3. Задача

На основе данных таблицы рассчитать показатели рентабельности работы торговой организации:

- рентабельность ресурсов;

- рентабельность затрат;

- рентабельность товарооборота;

- рентабельность расходов по оплате труда;

- рентабельность основных фондов;

- рентабельность оборотных средств.

Показатели	1-й год	2-й год	Изменение (+,-), тыс. руб.	%
1.Товарооборот	150870	155230
2.Прибыль балансовая	22218	23380
3.Издержки обращения (расходы от реализации)	18090	19100
4.Фонд зарплаты	6272	6960
5.Экономические ресурсы:
5.1. Среднегодовая стоимость основных фондов	9105	10030
5.2. Среднегодовая стоимость оборотных средств	3088	3250
5.3. Фонд заработной платы (30% от издержек обращения)

Сделать анализ, выявить причины изменения показателей рентабельности. Предложить пути повышения рентабельности.

Решение

Рассчитаем недостающие показатели в таблице.

1. Фонд заработной платы:

18090*0,3=5427 – за 1-й год;

2. Фонд заработной платы за 2-й год:

19100*0,3=5730;

3. Экономические ресурсы за 1-й год:

9105+3088+5427=17620;

4. Экономические ресурсы за 2-й год:

10030+3250+5730=19010;

5. Рассчитаем изменение(+,-) и % по всем показателям:

1.По товарообороту

155230-150870=+4360 тыс. руб.,

4360/150870*100=2,89%

2.По прибыли балансовой

23380-22218=+1162 тыс. руб.

1162/22218*100=5,23%

3.По издержкам обращения

19100-18090=+1010 тыс. руб.

1010/18090*100=5,58%

4.По фонду зарплаты

6960-6272=+688 тыс.руб.

688/6272*100=10,97%

5.По экономическим ресурсам

19010-17620=+1390 тыс. руб.

1390/17620*100=7,89%

6.По среднегодовой стоимости основных фондов

10030-9105=+925 тыс. руб.

925/9105*100=10,16%

7.По среднегодовой стоимости оборотных средств

3250-3088=+162 тыс. руб.

162/3088*100=5,25%

8.По фонду заработной плате (30% от издержек обращения)

5730-5427=+303 тыс. руб.

303/5427*100=5,58%

6. Рассчитаем показатели рентабельности и изменение:

1.Рентабельность ресурсов

,

=22218/17620*100=126,10% - за 1-й год;

=23380/19010*100=122,99% - за 2-й год;

122,99-126,10= - 3,11%.

2.Рентабельность затрат

,

=22218/18090*100=122,82% - за 1-й год;

=23380/19100*100=122,41% - за 2-й год;

122,41-122,82= - 0,41%

3.Рентабельность товарооборота

,

=22218/150870*100=14,73% - за 1-й года;

=23380/155230*100=15,06% - за 2-й год;

15,06-14,73= + 0,33%

4.Рентабельность расходов на оплату труда

,

=22218/6272*100=354,24% - за 1-й год;

=23380/6960*100=335,92% - за 2-й год;

335,92-354,24= - 18,32%

5. Рентабельность основных фондов

,

=22218/9105*100=244,02% - за 1-й год;

=23380/10030*100=233,10% - за 2-й год;

233,10-244,02= - 10,92%

6.Рентабельность оборотных средств

,

=22218/3088*100=719,49% - за 1-йгод;

=23380/3250*100=719,38% - за 2-й год;

719,38-719,49= - 0,11%

Добавим рассчитанные данные в таблицу.

Показатели	1-й год	2-й год	Изменение (+,-), тыс. руб.	%
1.Товарооборот	150870	155230	+4360	+2,89
2.Прибыль балансовая	22218	23380	+1162	+5,23
3.Издержки обращения (расходы от реализации)	18090	19100	+1010	+5,58
4. Фонд зарплаты	6272	6960	+688	+10,97
5. Экономические ресурсы:	17620	19010	+1390	+7,89
5.1. Среднегодовая стоимость основных фондов	9105	10030	+925	+10,16
5.2. Среднегодовая стоимость оборотных средств	3088	3250	+162	+5,25
5.3. Фонд заработной платы (30% от издержек обращения)	5427	5730	+303	+5,58
6. Показатели рентабельности
6.1. Рентабельность ресурсов	126,10	122,99	-3,11
6.2. Рентабельность затрат	122,82	122,41	-0,41
6.3.Рентабельность товарооборота	14,73	15,06	+0,33
6.4.Рентабельность расходов на оплату труда	354,24	335,92	-18,32
6.5.Рентабельность основных фондов	244,02	233,10	-10,92
6.6.Рентабельность оборотных средств	719,49	719,38	-0,11

Анализ таблицы показывает следующее: за рассматриваемый период выросли все абсолютные показатели, перечисленные в исходной таблице. При этом следует отметить, что при увеличении таких показателей, как товарооборот (на 2,89%) и балансовая прибыль (на 5,23%), затраты и ресурсы предприятия увеличились значительнее.

Так, издержки обращения в целом выросли на 5,58%, а фонд оплаты труда – на 10,97%.

Экономические ресурсы предприятия в общей сумме увеличились на 7,89%. В их составе на 10,16% выросла среднегодовая стоимость основных фондов и на 5,25% - стоимость оборотных средств.

То есть темп прироста этих показателей превышает темп прироста балансовой прибыли. Следовательно, это должно негативно сказаться на динамике показателей рентабельности.

Высказанное предположение подтверждается полученными расчетными данными: все показатели рентабельности, за исключением рентабельности товарооборота, в рассматриваемом периоде уменьшаются.

Однако, при этом можно отметить, что уровень показателей рентабельности очень высок. Если учесть, что рентабельность (выраженная в %) показывает, сколько рублей прибыли приходится на 100 рублей вложенных средств (ресурсов), то за рассматриваемый период эти величины значительны. Более или менее реальный уровень имеет рентабельность товарооборота, которая показывает соотношение полученной прибыли к общему объему выручки (товарооборота) за период.

Итак, рентабельность всех ресурсов составляла в 1-й год 126,10%, а в следующий период незначительно снизилась до 122,99%.

Рентабельность затрат (отношение прибыли к сумме издержек обращения) также незначительно уменьшилась с 122,82% до 122,41%.

Рентабельность товарооборота с 14,73% выросла до 15,06%, это объясняется тем, что товарооборот вырос за период меньше, чем прибыль (товарооборот – на 2,89%, прибыль – на 5,23%).

Рентабельность расходов на оплату труда уменьшилась с 354,24% до 335,92%.

Рентабельность основных фондов также имеет тенденцию к снижению – ее величина уменьшилась с 244,02% до 233,10%.

Что касается рентабельности оборотных средств, то ее значение незначительно уменьшилось – с 719,49% до 719,38%.

В целом можно говорить о достаточно стабильной ситуации в отношении показателей рентабельности, но также следует отметить негативную тенденцию к их снижению.

Для повышения рентабельности предприятию следует либо увеличивать прибыль при сохранении суммы затрат, либо снижать затраты при сохранении уровня прибыли. То есть необходимо, чтобы эффект (прибыль) увеличивался более быстрыми темпами, чем показатель, учитываемый в знаменателе формулы рентабельности (затраты, ресурсы). Несомненно, это достаточно сложная проблема, но без ее решения предприятие расшатывает свое финансовое состояние и теряет конкурентные преимущества на рынке.