1) Финансы это система императивных денежных отношений, связанных с формированием и использованием различных денежных фондов в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП).
Понятие финансов обусловлено возникновением государства. Уже рабовладельческое государство выполняло ряд общественных функций: содержание войска для охраны границ и ведения войн, охрана общественного порядка, сохранение власти, постройки общественных дорог и т.д., для чего требовались ресурсы как в натуральной так и в денежной форме. Отсюда возникновение налогов- первоначально в натуральной, а затем в денежной форме.
Соединение двух факторов, обусловивших возникновение финансов, - государства и налогов в их денежной форме- порождает феномен государственных (публичных) финансов с присущими ему атрибутами: налогами, государственным бюджетом, государственным кредитом (долгом).
С развитием капитализма, сращиванием промышленного и банковского капитала, появлением различных финансовых институтов, занимающихся аккумуляцией и перераспределением свободных денежных средств термин «финансы стал использоваться в более широком смысле, включая и финансы хозяйствующих субъектов.
Таким образом, причины порождающие финансы это:
-существование государства,
-появление налогов в их денежной форме,
-развитие товарно-денежных отношений.
Финансы- это стоимостная категория, но ее отличие от всех других стоимостных категорий в том, что это не просто деньги, а система денежных отношений, порождаемых государством, связанная с распределением и перераспределением стоимости ВВП и части национального богатства.
Финансовая система — это совокупность подразделений и звеньев финансовых отношений, посредством которых осуществляется распределение, формирование и использование фондов денежных средств. В финансовую систему включаются все финансовые учреждения страны, обслуживающие денежное обращение. Поскольку финансы являются носителями распределительных отношений, то это распределение происходит прежде всего между различными хозяйствующими субъектами. Поэтому в общей совокупности финансов, образующих финансовую систему, можно выделить следующие крупные сферы: ? общегосударственные финансы; ? финансы предприятий и организаций. Финансовая система в ее широком понимании включает также и кредитно-банковскую систему (совокупность банков и иных кредитных учреждений страны). Каждая из этих сфер имеет организационную структуру и складывается из нескольких звеньев. Звенья первой сферы — общегосударственных финансов — относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и финансовых распределительных отношений на макроуровне. Звенья второго подразделения (финансы предприятий и организаций) включают децентрализованные финансы и используются для регулирования и стимулирования экономики и социальных отношений на микроуровне. Кредитно-банковская сфера состоит из банков и иных кредитных учреждений страны. Разграничение финансовой системы на отдельные сферы (подразделения) и звенья обусловлено особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств и, следовательно,, особой ролью в финансовой системе.
2,3,4,5) Финансовая политика — совокупность целенаправленных действий с использованием финансовых отношений (финансов). Финансовая политика предполагает установление целей и средств достижения поставленных целей. Финансовая политика — совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций.
Выделяют три основных типа финансовой политики:
классическая;
регулирующая;
планово-директивная.
До конца 20-х гг. прошлого столетия основным типом финансовой политики большинства стран был классический ее вариант. Такая финансовая политика была основана на трудах классиков политэкономии А. Смита и Д. Рикардо. Основное ее направление – невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета, сводившихся в основном к расходам на военные цели, выплате процентов по государственному долгу и его погашению и управлению. Система налогов строилась в основном на косвенных и имущественных налогах, что позволяло создать необходимое поступление средств для обеспечения сбалансированного бюджета государства. Система управления финансовой деятельностью сосредоточивалась, как правило, в министерстве финансов.
Переход к регулирующей финансовой политике в западных странах осуществлялся в конце 20-х гг. прошлого столетия, когда обострился весь комплекс экономических, политических и социальных проблем большинства государств. В ее основу вначале была положена экономическая теория Дж. Кейнса и его последователей. Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог. Большое внимание уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных специализированных органов.
В 70-е гг. в основу финансовой политики была положена неоконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Эта разновидность финансовой политики ограничивает вмешательство государства в экономику и социальную область. Регулирование экономики становится многоцелевым. Финансовый механизм в этих условиях исходит из необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему. Ставится задача сокращения налогов и уменьшения степени прогрессивности обложения.
Планово-директивная финансовая политика применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Цель финансовой политики в этих условиях – обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана.
Основной задачей финансового механизма было создание инструментов, при помощи которых производится изъятие всех не используемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населения и органов местной власти.
Управление финансами осуществлялось из единого центра – Министерства финансов, которое занималось всеми вопросами использования финансового механизма в народном хозяйстве.
6) Важным этапом осуществления финансовой политики в государстве является выбор форм и методов ее реализации. Реализация финансовой политики политическими силами, которые находятся у власти, являются достаточно сложным процессом, который нуждается в отработке полной стратегии и тактики в использовании финансов при управлении экономическими и социальными процессами в государстве. При имеющейся практике для оценки успеваемости проведения финансовой политики в государстве используют, как правило. два показателя — уровень дефицита бюджета и стабильность национальной денежной единицы. Однако это интегральные показатели, на каждого из которых влияет большое количество факторов, которые могут составлять самостоятельные направления финансовой политики. Да, уровень дефицита бюджета находится в прямой зависимости от проведения бюджетной и налоговой политики. Реализация бюджетной политики, которая бы способствовала сокращению дефицита бюджета и тим* самим недопущению инфляции требует в первую очередь приведение расходов бюджета в соответствие с имеющимися доходами. Доходы бюджета могут сокращаться как в результате объективных, так и субъективных причин, однако государство не всегда своими действиями приводит в соответствие расходную часть бюджета с имеющимися доходами. В результате возникает дефицит, который может покрываться внутренними, или внешними заимствованиями, а в случае их отсутствия — дополнительной эмиссией денег. Внешние и внутренние заимствования временно уменьшают финансовые неурядицы в государстве, однако они потенциально способствуют увеличению дефицита бюджета в дальнейшем, когда наступает срок возвращения заимствований и выплаты процентов за ними. Но в том случае, если внутренние и внешние заимствования использованы на финансирование капитальных вложений или высокоэффективных экономических программ, то их инфляционное влияние будет несколько нейтрализованный, поскольку полученный эффект частично перекроет будущие расходы, направленные на возвращение долгов и выплату процентов за ними. Если же заимствования использованы на финансирование текущих расходов, то это лишь отсроченная инфляция. Покрытие дефицита бюджета за счет эмиссии денег является непосредственным содействием инфляции, что с экономической точки зрения является дополнительным налогом из юридических и физических лиц. Бюджетная политика тесно связана с налоговой. Это два бока одного и того же явления — финансовой политики. Если же рассматривать лишь расходную часть бюджета относительно употребления определенных мероприятий для ее осуществления, то можно утверждать, что это область бюджетной политики, но расходы нельзя рассматривать отдельно от доходов. Вопрос доходов — это вопрос налоговой политики, и их также следует рассматривать в связи с расходами. Учитывая это конкретные формы и методы реализации бюджетной и налоговой политики предусматривают: нахождение и использование научно обоснованной величины перераспределения финансовых ресурсов через бюджетную систему в соответствии с уровнем экономического развития государства, использования методов государственной регуляции экономического и социального развития; усовершенствование бюджетного процесса, внедрения его, четкой регламентации на стадиях разработки проекта бюджета, его выполнения и контроля, за расходованием средств, создания научно обоснованной системы прогнозирования показателей бюджета, постепенный переход к среднесрочному и перспективному финансовому и бюджетному планированию; сокращение объема отдельных видов дотаций и субсидий, которые предоставляются из бюджета, с одновременным усилением социальной защиты малообеспеченных слоев населения; постоянное осуществление финансового контроля за деятельностью государственных предприятий, организаций и учреждений, с целью предотвращения бесхозяйственности и мотовства, эффективное использование бюджетных средств и государственного имущества; совершенствование межбюджетных отношений, обеспечения их стабильности, усиления заинтересованности местных органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, в увеличении собственных доходов и своевременном производстве налогов; достижение стабильности налоговой системы и ее упрощения, снижения налоговой нагрузки. - справедливый подход ко всем налогоплательщикам, отмены численных льгот, что негативно отражается на формировании стоимостных показателей в экономике государства; при налогообложении юридических лиц необходимо постепенно уменьшать начисление на фонд оплаты труда, которые влияют на уровень цен, их структуру, конкурентоспособность украинских товаров. Относительно налогообложения физических лиц, то необходимо уменьшать налоговую нагрузку на граждан из сравнительно низкими доходами. Важное значение для осуществления финансовой политики и оздоровления финансового положения в государстве имеет развитие финансовой инфраструктуры, в первую очередь внедрения медицинского ее социального страхования, расширения страхования жилья, транспортных средств, имущественной ответственности. Это и мероприятия по эмиссии ценных бумаг, их размещения, среди населения дадут возможность мобилизировать свободные средства для финансирования инвестиционных проектов с коротким сроком окупаемости. Исключение из обращения свободных наличных средств будет способствовать также стабильности денежной единицы, что, как отмечаюсь выше, являюсь одним из важных показателей финансовой политики. Этому должна способствовать также капитализация банков путем привлечения ими дополнительного акционерного капитала, капитализации своей прибыли, реорганизации банков, через слияние или присоединение, внедрение жесткого контроля, за регуляцией ликвидности коммерческих банков; разрабатывание стратегии обеспечения стабильной работы больших банков на основе реализации программ увеличения их капитала и реструктуризации активов; усовершенствование механизма привлечения средств иностранных инвесторов к банковской системе страны. Направлением реализации финансовой политики, направленной на достижение финансовой стабильности, является последующее расширение безналичных форм расчетов коммерческих банков с физическими лицами в торговой, бытовой, и других сферах обслуживания населения благодаря созданию системы электронных пластиковых карточек, перевода доходов граждан, на вклады и расчетные счета в учреждениях банков, проведения расчетов, чеками, перечисление средств из банковских счетов населения за приобретенные им товары, полученные услуги, коммунальные платежи и тому подобное. Важной составляющей финансовой политики в государстве является осуществление мероприятий по успешному функционированию фондового рынка, который способствует обращению и рациональному размещению финансовых ресурсов, создает условия для привлечения отечественных и иностранных инвесторов, для добросовестной конкуренции и ограничения монополизма. Для последующего развития и эффективного функционирования фондового рынка важного значения приобретает приоритетное развитие корпоративных ценных бумаг, перестройка инфраструктуры фондового рынка, в том числе создание надежной централизованной системы — национального депозитария. Учитывая это важно создать единственную систему управления государственным долгом для обеспечения уменьшения стоимости обслуживания правительственных заимствований. Составляющими финансовой политики является содействие рациональному расходованию ресурсов, максимальному использованию возможностей, для эффективного промышленного и аграрного развития, определению структурных приоритетов, формированию экономических условий, для динамического развития отечественного производства и национального капитала.
7) Финансовое планирование — выбор целей по реальности их достижения с имеющимися финансовыми ресурсами в зависимости от внешних условий и согласование будущих финансовых потоков, выражается в составлении и контроле за выполнением планов формирования доходов ирасходов, учитывающих текущее финансовое состояние, выраженные в денежном эквиваленте цели и средства их достижения.[1]
Сводный финансовый план на определённый период называется бюджет. Для выполнения определённых проектов могут использоваться сметы илибизнес-планы.
В рыночной экономике финансовое планирование собственной деятельности может осуществляться отдельным индивидом, семьёй, организацией, целым государством или их объединением, на предприятиях является неотъемлемой частью финансового менеджмента. Бухгалтерский баланс,отчёт о прибылях и убытках и отчёт о движении наличности не являются формами финансового планирования, так как в них отражаются данные из первичных документов по уже осуществлённой деятельности предприятия.
Задача стратегического финансового планирования заключается в создании и поддержании равновесия между целями, финансовыми возможностями и внешними условиями,[2] для чего производится прогнозирование финансовой деятельности на длительный период. В плановой экономике финансово-хозяйственное планирование деятельности крупных экономических субъектов осуществляется государством, которое распределяет финансовые ресурсы между направлениями и отраслями согласно долгосрочным целям и задачам государства
8) Финансовое прогнозирование - это предвидение возможного финансового положения государства или субъекта хозяйствования, обоснование показателей финансовых планов.
Прогнозы могут быть среднесрочные (5-10 лет) и долгосрочные (более 10 лет)
Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития общества.
Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде.
Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики.
9) финансовое регулирование - это воздействие на экономические и социальные процессы, направленное на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций, обеспечение развития передовых технологий и социальной стабильности, путем концентрации финансовых ресурсов в одних сегментах рынка и ограничения роста объема финансовых ресурсов в других. Основными объектами государственного финансового регулирования выступают отраслевая структура экономики, ее территориальные пропорции, а также социальная структура общества. Так, одной из важнейших задач, определенных Правительством Российской Федерации на среднесрочную перспективу, является изменение отраслевой структуры экономики: увеличение доли перерабатывающих отраслей промышленности по сравнению с добывающими.
.[3]
10) Финансовый контроль, будучи составной частью контроля в деятельности хозяйствующего субъекта, является одной из функций управления. Он представляет собой систему действий уполномоченных лиц по проверке соблюдения управляемым субъектом :
норм финансового права и решений, принятых управляющим субъектом,
интересов управляющего субъекта.
Фактически, выше названы две основные цели финансового контроля, которые можно назвать тактическими. При этом стратегические цели финансового контроля, как и любого другого, перечислены в статье Контроль.
Несмотря на множество видов контроля в деятельности организации, ряд специалистов высказывает мысль, что финансовый контроль является контролем более высокого порядка по отношению к другим видам контроля. Это объясняется тем, что многие процедуры финансового контроля невозможно осуществить только как контроль финансовых потоков, без рассмотрения сущности финансируемых операций, а следовательно, без привлечения других видов контроля.
Задачи финансового контроля в целом соответствуют целям, заявленным выше. Таким образом, их можно разделить на две группы — задачи по обеспечению законности и задачи по защите интересов собственника хозяйствующего субъекта. При этом надо понимать, что под понятием «финансовый» здесь подразумевается относящийся не только к деньгам, но и к любому имуществу, а также обязательствам.
Предметом финансового контроля являются хозяйственные операции, то есть любые действия, приводящие к изменению стоимости имущества любого вида или обязательств любого вида.
11) По субъекту контроляГосударственный контроль
Парламентский контроль — Счётная палата Российской Федерации и аналогичные органы субъектов федерации.
Бюджетный контроль — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральное казначейство — контроль целевого использования бюджетных средств.
Налоговый и таможенный контроль — Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Государственные внебюджетные фонды — контроль формирования государственных доходов.
Валютный контроль — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора — контроль соответствия законодательству операций с иностранной валютой.
Денежно-кредитный контроль :
Центральный банк Российской Федерации — надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп.
Коммерческие банки — контроль порядка осуществления хозяйствующими субъектами кассовых операций.
Страховой контроль — Федеральная служба страхового надзора.
Правоохранительный контроль — Прокуратура Российской Федерации, органы МВД России, Федеральная служба по финансовому мониторингу.
Общее нормативно-правовое регулирование государственного финансового контроля осуществляет Министерство финансов Российской Федерации в лице Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учёта и аудита.
Вышестоящий контроль
Ведомственный контроль — контроль государственных организаций со стороны вышестоящих органов. Для осуществления ведомственного контроля в рамках отдельныхминистерств и других органов исполнительной власти предусмотрены контрольно-ревизионные органы и службы этих министерств. Основным объектом контроля является финансовая и хозяйственная деятельность подведомственных учреждений.
Корпоративный контроль — финансовый контроль в рамках крупных организаций, имеющих большое количество отделений и филиалов (например, коммерческие банки,сети магазинов).
Внутрихозяйственный контроль
Контроль со стороны ревизионных комиссий акционерных обществ, товариществ над их исполнительными органами.
Внутренний контроль — финансовый контроль, осуществляемый специально созданной службой хозяйствующего субъекта, подчиняющейся непосредственно руководителю.
Независимый (коммерческий) контроль — аудит.
Инициативный аудит — назначаемый по решению собственников или руководства хозяйствующего субъекта.
Обязательный аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности ряда организаций, перечень которых установлен законодательно.