Вопрос 1
Определение налога и сбора. Их отличие
Налог, сбор, пошлина – обязательный платеж, уплачиваемый ЮЛ и ФЛ в бюджет
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаки:
Императивность (обязательность, законность, государственность)
Односторонность (обязааная по уплате налога сторона всегда одна – н\пл)
Направление ден ср-в на финансирование расходов гос-ва
Периодичность
Индивидуальная безвозмездность и безэквивалентность – суммы уплаченных налогов каждым плательщиком индивидуально не всегда соответствуют размеру благ, полученных от гос-ва.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Признаки:
Обязательность
Возмездный хар-р отношений м\у плательщиком и гос-м
Единовременность уплаты
Различия - налог – это регулярный платеж, а сбор при юридически значимых действиях
Вопрос 15
Плательщики акциза и состав подакцизных товаров
Акциз – это вид косвенного или дополнительного налога, на товары или услуги, включаемого в цену товара или тариф.
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Налогоплательщики
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Основные объекты акциза. Операции, не подлежащие налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация подакцизных товаров.
2) оприходование не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных.
3) получение нефтепродуктов, имеющими свидетельство.
4) передача нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства;
5) продажа лицами переданных им бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
6) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
7) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и т.д.
Виды ставок акциза. Порядок исчисления акциза
Налоговая ставка (НС) НБ
1..твердые (специфические) Налог база определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении
2..адвалорные (%-ые) НБ опред-ся как стоимость реализ-х подакц-х товаров без учета акциза и НДС.
3..комбинированные Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении (для исчисления акциза при применении твердой ставки) + расчетная стоимость реализ-х подакц-х товаров исчисляемая исходя из max- х розничных цен ( для исчисления акциза при применении % ставки).
В настоящее время применяется в основном твердые ставки исчисление составляет комбинированная ставка устан- ая для сигарет. Напр. для сигарет с фильтром ставка 205 руб. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости исчисляемой исходя из max- но розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 шт.
1. Сумма акциза по подакцизным товарам, (твердые нал ставки) исчисляется как произведение соотв нал ставки и нал базы.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (% нал ставки) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (твердая и % нал ставки) исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая % налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Сумма акциза определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает.
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.
Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров определяется:
1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде.
Общая сумма акциза подлежащая уплате в бюджет определяется в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров облагаемого по разным налоговым ставкам. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма налога исчисляется исходя из максимальной применяемой ставки по единой НБ. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, исчисленную на НБ по подакциз. товарам на налоговые вычеты. При этом вычетам подлежат сумма акциза уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, используемых в дальнейшем для производства подакцизной продукции