4 Планирование переменных издержек

Разделение затрат на переменные и постоянные имеет важное значение при переходе к рыночным отношениям.

В строительстве в зависимости от назначения и места совершения строительных работ при планировании и учете затрат принят следующий перечень статей: материалы, расходы на оплату труда рабочих, расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов - эти статьи затрат объединены в группу прямых затрат. Четвертой статьей затрат являются накладные расходы.

Для удобства выделения переменных и постоянных затрат в составе себестоимости строительства принимаем, что к переменным относятся все прямые затраты, а к постоянным - все накладные расходы. Переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема работ. Планирование материальных затрат осуществляется по их уровню в процентах к сумме выручки.

Доля затрат на материалы в составе объема по видам работ равна:

- нулевой цикл - 55%;

- санитарно-технические - 35%;

- отделочные - 40%;

- столярные - 45%;

- кровельные - 30%.

Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов сводится в таблицу 6.

Таблица 6 - Расчет суммы плановых затрат на приобретение материальных ресурсов, рублей

Период	Наименование работ
	Нулевой цикл	Сантехнические	Отделочные	Столярные	Кровельные	ВСЕГО
1	2	3	4	5	6	7
Январь	7051968	4035762,5	2700844	3633052,5	2378502	19800129
Февраль	7051968	4035762,5	2700844	3633052,5	2378502	19800129
Март	7051968	4035762,5	2700844	3633052,5	2378502	19800129
1 квартал	21155904	12107287,5	8102532	10899157,5	7135506	59400387
Апрель	7404566,4	4237550,625	2835886,2	3814705,13	2497427,1	20790135
Май	7774794,72	4449428,156	2977680,51	4005440,38	2622298,455	21829642
Июнь	8552274,19	4894370,972	3275448,561	4405984,42	2884528,301	24012606
2 квартал	23731635,3	13581349,75	9089015,271	12226129,9	8004253,856	66632384
Июль	9407501,61	5383808,069	3602993,417	4846582,86	3172981,131	26413867
Август	9407501,61	5383808,069	3602993,417	4846582,86	3172981,131	26413867
Сентябрь	9407501,61	5383808,069	3602993,417	4846582,86	3172981,131	26413867
3 квартал	28222504,8	16151424,21	10808980,25	14539748,6	9518943,392	79241601
Октябрь	8937126,53	5114617,666	3422843,746	4604253,72	3014332,074	25093174
Ноябрь	8490270,2	4858886,782	3251701,559	4374041,03	2863615,47	23838515
Декабрь	7641243,18	4372998,104	2926531,403	3936636,93	2577253,923	21454664
4 квартал	25068639,9	14346502,55	9601076,708	12914931,7	8455201,468	70386352
ГОД	98178684,1	56186564,01	37601604,23	50579967,7	33113904,71	275660724,7

Общая сумма затрат на приобретение материальных ресурсов за год составит 275660724,7 руб. Самая большая доля придется на третий квартал отчетного периода.

Статья затрат «Расходы на содержание и эксплуатацию машин и механизмов» по своему экономическому содержанию представляет собой совокупность затрат на материальные ресурсы: запасные части, покупные комплектующие изделия, топливо, транспортные услуги, энергетические ресурсы со стороны (тепло-, электроэнергия, сжатый воздух, вода), а также заработную плату рабочих, занятых обслуживанием и эксплуатацией машин и механизмов. Таким образом, планирование материальных затрат и заработной платы осуществляется с учетом затрат на содержание и эксплуатацию машин и механизмов, т.е. отдельно эту статью рассчитывать не нужно.

Значение по графе «Численность» в январе месяце определяется как сумма численности по всем видам работ и меняется от месяца к месяцу с учетом соответствующих коэффициентов.

=137 чел.

Численность в последующие месяца рассматриваемого периода рассчитывается по формуле:

(3)

где Ч_i – численность рабочих в i-ом месяце;

Ч_i-1 – численность рабочих в месяце, предшествующем i-ому;

k_i – коэффициент изменения численности рабочих в i-ом месяце.

Ч февр=137*1,0=137 чел.

Средняя заработная плата по месяцам в течение планового года не изменяется и определяется как средневзвешенная величина по численности рабочих:

, (4)

где - заработная плата рабочих по -му виду работ;

- численность рабочих, занятых -ым видом работ.

Показатели	Нулевой цикл	Сантехнические работы	Отделочные работы	Столярные работы	Кровельные работы	Сумма
Численность, чел	27	25	31	33	21	137
Зарплата рабочих.руб.	41930	49990	41750	43150	41100	217920
Зi*Чi	1132110	1249750	1294250	1423950	863100	5963160

Плановый фонд оплаты труда работников, занятых на производстве строительно-монтажных работ, определяется произведением среднесписочной численности этих работников по месяцам на их среднюю заработную плату.

Начисления на заработную плату определяются по действующим нормативам в процентах к заработной плате( 30%).

Таблица 7 - Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

Месяц	Числ-ть, чел.	Среднемесячная зарплата, руб.	Фонд оплаты труда без начисления на зарплату, руб.	Начисления на зарплату, руб	Фонд оплаты труда с начислениями на зарплату, руб.	К-ты изменения числ-ти произв-го персонала
1	2	3	4	5	6
Январь	137	43526,72	5963160	1788948	7752108	1,0
Февраль	137	43526,72	5963160	1788948	7752108	1,0
Март	137	43526,72	5963160	1788948	7752108	1,0
1 квартал	137	43526,72	17889480	5366844	23256324
Апрель	144	43526,72	6261318	1878395,4	8139713,4	1,05
Май	151	43526,72	6574383,9	1972315,17	8546699,07	1,05
Июнь	166	43526,72	7231822,29	2169546,69	9401368,977	1,1
2 квартал	154	43526,72	20067524,19	6020257,26	26087781,45
Июль	183	43526,72	7955004,519	2386501,36	10341505,87	1,1
Август	183	43526,72	7955004,519	2386501,36	10341505,87	1,0
Сентябрь	183	43526,72	7955004,519	2386501,36	10341505,87	1,0
3 квартал	183	43526,72	23865013,56	7159504,07	31024517,62
Октябрь	174	43526,72	7557254,293	2267176,29	9824430,581	0,95
Ноябрь	165	43526,72	7179391,578	2153817,47	9333209,052	0,95
Декабрь	148	43526,72	6461452,421	1938435,73	8399888,147	0,90
4 квартал	162	43526,72	21198098,29	6359429,49	27557527,78
ГОД	159	43526,72	83020116,04	24906034,8	107926150,9

Затраты на оплату труда производственного персонала составят 107926150,9 руб. Численность персонала к концу года возрастет на 25 человека, среднесписочная численность составит 159 человек. При этом среднемесячная зарплата одного производственного работника составит 43526,72 руб.