменения его объема, состава и структу­ры, времени обращения тов-в; повышение или снижение произ-ти труда торговых раб-ков; внедрение прогрессивных форм торговли; расширение поставки тов-в от местных поставщиков, рацио­нализацию путей и форм товародвижения; улучшение исп-я транспорта, МТБ торговли, хозяйственного по­тенциала; совершенствование экономической и другой менеджментской работы.

Обычно изучают влияние следующих факторов на выполнение плана издержек обращения:

1) степени вып-я плана ТО;

2) изменения состава и структуры ТО;

3) ускорения или замедления времени обращения тов-в;

4) изменения розничных цен на товары;

5) изменения тарифов и ставок за услуги, цен на материальные и энергетиче­ские ресурсы;

6) повышения или снижения произ-ти труда тор­говых раб-ков;

7) роста или снижения эф-ти исп-я МТБ торговли;

8) развития и применения про­грессивных форм торговли;

9) изменения условий завоза тов-в, расши­рения их закупки у местных поставщиков на льготных условиях, развития централизованной доставки тов-в, совершенствования товародвижения;

10) приема или передачи магазинов, их филиалов и другие организацион­но-структурные изменения в составе торгового п/п (орг-ии).

37. Одной из основных статей ИО в торговле являются расходы на оплату труда. Их анализ обычно начинают с изучения и оценки показателей по труду и з/п. В частности, определяют соблюдение запланированной численности раб-ков, изучают ее динамику, эф-ть исп-я рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, анализируют закономерности изменения ТО и израсходованных ср-в на оплату труда или темпов роста (снижения) произ-ти труда и средней з/п на одного раб-ка. Если будет установлено, что темпы роста ТО опережают темпы увеличения суммы расходов на оплату труда, это значит, что торговое п/п получило относительную экономию по издержкам на з/п.

Задачи анализа ФЗП:

1.Изучение динамики ФЗП

2.Выявление отклонений показателей, произошедших в отч. году

3.Определение влияния факторов на ФЗП

Для оценки эф-ти исп-я ср-в на оплату труда могут быть определены и изучены темпы роста (снижения) произ-ти труда на каждый % изменения средней з/п, а также рассчитывают размер ТО, доходов и пб на один рубль израсходованных ср-в ФЗП. Анализ этих по­казателей обычно проводят в динамике за ряд лет.

Особое внимание уделяют изучению влияния факторов на расход ср-в на оплату труда. Сумма расходов на оплату труда (ФОТ) находится в прямой зависимости от изменения числ-ти работающих (Ч) и средней з/п (ЗП) на одного раб-ка, влияние которых измеряют приемом абсолютных разниц.

ФОТ = 4* (ФОТ/Ч) = Ч*ЗП

Л ФОТч = (Ч ф - Ч пл ) * ЗПпл

Д ФОТзп = 4 ф * (ЗП ф-ЗПпл)

При изучении влияния на расход ср-в на оплату труда произ-ти труда торговых раб-ков (В), ТО (РТО), средней з/п (ЗП) используют формулу:

ИО = [РТО / (РТО / Ч)] *ФОТ / Ч - (РТО / В) *ЗП.

Приемом цепных подстановок рассчитывают влияние.

Абсолютное отклонение не хар-ет эф-ть расходования ср-в на оплату труда, так как при этом не учитывают степень вып-я плана и динамику ТО и изменения произ-ти труда торговых раб-ков.

Следовательно, сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема РТО и средней з/п и в обратной - от изменения выработки на одного торгового раб-ка.

Относительного сокращения издержек на оплату труда можно добиться прежде всего за счет повышения произ-ти труда торговых раб-ков. Выявление, изучение и мобилизация резервов роста прои-ти труда и на этой основе экономии ср-в на оплату труда должны проводиться по отдельным группам раб-ков. Для определения суммы экономии ср-в на оплату труда за счет повышения произ-ти труда необходимо число высвобожденных раб-ков в рез-те выявленных резервов роста произ-ти труда умножить на их среднюю з/п.

Анализ исп-я ср-в на оплату труда проводится также в разрезе их видов и элементов (оплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам, премии за торгово-производственные и другие рез-ты работы, вознаграждения по итогам работы за выслугу лет, оплата ежегодных и дополнительных отпусков, целодневных и внутри-сменных простоев и другие виды оплаты труда). Сопоставление абсолютных и относительных показателей по каждому элементу израсходованных ср-в на оплату труда с данными плана и прошлых периодов позволяет сделать выводы об эф-ти их исп-я, имеющихся резервах абсолютного и относительного сокращения расходов на оплату труда.

Необходимо также проанализировать темпы роста средней з/п на одного раб-ка и темпы инфляции (повышения розничных цен на товары). Опережение темпов развития инфляционных процессов свидетельствует об относительном обнищании трудящихся, и наоборот.

Для комплексной оценки содержания трудовых ресурсов органы статистики используют показатель фонд оплаты труда. В него входят, помимо расходов на з/п, включаемых в ИО, ст-ть оплаты рабо-кам путевок на лечение, отдых, экскурсии, путешествия, материальная помощь, оплата квартирной платы, проездных билетов, подписки на газеты и журналы и т. п. Т.о., под оплатой труда в широком смысле слова понимаются не только расходы на з/п, отраженные на ИО, но и другие соц. затраты, связанные с исп-ем рабочей силы. з/п, включаемых в ИО. Фонд оплаты труда изучают сравнением фактических данных с плановыми и с показателями прошлых периодов (в сумме и в % к обороту). Особое внимание уделяют анализу целесообразности и эф-ти расходования ФЗП, разработке рекомендаций по оптимизации исп-я ср-в на содержание трудовых ресурсов.

35.Детальный анализ факторов измен.суммы и ур-ня ИО пров-ся по каждой статье.

1.Сумма зарплаты непосредственно зависит от объема ТО, произ-ти труда торговых раб-ков (сред­ней выработки одного раб-ка (ГВ)) и средней з/п одного ра­б-ка за год (ГЗП):

ЗП= ТО / ГВ* ГЗП

Для расчета влияния данных факторов исп-ся способ цепной подстановки, после чего более детально изучают причи­ны изменения произ-ти труда и ур-ня его оплаты. Ур-нь оплаты труда зависит от вып-я плана по объему ТО, темпов инфляции, квали­фикации раб-ков, стажа работы и др.

2.Значительный удельный вес в ИО торговых п/п занимают транспортные расходы. Они учитываются на статье «Расходы на железнодорожные, водные, воздушные, автомобильные и гу­жевые перевозки». Анализ транспортных расходов проводят в целом по статье и по видам используемых транспортных ср-в.

Влияние изменения объема перевози­мых тов-в обычно измеряют прямым счетом (разницу между факт. и базис. объемами перевозимых тов-в умножают на тарифную ставку ст-ти их доставки).

На сумму транспортных расходов влияют вид транспортных ср-в, дальность перевозки тов-в, объем перевезенного гру­за, ур-нь тарифов за услуги.

3. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря изучают в разрезе двух видов затрат: а) расходы на аренду; б) издержки на содержание ОС. Прежде чем проводить анализ расходов на аренду, необходимо проверить наличие договоров аренды, правильность отражения в них площади арендуемых торгово-складских и других помещений и ставок арендной платы. Расходы на аренду зависят от арендуемой площади и средних арендных ставок, влияние которых можно измерить при помощи приема абсолютных разниц.

4. Сумма начисленной амортизации зависит от кол-ва амор­тизируемых ср-в, их ст-ти и норм амортизационных от­числений.

Снизить расходы на амортизацию можно за счет реализации, или бартерных сде­лок, или безвозмездной передачи другим пр-ям своей торговой орг-ции излишних и неиспользуемых машин и оборудования.

5. Изменение суммы затрат на ремонт ОС обуслов­ливается объемом ремонтных работ и их стоимостью. Объем ре­монтных работ, в свою очередь, зависит от кол-тва ремонти­руемых объектов и степени их изношенности.

6. Затраты на электроэнергию, водоснабжение, отопление помещений могут измениться из-за кол-ва потребленных услуг и тарифов на эти услуги.

7. На сумму расходов по хранению, подработке, сортировке, упа­ковке тов-в влияет масса проданных тов-в, доля фасованных и штучных тов-в. Затраты на упаковку, кроме того, зависят от количества упаковочных мат-лов и цен на них.

Анализ проводят в целом по статье и по видам расходов. Затраты на упаковку, фа­совку и подработку тов-в зависят от кол-ва израсходованных упа­ковочных мат-лов и цен на них, влияние которых можно измерить приемом абсолютных разниц.

8. Издержки на рекламу включают в себя затраты на офор­мление витрин и выставок, наружную рекламу торгового п/п, рекламу через ср-ва массовой инф-ции, путем издания иллюстрированных каталогов, альбомов, про­спектов.

9. Сумма выплаченных % за пользование кредитными ре­сурсами зависит от суммы привлеченных кредитов, сроков их использования (Д) и ур-ня ставки % (СП). В свою очередь, сумма привлеченных кредитов обусловливается такими фактора­ми, как объем ТО, коэф-т То (Kоб), доля собственного оборотного капитала в формиро­вании ТЗ (Дс.к):

ИО=[ТО/ Коб(1 – Дс.к) *СП*ДМ] / 360.

Особое внимание уделяют изучению сроков погашения задолженности. По каждому случаю просрочки платежа по кредитам и займам и уплате в связи с этим повышенных % устанавливают их причины и принимают меры по предупреждению образования просрочен­ной задолженности. Такими мерами, в частности, являются нормализация ТЗ, рост РТО, временная приоста­новка закупки тов-в, имеющихся в достаточном кол-ве в торговой сети, взыскание дебиторской задолженности, повышение эф-ти исп-я собственного капитала и др.

10.Факторами изменения потерь товаров при перевозке, хранении и реализации в пределах норм (естественная убыль, бой, усушка, утруска и т.д.) могут быть:

-объем ТО и его стр-ра;

-состояние ТЗ и скорость оборота тов-в;

-состояние МТБ базы торговли и условия хранения тов-в;

-условия транспортировки тов-в и др.

При транспортировке, хранении и продаже тов-в образуются нор­мируемые товарные потери, которые учитываются на статье «Потери то­варов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм».

При анализе фактические товарные потери сравниваются с установленными нормами и с данными прошлых лет, определяются отклонения и выявляются их при­чины.

11. Расходы на тару (износ собственной и многоразовой залоговой та­ры) зависят от кол-ва использованной тары и ее ст-ти.

На статье «Расходы на тару» отр-ся ИО на тару за вычетом доходов по операциям с тарой.

12. Отчисления на соц. нужды могут измениться из-за сум­мы начисленной з/п и % отчислений в фонд соц. защиты.

13. Налоги, отчисления и сборы, включаемые в ИО, зависят от налогооблагаемой базы и ур-ня ставки налога.

14. Расходы на управление торговым пр-ем включают в себя затраты на содержание административно-управленческого персонала, канцелярские и командировочные расходы, оплату услуг почтовой, телефонной, телеграфной, электронной связи, износ НМА, расходы по лизинговым опера­циям и др. Их величина зависит от кол-ва потребленных ре­сурсов и услуг и их ст-ти.

15. Статью «Прочие расходы» анализируют в разрезе отдельных видов и сумм затрат, входящих в ее состав. По расходам на охрану труда и технику безопасности выясняют, как улучшаются условия труда, какие прово­дятся мероприятия по профилактике заболеваний и предупреждению травматизма, как соблюдается техника безопасности и т.п. Указанные ИО в основном не зависят от степени вып-я плана и динамики РТО, и поэтому они изучаются и оцени­ваются прежде всего по абсолютным данным.

В результате анализа статей ИО должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъек­тивные факторы изменения их суммы и ур-ня. Это необходимо знать для грамотного управления процессом формирования из­держек и поиска резервов их сокращения.

36. Сумма выплаченных процентов за пользование кредитными ре­сурсами зависит от суммы привлеченных кредитов, сроков их использования (Д) и уровня ставки процента (СП). В свою очередь, сумма привлеченных кредитов обусловливается такими фактора­ми, как объем товарооборота, коэффициент товарооборачиваемости (Kоб), доля собственного оборотного капитала в формиро­вании товарных запасов (Дс.к):

ИО=[ТО/ Коб(1 – Дс.к) *СП*ДМ] / 360.

Особое внимание уделяют изучению сроков погашения задолженности. По каждому случаю просрочки платежа по кредитам и займам и уплате в связи с этим повышенных процентов устанавливают их причины и принимают меры по предупреждению образования просрочен­ной задолженности. Такими мерами, в частности, являются нормализация товарных запасов, рост розничного товарооборота, временная приоста­новка закупки товаров, имеющихся в достаточном количестве в торговой сети, взыскание дебиторской задолженности, повышение эффективности использования собственного капитала и др.