Тема 1. 2. Сутність та функції податків.

Податки являють собою певні відносини, що виникають під час руху суспільних матеріальних благ. Як було визначено в попередній темі, матеріальні блага розподіляються суспільством на користь держави для виконання останньою властивих їй функцій – оборони, охорони правопорядку, підтримки соціальної рівноваги тощо. Таким чином, сутність податків полягає в обов’язковому перерозподілі національного доходу з метою формування державних фінансових фондів. Особливістю податків є їх примусовий, обов’язковий характер, який не потребує зустрічної індивідуальної оплатності з боку держави.

Важливою частиною теоретичного опрацювання цієї теми є засвоєння студентом основ податкової термінології. Так, до основних термінів оподаткування відносяться:

• податок (збір, внесок до державного цільового фонду) – в Україні це обов’язковий платіж до бюджетів різних рівнів або до державних цільових фондів, що здійснюється в порядку та на умовах, визначених законодавством України щодо оподаткування;

• суб’єкт оподаткування – особа, на яку покладено обов’язок сплатити податок; при цьому суб’єкт оподаткування виконує функцію носія податку, якщо цей платіж здійснюється за рахунок власних коштів суб’єкта; у випадку, коли суб’єкт задовольняє податкове зобов’язання за рахунок коштів інших осіб, вважаємо, що він виступає податковим агентом;

• об’єкт оподаткування – юридично обумовлений факт або подія, після настання яких у суб’єкта виникає обов’язок сплатити податок; з економічної точки зору об’єктом оподаткування можуть виступати доход, прибуток, майно, грошовий капітал (тобто, різні форми капіталів осіб) або розмір споживання;

• предмет оподаткування – фізична, якісна характеристика об’єкту, яка виступає еквівалентом об’єкту з метою оподаткування;

• одиниця оподаткування (масштаб оподаткування) – одиниця виміру об’єкту з метою оподаткування; необхідний елемент, оскільки податкові ставки встановлюються відносно одиниці оподаткування;

• база оподаткування – величина об’єкту оподаткування в одиницях оподаткування;

• ставка податку – розмір податку на одиницю оподаткування; встановлюються в натуральних показниках (тверді ставки) або в відносних величинах (процентні ставки);

• податковий оклад – остаточна сума податку, що підлягає сплаті до бюджету; в більшості податків визначається як добуток бази оподаткування на ставку оподаткування;

• джерело сплати податку – фінансовий фонд суб’єкта оподаткування, за рахунок якого відбувається сплата податку; як правило, джерелом можуть виступати прибуток (розподілений або нерозподілений), валовий доход, чистий доход фізичної особи тощо; в практиці вітчизняної фінансово-облікової справи джерелом сплати податку вважають прибуток або собівартість (валові витрати виробництва та обігу); зауважимо, що це не зовсім коректно з точки зору теорії, але цілком логічно з точки зору практики;

У зв’язку із ухваленням Податкового кодексу України правові аспкети цого питання варто дослідити також і відповідно до статей 22-39 ПКУ.

Оскільки податки мають ознаки фінансових відносин (перерозподіл коштів та формування фондів), їх функції можна вважати тотожними функціям фінансів. Розрізняють такі функції фінансів:

1. Фіскальна – основне призначення полягає в мобілізації та накопиченні коштів в державних фондів.

2. Розподільча (інша назва – соціальна) – одним з призначень податків є розподіл суспільних доходів з боку більш платоспроможних верств населення та суб’єктів господарювання на користь малозабезпечених; за рахунок виробничих галузей національної економіки на користь суб’єктів невиробничої сфери тощо. Завдяки цій функції підтримується соціальна рівновага та забезпечується відносна рівномірність доходів різних верств громадян.

3. Регулююча функція – податки як інструмент примусового вилучення частини доходів суспільства здатні суттєво впливати на стан національної економіки. Позитивний вплив дозволяє говорити про стимулюючу роль податків, негативний – про дестимулюючу роль оподаткування. Важливість урахування в державній економічній політиці цієї функції була доведена новим економічним курсом Ф.Д.Рузвельта в роки Великої Депресії 1920-30-х рр.

4. Контрольна функція – допоміжна функція, яка полягає в контролі за допомогою податків за джерелами та обсягами доходів суспільства та напрямками їх використання.

Контрольні питання за темою:

1. Які елементи податків Ви знаєте? Дайте їх коротку характеристику.

2. Порівняйте характеристику та структуру елементів податків у різних наукових джерелах. Спробуйте пояснити, чому існує певна різниця у висвітленні цього питання різними авторами.

3. Назвіть основні функції податків.

4. Визначте, як змінювалось співвідношення функцій податків в різні історичні періоди. Спробуйте пояснити причини, які обумовили ці процеси.

5. Визначте домінуючу функцію оподаткування сучасних буржуазних країн. Думку обгрунтуйте.

6. Визначте домінуючу функцію вітчизняної системи оподаткування. Думку обгрунтуйте.