Как рассчитать сумму налога

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, первое полугодие, девять месяцев, год).

Ставка налога на прибыль организаций - 20%.

Обратите внимание: с 1 января 2009 года налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

- в федеральный бюджет - 2%;

- в региональный бюджет - 18%.

Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.

В некоторых случаях налог на прибыль начисляется по ставке 15%, а именно:

- с доходов, полученных фирмой в виде процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;

- с дивидендов в пользу иностранной фирмы.

Фирмы, которые выплачивают доходы другим фирмам, должны удержать из выплаченных сумм налог на прибыль по таким ставкам:

С дивидендов, выплаченных другим фирмам	1) если дивиденды выплачивают российским фирмам - с соблюдением ряда условий - 0%; 2) если дивиденды выплачивают российским фирмам - по ставке 9%; 3) если дивиденды выплачивают иностранным фирмам - по ставке 15%
С доходов, выплаченных иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств в России	1) если доходы получены от использования или сдачи в аренду судов, самолетов, иных транспортных средств, которые применяются при международных перевозках, - по ставке 10%; 2) если доходы получены от другой деятельности - по ставке 20%

Обратите внимание: если международным договором об избежании двойного налогообложения предусмотрены иные правила налогообложения доходов, уплаченных иностранным фирмам или полученных от иностранных фирм, то при уплате налога следует руководствоваться таким договором.

Австралия	Израиль	Люксембург	Словения
Австрия	Индия	Македония	США
Азербайджан	Индонезия	Малайзия	Таджикистан
Албания	Иран	Мали	Таиланд
Алжир	Ирландия	Марокко	Туркменистан
Армения	Исландия	Мексиканские Соединенные Штаты	Турция
Белоруссия	Испания	Молдова	Узбекистан
Бельгия	Италия	Монголия	Украина
Болгария	Казахстан	Намибия	Филиппины
Бразилия	Канада	Нидерланды	Финляндия
Великобритания и Северная Ирландия	Катар	Новая Зеландия	Франция
	Кипр	Норвегия	Хорватия
Венгрия	Киргизия	Польша	Черногория
Венесуэла	Китай	Португалия	Чехия
Вьетнам	КНДР	Румыния	Швейцария
Германия	Корея	Сербия	Швеция
Греция	Кувейт	Сингапур	Шри-Ланка
Дания	Ливан	Сирия	ЮАР
Египет	Литва	Словакия	Япония

При этом иностранная организация должна представить российской фирме - налоговому агенту - подтверждение того, что она имеет постоянное место нахождения в государстве, с которым Россия подписала международный договор (соглашение). Это подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства и переведено на русский язык (ст. 312 НК РФ).

Сумму налогооблагаемой прибыли определяют как разницу между полученными доходами и произведенными расходами. Однако в какой момент доходы фирмы считают полученными, а расходы - произведенными? Это зависит от того, какой метод определения доходов и расходов применяет ваша фирма: метод начисления или кассовый метод.