10. Налог на прибыль. Группировка расходов предприятия, понятие и виды.

Понятие и виды затрат предприятия. Группировка затрат по воспроизводственному признаку.

Затраты предприятия – это финансовые расходы, связанные с деятельностью предприятия. Это материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты.

По воспроизводственному признаку затраты предприятия делятся на:

Затраты на производство и реализацию продукции (себестоимость). Покрываются выручкой.

Затраты на расширение и обновление производства. Крупные единовременные вложения средств капитального характера под новую или модернизированную продукцию. Они вкладываются в основные фонды. Источниками финансирования являются амортизационный фонд, прибыль, кредит.

Затраты на социально культурные нужды предприятия. Финансируются из специальных фондов, формируемых в основном из распределяемой прибыли.

Классификация затрат на производство и реализацию продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции- это затраты на снабжение, управление, сбыт, производство.

Прямые затраты– связаны с производством конкретного вида продукции. К ним относятся затраты на сырье и материалы, з/п рабочих в производстве.

Косвенные затраты – связаны с выпуском различной продукции в целом. К ним относятся затраты на управление и обслуживание производства.

Постоянные затраты – это затраты, которые не изменяются в зависимости от изменения объема про-изводства (расходы на содержание производственных зданий, з/п управленческого персонала).

Переменные затраты – это затраты, которые изменяются в зависимости от изменения объема произ-водства (покупка сырья и материалов, топлива, транспортные услуги).

11. Ндс. Плательщики налога.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС — косвенный налог, то есть надбавка к цене товара.

Налогоплательщиками НДС признаются:

• организации

• индивидуальные предприниматели

• лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных), работ, услуг не превысила в совокупности 2 млн рублей (ст.145 НК).

Не являются плательщиками НДС (кроме уплаты налога при ввозе товаров через таможенную границу РФ):

налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) налогоплательщики, применяющие ЕНВД по отдельным видам деятельности — по деятельности, которая облагается ЕНВД

Налоговыми агентами в части исчисления НДС признаются организации и предприниматели, которые:

приобретают на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах;

выступают посредниками с участием в расчетах при продаже товаров иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;

Так же налоговыми агентами являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, незарегистрированные в качестве ИП в случае аренды на территории РФ у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет.

Если налогоплательщик получил доход в натуральной форме и денежных средств в этом периоде ему не поступало, налоговый агент должен сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика