Практическая работа №9
Тема: «Аудит реализации готовой продукции»
Общий план аудита расчетных и кредитных операций
Проверяемая организация ООО «НПФ Гута»
Период аудита с 01.04.12 по 30.04.12
Количество человекочасов 360
Руководитель аудиторской группы Бадурова М.И.
Состав аудиторской группы Бадурова М.И., Семенова А.А., Чиркова Т.А.
Планируемый аудиторский риск 4 %
Планируемый уровень существенности 7 %
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Проверка соответствия фактической оценки готовой продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации |
С 01.04 по 07.04 |
Бадурова М.И. Семенова А.А.
|
Проверка соответствия оценки отгруженной продукции методу оценки, установленному учетной политикой организации |
С 11.04. по 15.04 |
Чиркова Т.А. |
Проверка правильности отражения в учете продукции, выработанной из давальческого сырья |
С 15.04 по 20.04 |
Семенова А.А. Чиркова Т.А. |
Проверка полноты отражения в учете выпущенной продукции |
С 21.04 по 30.04 |
Бадурова М.И.
|
Проверка полноты отражения в учете отгруженной и реализованной продукции |
С 21.04.12 по 23.04.12 |
Семенова А.А. |
Проверка правильности складского учета готовой продукции |
С 21.04.12 по 23.04.12 |
Чиркова Т.А. |
Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризаций готовой продукции |
С 25.04.12 по 30.04.12 |
Семенова А.А., Чиркова Т.А. |
Программа проведения аудита проверки расчетных и кредитных операций
Проверяемая организация ООО «НПФ Гута»
Период аудита с 01.04.12 по 30.04.12
Количество человекочасов 360
Руководитель аудиторской группы Бадурова М.И.
Состав аудиторской группы Бадурова М.И., Семенова А.А., Чиркова Т.А.
Планируемый аудиторский риск 4 %
Планируемый уровень существенности 7 %
Вопросник аудитора
|
Вариант ответа |
Информация или |
Назначаемая |
Вопрос |
документ, который следует использовать |
аудиторская процедура |
|
Используется ли в рабочем |
Да |
Рабочий план |
«Продукция |
плане счетов сч. 40 «Выпуск |
|
счетов |
1.1.1» |
продукции (работ, услуг)»? |
Нет |
|
|
Учет готовой продукции |
Да |
Порядок расчета |
«Продукция |
ведется по нормативной |
|
нормативной се |
1.1.2» |
себестоимости? |
Нет |
бестоимости |
|
Учет готовой продукции |
Да |
Порядок рас |
«Продукция |
ведется по плановой |
|
чета учетных цен |
1.1.2» |
себестоимости? |
Нет |
|
|
Использует ли предприятие в |
Да |
Договоры с |
«Продукция |
договорах оговорку о том, что |
|
клиентами |
1.2.2» |
право собственности на |
|
|
|
отгруженную продукцию |
|
|
|
покупатель получает не в |
|
|
|
момент отгрузки? |
Нет |
|
|
Изготавливает ли предприя |
Да |
Договоры на из |
«Продукция |
тие продукцию из |
|
готовление про |
1.1.3» |
давальческого сырья? |
Нет |
дукции из давальческого сырья |
|
Организация ведет учет ГП по нормативной с/с, за проверяемый период было выпущено 129 единиц ГП по нормативной с/с 17500 руб. Прямые расходы производства за этот период составили:
Амортизация 147000 руб.;
Материалы 895000 руб.,
З/п 480000 руб.,
Страховые взносы 144960 руб.,
Прочие 123000 руб.
Косвенные расходы:
Общепроизводственные 247000 руб.,
Общехозяйственные 408000 руб.,
Незавершенное производство на начало месяца 203000 руб.,
Незавершенное производство на конец 184000 руб.
Было продано 80 единиц по 30800 рублей, расходы на продажу составили 104000 руб., финансовый результат 201000 руб.
Вариант 1 в учете используется счет 40.
Вариант 2 в учете 40 не используется.
РД №1
Проверка учета ГП (с использованием 40 счета)
Прямые расходы:
1.Д20 – К02 147000
2.Д20 – К10 895000
3.Д20 – К70 480000
4.Д20 – К69 144960
5.Д20 – К76,60 123000
Итого: 1789960
Косвенные расходы:
1.Д20 – К25 247000
2.Д20 – К26 408000
Итого: 655000 руб.
ВСЕГО: 2444960 +203000 – 184000 = 2463960 руб. – Фсс
Д40 – К20 2463960
Д43 – К40 2257500
Д62 – К90.1 2464000
Д90.3 – К68 375864
Д90.2 – К43 1400000
Д90.2 – К40 206460
Д90.2 – К44 104000
Д90.1 – К99 377676
По данным организации |
По данным аудитора |
||||||
Наименование операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
Сумма |
Дт |
Кт |
Примечание |
Отражена нормативная с/с ГП |
2257500 |
43 |
40 |
2257500 |
43 |
40 |
- |
Отражена Фсс ГП |
2463960 |
40 |
20 |
2463960 |
40 |
20 |
- |
Отражена выручка от реализации ГП |
2464000 |
62 |
90.1 |
2464000 |
62 |
90.1 |
- |
Отражена сумма начисленного НДС |
375864 |
90.3 |
68 |
375864 |
90.3 |
68 |
- |
Отражена нормативная с/с проданной продукции |
1400000 |
90.2 |
43 |
1400000 |
90.2 |
43 |
- |
Отражено отклонение между нормативной и Фсс |
206460 |
90.2 |
40 |
206460 |
90.2 |
40 |
- |
Отражены расходы на продажу |
104000 |
90.2 |
44 |
104000 |
90.2 |
44 |
- |
Определен финансовый результат |
201000 |
90.9 |
99 |
377676 |
90.9 |
99 |
+176676 |
До начислен налог на прибыль организации |
- |
- |
- |
35335 |
99 |
68 |
До начислен налог на прибыль |
РД №2
Проверка учета ГП (без использованием 40 счета)
По данным организации |
По данным аудитора |
||||||
Наименование операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
Сумма |
Дт |
Кт |
Примечание |
Отражена Фсс ГП |
2463960 |
43 |
20 |
2463960 |
43 |
20 |
- |
Отражена выручка от реализации ГП |
2464000 |
62 |
90.1 |
2464000 |
62 |
90.1 |
- |
Отражена сумма начисленного НДС |
375864 |
90.3 |
68 |
375864 |
90.3 |
68 |
- |
Отражена нормативная с/с проданной продукции |
1400000 |
90.2 |
43 |
1400000 |
90.2 |
43 |
- |
Отражено отклонение между нормативной и Фсс |
206460 |
90.2 |
43 |
128037 |
90.2 |
43 |
- |
Отражены расходы на продажу |
104000 |
90.2 |
44 |
104000 |
90.2 |
44 |
- |
Определен финансовый результат |
201000 |
90.9 |
99 |
456099 |
90.9 |
99 |
+255099 |
До начислен налог на прибыль организации |
- |
- |
- |
51020 |
99 |
68 |
До начислен налог на прибыль |