2.3 Результаты анализа и формирование заключений

Итак, по оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2012г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 1316,3 млрд.рублей, что на 18,8% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В феврале 2012г. поступления в консолидированный бюджет составили 658,5 млрд.рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 0,1%.

Достаточно благоприятные условия, сложившиеся в экономике Российской Федерации в 2011 году, в значительной степени способствовали не только росту ряда основных макроэкономических показателей, но и увеличением налоговых

По сравнению с периодом с 2008 по 2011 гг. количество налоговых сборов порядком увеличилось за счет налога на добычу полезных ископаемых, который составил почти треть от процентного содержания в общей сумме налоговых поступлений.

Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замысливалась, исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги должны играть роль экономического регулятора. Проведенный анализ значения косвенных налогов в структуре налоговых доходов бюджета позволяет сделать вывод, о том, что налоговая система России построена действительно на преобладании косвенного налогообложения. Роль косвенных налогов в формировании доходной части бюджета несомненна.

Однако очевидно также и то, что на сегодняшний день стоит проблема усиления мер налогового администрирования НДС в связи с распространением в последнее время различного рода схем уклонения от уплаты НДС.

Таким образом, существует несовершенство механизма возмещения (зачета) входного НДС по приобретенным материальным ресурсам. Действующее налоговое законодательство не создает реальные предпосылки для активизации материального производства, не способствует деловой активности хозяйствующих субъектов, заинтересованных в расширении процесса производства товаров, их скорейшей реализации и возобновлении цикла товар – деньги – товар. Кроме того, существуют также проблемы несовершенства налогового права, которые, прежде всего, выражаются в арбитражной практике, когда суды решают спорные вопросы, касающиеся налогообложения, в пользу налогоплательщиков, как по вопросам незаконного возмещения НДС из бюджета, так и по другим вопросам налогообложения. В результате потери бюджета от недопоступления налоговых платежей являются значительными. Наличие всех данных проблем, несомненно, требует решения для их устранения и дальнейшего эффективного действия системы косвенного налогообложения.

Глава 3 Рекомендации по совершенствованию характеристик косвенных налогов

На основе проведенного анализа проблем косвенного налогообложения в России можно выделить некоторые направления совершенствования механизма взимания косвенных налогов в ближайшее время в целях оптимизации фискальной политики России:

- внести изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ, касающиеся ужесточения механизмов применения налоговых вычетов по НДС;

- изменить механизм расчета налогооблагаемой базы НДС, основанной на отрицании переходного начисления входящего и исходящего НДС;

- сократить перечень подакцизных товаров (исключить из числа подакцизных товаров слабоалкогольные напитки (до 25% содержания спирта));

- усовершенствовать механизм применения вычетов по акцизам;

- усилить контроль за оборотом табачных изделий;

- совершенствовать налоговое администрирование косвенных налогов.

В рамках проводимой налоговой политики основными источниками повышения доходного потенциала взимаемых налогов может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы должна являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Акцизное налогообложение.

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями

5. Налог прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

8. Введение налога на недвижимость.

9. Налоговое администрирование.