- •12 100 Бухгалтерских проводок с комментариями а.Б.Тепляков введение
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •1. Основные средства
- •1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.1. Приобретение основных средств
- •1.1.2. Приобретение основных средств
- •1.1.3. Приобретение малоценных основных средств
- •1.1.4. Приобретение земельных участков
- •1.2. Поступление основных средств по договору мены
- •1.3. Поступление основных средств в качестве вклада
- •1.4. Перевод товаров, материальных ценностей, используемых
- •1.5. Затраты по строительству основных средств
- •1.6. Оборудование к установке
- •1.6.1. Приобретение оборудования к установке
- •1.6.2. Поступление оборудования к установке в качестве
- •1.6.3. Монтаж оборудования
- •1.6.4. Продажа оборудования к установке
- •1.6.5. Передача оборудования к установке в уставный
- •1.6.6. Инвентаризация оборудования к установке
- •1.7. Аренда основных средств
- •1.8. Безвозмездное пользование основными средствами
- •1.9. Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств
- •1.9.1. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.2. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.3. Списание затрат по ремонту основных средств
- •1.9.4. Реконструкция (модернизация) основных средств
- •1.10. Неотделимые и отделимые улучшения
- •1.10.1. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.2. Неотделимые улучшения арендованного имущества,
- •1.10.3. Отделимые улучшения арендованного имущества
- •1.11. Содержание и консервация основных средств
- •1.12. Амортизация основных средств
- •1.13. Возмещение арендатором утери
- •1.14. Продажа основных средств
- •1.14.1. Продажа основных средств,
- •1.14.2. Выкуп арендатором арендованного имущества
- •1.15. Возврат и замена основных средств
- •1.16. Передача основных средств по договору мены
- •1.17. Передача основных средств в уставный (складочный)
- •1.18. Списание неиспользуемых основных средств
- •1.19. Подписка на периодические издания
- •1.20. Инвентаризация основных средств
- •1.21. Переоценка основных средств
- •1.22. Прочие операции
- •2. Нематериальные активы
- •2.1. Приобретение и создание нематериальных активов
- •2.1.1. Приобретение и создание объектов
- •2.1.2. Приобретение и создание программных продуктов
- •2.1.3. Приобретение и создание товарных знаков
- •2.2. Поступление нематериальных активов по договору мены
- •2.3. Поступление нематериальных активов в качестве вклада
- •2.4. Предоставление права использования
- •2.5. Амортизация нематериальных активов
- •2.6. Продажа нематериальных активов
- •2.7. Передача нематериальных активов по договору мены
- •2.8. Передача нематериальных активов в уставный
- •2.9. Списание неиспользуемых нематериальных активов
- •2.10. Инвентаризация нематериальных активов
- •2.11. Переоценка нематериальных активов
- •2.12. Исключительные права на секреты производства
- •2.13. Деловая репутация
- •2.14. Расходы по научно-исследовательским,
- •3. Материально-производственные запасы
- •3.1. Приобретение материалов
- •3.1.1. Поставка материалов при условии
- •3.1.2. Поставка материалов при условии перехода
- •3.1.3. Приобретение (покупка) материалов
- •3.1.4. Расходы на доставку приобретенных материалов
- •3.2. Поступление материала, не указанного поставщиком
- •3.3. Поступление материалов в качестве вклада
- •3.4. Горюче-смазочные материалы (топливо)
- •3.5. Тара и тарные материалы
- •3.6. Запасные части. Прочие материалы
- •3.7. Материалы, переданные (принятые) в переработку
- •3.8. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
- •3.9. Продажа материалов
- •3.9.1. Продажа материалов при условии перехода
- •3.9.2. Продажа материалов при условии перехода
- •3.10. Возврат материалов
- •3.10.1. Возврат от покупателей некачественных материалов
- •3.10.2. Возврат поставщикам некачественных материалов
- •3.10.3. Погашение претензий поставщиками
- •3.10.4. Возврат качественных неизрасходованных материалов,
- •3.11. Передача (поступление) материалов по договору мены
- •3.12. Передача материалов в уставный (складочный) капитал
- •3.13. Инвентаризация материалов
- •3.14. Прочие операции
- •4. Продукция (работы, услуги)
- •4.1. Фактические затраты, связанные с выпуском продукции
- •4.1.1. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.2. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.1.3. Общепроизводственные расходы
- •4.1.4. Общехозяйственные расходы
- •4.1.5. Брак в производстве
- •4.1.6. Фактические затраты по выпуску продукции
- •4.2. Коммерческие расходы
- •4.3. Расходы по освоению новых производств
- •4.4. Продажа готовой продукции
- •4.4.1. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.4.2. Продажа готовой продукции при условии перехода
- •4.5. Передача готовой продукции по договору мены
- •4.6. Передача готовой продукции в уставный
- •4.7. Резерв на гарантийный ремонт
- •4.8. Инвентаризация готовой продукции
- •4.9. Списание некондиционной (просроченной)
- •4.10. Реализация работ, услуг
- •4.10.1. Реализация многоэтапных (долгосрочных) работ
- •4.10.2. Реализация услуг и одноэтапных работ
- •4.11. Прочие операции
- •5. Товары
- •5.1. Приобретение товаров
- •5.1.1. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.2. Поставка товаров при условии перехода
- •5.1.3. Приобретение (покупка) товаров через подотчетных лиц
- •5.1.4. Приобретение (покупка) товаров
- •5.1.5. Приобретение (покупка) товаров
- •5.2. Поступление товара, не указанного поставщиком
- •5.3. Поступление товаров в качестве вклада
- •5.4. Бесхозяйные запасы (товары)
- •5.5. Комплектация и узловая сборка товаров
- •5.6. Товары, переданные (принятые) в переработку
- •5.7. Тара под товаром и порожняя
- •5.8. Издержки обращения
- •5.9. Продажа товаров
- •5.9.1. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.2. Продажа товаров, учитываемых по стоимости
- •5.9.3. Продажа товаров, учитываемых по продажной стоимости.
- •5.9.4. Продажа товаров собственником со склада поставщика
- •5.9.5. Купля-продажа товаров по заявкам-заказам
- •5.9.6. Продажа товаров по договору комиссии
- •5.9.7. Продажа товаров по договору поручительства
- •5.10. Торговые скидки
- •5.10.1. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.2. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.3. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.4. Торговые скидки при учете товаров
- •5.10.5. Торговые скидки при учете товаров
- •5.11. Расходы на доставку покупных (проданных) товаров
- •5.12. Возврат и замена товаров
- •5.12.1. Возврат некачественных товаров, недостатки которых
- •5.12.2. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.3. Возврат от покупателей некачественных товаров,
- •5.12.4. Возврат поставщикам некачественных товаров
- •5.12.5. Погашение претензий поставщиками
- •5.12.6. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.7. Возврат качественных нереализованных товаров
- •5.12.8. Замена товаров
- •5.12.9. Возврат и замена некачественных товаров
- •5.13. Передача (поступление) товаров по договору мены
- •5.14. Передача товаров в уставный (складочный) капитал
- •5.15. Резерв на гарантийный ремонт
- •5.16. Инвентаризация товаров
- •5.17. Списание некондиционных (просроченных) товаров
- •5.18. Прочие операции
- •6. Денежные средства
- •6.1. Касса
- •6.1.1. Приход/расход денежных средств в кассе
- •6.1.2. Денежные документы
- •6.2. Расчетные счета
- •6.3. Валютные счета
- •6.4. Специальные счета в банках
- •6.4.1. Аккредитивы и чековые книжки
- •6.4.2. Депозитные и прочие счета
- •6.5. Переводы в пути
- •6.6. Ошибки выписки банка
- •7. Расчеты
- •7.1. Авансы и предоплаты
- •7.2. Задаток
- •7.3. Векселя
- •7.4. Арендная плата
- •7.5. Вознаграждения за пользование объектами
- •7.5.1. Вознаграждения, получаемые по лицензионным договорам
- •7.5.2. Вознаграждения, выплачиваемые по лицензионным
- •7.5.3. Вознаграждения, получаемые
- •7.5.4. Вознаграждения, выплачиваемые
- •7.6. Коммунальные платежи, связанные с арендой имущества
- •7.6.1. Коммунальные платежи, оплачиваемые
- •7.6.2. Коммунальные платежи, включаемые в арендную плату
- •7.7. Прекращение обязательств
- •7.8. Новация обязательств
- •7.9. Расчеты по оплате товарно-материальных ценностей
- •7.10. Погашение дебиторской задолженности
- •7.11. Приобретение права требования
- •7.12. Списание дебиторской задолженности и других долгов,
- •7.12.1. Создание резерва сомнительных долгов
- •7.12.2. Списание дебиторской задолженности,
- •7.12.3. Списание кредиторской и депонентской задолженности,
- •7.12.4. Отражение в учете сомнительной
- •7.13. Краткосрочные кредиты и займы
- •7.13.1. Краткосрочные кредиты
- •7.13.2. Краткосрочные займы в неденежной форме
- •7.13.3. Прочие операции по краткосрочным кредитам и займам
- •7.14. Долгосрочные кредиты и займы
- •7.14.1. Долгосрочные кредиты и долгосрочные займы
- •7.14.2. Долгосрочные займы в неденежной форме
- •7.14.3. Прочие операции по долгосрочным кредитам и займам
- •7.15. Предоставленные займы
- •7.15.1. Предоставленные займы в денежной форме юридическим
- •7.15.2. Предоставленные займы
- •7.15.3. Предоставленные займы в неденежной форме
- •7.16. Залог
- •7.17. Оплата труда
- •7.17.1. Начисление заработной платы
- •7.17.2. Удержания из заработной платы
- •7.17.3. Выплата заработной платы
- •7.17.4. Материальная помощь. Расчеты по компенсации
- •7.17.5. Подарки лицам как состоящим,
- •7.17.6. Резерв на оплату отпусков
- •7.17.7. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения
- •7.18. Командировочные, хозяйственные и прочие расходы,
- •7.19. Возмещение материального (иного) ущерба
- •7.20. Имущественное и личное страхование
- •7.21. Претензии
- •7.21.1. Неустойка за несвоевременное погашение
- •7.21.2. Досудебное урегулирование споров
- •7.21.3. Судебные расходы
- •7.22. Расчеты по выплате доходов
- •7.23. Доверительное управление имуществом
- •7.24. Исправление ошибок в расчетах с контрагентами
- •7.25. Отложенные налоговые активы.
- •7.26. Прочие расчеты
- •8. Финансовые результаты
- •8.1. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль.
- •8.2. Выявление финансового результата
- •8.3. Выявление финансового результата
- •8.4. Выявление конечного финансового результата
- •8.5. Результаты налоговой проверки
- •8.6. Собственные акции (доли).
7.26. Прочие расчеты
Отражение в бухгалтерском учете вкладов учредителей в составе прочих доходов организации.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
1 |
75-1 |
91-1 |
Списаны вклады (взносы) учредителей в прочий доход организации |
Отражение в бухгалтерском учете уменьшения уставного (складочного) капитала (кроме акционерных обществ) за счет возврата вкладов (взносов) учредителям.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
1 |
80 |
75-1 |
Уменьшен размер уставного (складочного) капитала за счет возврата вкладов (взносов) учредителям после перерегистрации в учредительных документах ее новой величины |
Отражение в бухгалтерском учете организации-поручителя операций по договору поручительства.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при выдаче гарантии в обеспечение обязательства |
|||
1 |
009 |
|
Отражено обязательство по договору поручительства. Если в договоре поручительства не указана сумма, то обеспечения учитываются исходя из величины обязательства основного договора |
Бухгалтерские проводки при погашении должником обязательства перед кредитором |
|||
1 |
|
009 |
По мере поступления извещения должника поручителем списаны суммы обеспечений в части исполненной должником обязанности по уплате долга. Если в договоре поручительства не указана сумма, то обеспечения списываются по мере погашения обязательства по основной сумме долга |
Бухгалтерские проводки при погашении поручителем обязательства должника перед кредитором |
|||
1 |
76, субсчет "Расчеты с кредиторами по договорам поручительства" |
51 |
Погашено поручителем требование кредитора к должнику |
2 |
|
009 |
Списана сумма обеспечения по договору поручительства |
Бухгалтерские проводки при переходе к поручителю права кредитора по обязательству в той части, в которой поручитель удовлетворил требование кредитора |
|||
1 |
76, субсчет "Расчеты с должниками по договорам поручительства" |
76, субсчет "Расчеты с кредиторами по договорам поручительства" |
Начислена задолженность должника, связанная с возвратом суммы, уплаченной за него кредитору по договору поручительства |
Отражение в бухгалтерском учете расчетов по услугам кредитных организаций.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при начислении вознаграждений банкам, если организация в расчетах применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|||
1 |
91-2 |
76 |
Списаны расходы по услугам кредитных организаций (оплата услуг банков) на прочие расходы организации |
Бухгалтерские проводки при оплате вознаграждений банкам, если организация в расчетах применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|||
1 |
76 |
51 |
Погашена с расчетного счета организации задолженность по услугам кредитных организаций |
Бухгалтерские проводки при отражении оплаты услуг банкам, если организация в расчетах не применяет счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
|||
1 |
91-2 |
51 |
Оплачены услуги банка с расчетного счета организации. Вознаграждение банку отражено в составе прочих расходов организации |
Отражение в бухгалтерском учете финансирования под уступку денежного требования (операций по договору факторинга).
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-клиента при реализации финансовому агенту денежного требования по договору факторинга |
|||
1 |
76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям" |
91-1 |
Начислена задолженность финансового агента, связанная с уступкой ему денежного требования к должнику |
2 |
91-2 |
62, 76 |
Списана (погашена) задолженность должника, в связи с уступкой денежного требования финансовому агенту |
Бухгалтерские проводки при оплате задолженности финансовым агентом по договору финансирования под уступку денежного требования |
|||
1 |
51 |
76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям" |
Оплачена финансовым агентом часть или остаток задолженности, связанной с уступкой ему денежного требования к должнику |
Бухгалтерские проводки при отражении комиссионного вознаграждения, выплачиваемого финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования, в составе прочих расходов |
|||
1 |
91-2 |
76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям" |
Отражена сумма комиссионного вознаграждения за услуги финансового агента, оказанные клиенту |
Бухгалтерские проводки при отражении НДС с суммы вознаграждения финансовому агенту по договору факторинга |
|||
1 |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям" |
Учтен (начислен) НДС с суммы комиссионного вознаграждения за услуги финансового агента, оказанные клиенту |
2 |
68, субсчет "Расчеты по НДС" |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
Принят к вычету из бюджета НДС с суммы вознаграждения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ |
Бухгалтерские проводки у клиента (продавца) в случае неоплаты должником (покупателем) своей задолженности финансовому агенту и обращения последнего за ее погашением к клиенту (продавцу) |
|||
1 |
76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям" |
51 |
Возвращены финансовому агенту денежные средства, перечисленные им по договору факторинга |
2 |
76-2 |
76, субсчет "Расчеты с финансовым агентом по факторинговым операциям" |
Предъявлена претензия к должнику (покупателю), связанная с оплатой отгруженных ему товаров, выполненных работ или оказанных услуг |
Отражение в бухгалтерском учете подлежащих возврату средств целевого назначения.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования капитальных расходов |
|||
1 |
91-2 |
02, субсчет "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01" |
Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на сумму начисленной амортизации внеоборотных активов |
2 |
91-2 |
98-2 |
Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на несписанную сумму доходов будущих периодов |
3 |
91-2 |
76-2 |
Отражена задолженность организации по возврату средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации |
Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов |
|||
1 |
91-2 |
98-2 |
Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлено целевое финансирование на несписанную сумму доходов будущих периодов |
2 |
91-2 |
76-2 |
Отражена задолженность организации по возврату средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации |
Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов, если сумма, подлежащая возврату, превышает соответствующий остаток целевого финансирования |
|||
1 |
91-2 |
98-2 |
Уменьшены (сторнированием) финансовые результаты (прочие расходы) организации и восстановлен соответствующий остаток целевого финансирования на несписанную сумму доходов будущих периодов |
2 |
91-2 |
76-2 |
Отражена задолженность организации по возврату несписанного остатка средств целевого финансирования на финансовых результатах (прочих расходах) организации |
3 |
91-2 |
76-2 |
Доначислена задолженность организации по возврату списанных средств целевого финансирования на финансовые результаты (прочие расходы) организации |
Бухгалтерские проводки по подлежащим возврату средствам целевого назначения в части финансирования текущих расходов, если отсутствует соответствующий остаток целевого финансирования |
|||
1 |
91-2 |
76-2 |
Начислена задолженность организации по возврату списанных средств целевого финансирования на финансовые результаты (прочие расходы) организации |
Отражение в бухгалтерском учете расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) через электронные платежные системы. Для учета движения "электронных денежных средств" используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у участника при вводе денежных средств в │
│ электронную платежную систему │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 76, субсчет │ 50, 51 и др. │Перечислены денежные средства │
│ │ "Расчеты с │ │участником на счет оператора │
│ │ использованием │ │электронной платежной системы │
│ │ электронных │ │для последующего зачисления в │
│ │ платежных систем" │ │"электронный кошелек" │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │
│ удержании комиссии за перевод денег оператором в "электронный кошелек" │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена сумма комиссии без │
│ │ │ "Расчеты с │НДС, уплаченная оператору за │
│ │ │ использованием │перевод денежных средств в │
│ │ │ электронных │"электронный кошелек" │
│ │ │ платежных систем" │ │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│19, субсчет "НДС по│ 76, субсчет │Выделен (начислен) НДС с суммы│
│ │выполненным работам│ "Расчеты с │комиссии │
│ │(услугам) сторонних│ использованием │ │
│ │ организаций" │ электронных │ │
│ │ │ платежных систем" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │
│ переводе денежных средств в "электронный кошелек" поставщика (продавца) │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, 76 │ 76, субсчет │Оплачена поставщику │
│ │ │ "Расчеты с │(подрядчику, исполнителю) │
│ │ │ использованием │задолженность по приобретенным│
│ │ │ электронных │у него товарам (работам, │
│ │ │ платежных систем" │услугам) │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │
│переводе денежных средств по предоплате (авансам) в "электронный кошелек"│
│ поставщика (продавца) │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, субсчет │ 76, субсчет │Начислена дебиторская │
│ │"Расчеты по авансам│ "Расчеты с │задолженность поставщику │
│ │ выданным" │ использованием │(подрядчику) по авансам │
│ │ │ электронных │(предоплате), выданным в счет │
│ │ │ платежных систем" │предстоящих поставок товарно- │
│ │ │ │материальных ценностей, │
│ │ │ │выполнения работ, оказания │
│ │ │ │услуг │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 68, субсчет │ 76, субсчет "НДС с│Принят к вычету НДС по авансу │
│ │ "Расчеты по НДС" │ авансов выданных" │(предоплате), выданному │
│ │ │ │продавцу │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │
│ переводе покупателем денежных средств в "электронный кошелек" │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 76, субсчет │ 62, 76 │Оплачена покупателем │
│ │ "Расчеты с │ │(заказчиком) задолженность по │
│ │ использованием │ │проданным ему товарам │
│ │ электронных │ │(выполненным работам, │
│ │ платежных систем" │ │оказанным услугам) │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │
│ переводе покупателем денежных средств по предоплате (авансам) в │
│ "электронный кошелек" │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 76, субсчет │ 62, субсчет │Получен организацией аванс │
│ │ "Расчеты с │"Расчеты по авансам│(предоплата) в счет │
│ │ использованием │ полученным" │предстоящих поставок товарно- │
│ │ электронных │ │материальных ценностей, │
│ │ платежных систем" │ │выполнения работ, оказания │
│ │ │ │услуг │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 76, субсчет "НДС с│ 68, субсчет │Если поступившая сумма │
│ │авансов полученных"│ "Расчеты по НДС" │включает НДС, то с суммы │
│ │ │ │авансовых платежей (предоплат)│
│ │ │ │удержан налог на добавленную │
│ │ │ │стоимость │
│ │ │ │или │
│ │ 62, субсчет │ 68, субсчет │Если поступившая сумма │
│ │"Расчеты по авансам│ "Расчеты по НДС" │включает НДС, то на суммы │
│ │ полученным" │ │удержанного с авансовых │
│ │ │ │платежей (предоплат) налога на│
│ │ │ │добавленную стоимость │
│ │ │ │уменьшена задолженность перед │
│ │ │ │покупателями и заказчиками │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у участника электронной платежной системы при │
│ возврате денежных средств из "электронного кошелька" │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 51 │ 76, субсчет │Возвращен остаток денежных │
│ │ │ "Расчеты с │средств на расчетный счет из │
│ │ │ использованием │"электронного кошелька" │
│ │ │ электронных │ │
│ │ │ платежных систем" │ │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│Бухгалтерские проводки у оператора при вводе денежных средств, полученных│
│ от участника, в электронную платежную систему │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 51 │ 76, субсчет │Получены денежные средства от │
│ │ │ "Расчеты с │участника электронной │
│ │ │ участниками │платежной системы для │
│ │ │ электронных │последующего зачисления в его │
│ │ │ платежных систем" │"электронный кошелек" │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у оператора электронной платежной системы при │
│ отражении комиссии за перевод денег в "электронный кошелек" │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 76, субсчет │ 90-1 │Отражена (начислена) сумма │
│ │ "Расчеты с │ │комиссии за перевод денежных │
│ │ участниками │ │средств в "электронный │
│ │ электронных │ │кошелек" участника электронной│
│ │ платежных систем" │ │платежной системы с учетом │
│ │ │ │всех налогов в составе выручки│
│ │ │ │от продаж │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 90-3 │ 68, субсчет │Начислена задолженность │
│ │ │ "Расчеты по НДС" │бюджету по НДС с суммы │
│ │ │ │комиссии │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у оператора при отражении взаиморасчетов между │
│ участниками электронной платежной системы │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 76, субсчет │ 76, субсчет │Переведены денежные средства │
│ │ "Расчеты с │ "Расчеты с │из "электронного кошелька" │
│ │ участниками │ использованием │одного участника в │
│ │ электронных │ электронных │"электронный кошелек" другого │
│ │ платежных систем" │ платежных систем" │участника │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки у оператора при возврате денежных средств из │
│ "электронного кошелька" участнику электронной платежной системы │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 76, субсчет │ 51 │Возвращен остаток денежных │
│ │ "Расчеты с │ │средств участнику электронной │
│ │ участниками │ │платежной системы │
│ │ электронных │ │ │
│ │ платежных систем" │ │ │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете расходов по возмещению ущерба при дорожно-транспортном происшествии. Водитель - работник организации на автомобиле, арендуемом организацией у физического лица, попал в дорожно-транспортное происшествие, виновником которого по решению суда признана организация.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при отражении суммы убытков, подлежащей возмещению |
|||
1 |
91-2 |
76 |
Отражены расходы по возмещению убытков пострадавшей стороне. Затраты на возмещение причиненного ущерба включены в состав прочих расходов организации |
Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств |
|||
1 |
76 |
51 |
Перечислены денежные средства в счет возмещения причиненных убытков |
Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с проведением корпоративного банкета.
N |
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
Бухгалтерские проводки, если корпоративный банкет проводится в помещении организации |
|||
1 |
71 |
50-1 |
Выданы под отчет денежные средства на приобретение продуктов питания и напитков |
2 |
91-2 |
51 |
Отражена в составе прочих расходов оплата услуг проката, связанных с проведением корпоративного банкета |
3 |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
51 |
Начислен НДС по услугам проката |
4 |
91-2 |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
Списан на прочие расходы НДС по услугам проката |
5 |
41-1 (10-6) |
71 |
Оприходованы на склад(ы) продукты питания и напитки |
6 |
91-2 |
41-1 (10-6) |
Списаны на прочие расходы продукты питания и напитки для проведения корпоративного банкета |
Бухгалтерские проводки, если корпоративный банкет проводится в кафе (ресторане) |
|||
1 |
84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении" |
51 |
Отражена оплата счета ресторана (кафе) |
2 |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
51 |
Начислен НДС на основании счета-фактуры ресторана (кафе) |
3 |
84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении" |
19, субсчет "НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций" |
Списан НДС за счет нераспределенной прибыли |
4 |
84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении" |
76 |
Отражены расходы, связанные с оплатой услуг артистов, являющихся предпринимателями без образования юридического лица |
5 |
84, субсчет "Нераспределенная прибыль в обращении" |
70 |
Отражены расходы, связанные с оплатой услуг музыкантов, с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг |
6 |
70 |
68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" |
Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы (доходов) музыкантов |
Отражение в бухгалтерском учете пересчета (переоценки) валютного остатка (стоимости денежных знаков) по задолженностям в иностранной валюте.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка │
│ (стоимости денежных знаков) по задолженностям подотчетных лиц за │
│ загранкомандировки │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 71, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │
│ │ "Расчеты с │ │курсовая разница в составе │
│ │подотчетными лицами│ │прочих доходов организации при│
│ │ в валюте" │ │переоценке валютного остатка │
│ │ │ │на счете расчетов с │
│ │ │ │подотчетными лицами по курсу │
│ │ │ │ЦБ РФ на отчетную дату │
│ │ │ │бухгалтерской отчетности │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 71, субсчет │Отражена отрицательная │
│ │ │ "Расчеты с │курсовая разница в составе │
│ │ │подотчетными лицами│прочих расходов организации │
│ │ │ в валюте" │при переоценке валютного │
│ │ │ │остатка на счете расчетов с │
│ │ │ │подотчетными лицами по курсу │
│ │ │ │ЦБ РФ на отчетную дату │
│ │ │ │бухгалтерской отчетности │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка │
│(стоимости денежных знаков) по задолженностям поставщикам и подрядчикам в│
│ валюте │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │
│ │ "Расчеты с │ │курсовая разница в составе │
│ │ поставщиками и │ │прочих доходов организации при│
│ │ подрядчиками в │ │переоценке валютного остатка │
│ │ валюте" │ │на счете расчетов с │
│ │ │ │поставщиками и подрядчиками по│
│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │
│ │ │ │бухгалтерской отчетности │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 60, субсчет │Отражена отрицательная │
│ │ │ "Расчеты с │курсовая разница в составе │
│ │ │ поставщиками и │прочих расходов организации │
│ │ │ подрядчиками в │при переоценке валютного │
│ │ │ валюте" │остатка на счете расчетов с │
│ │ │ │поставщиками и подрядчиками по│
│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │
│ │ │ │бухгалтерской отчетности │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка │
│ (стоимости денежных знаков) по задолженностям покупателей и заказчиков в│
│ валюте │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 62, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │
│ │ "Расчеты с │ │курсовая разница в составе │
│ │ покупателями и │ │прочих доходов организации при│
│ │ заказчиками в │ │переоценке валютного остатка │
│ │ валюте" │ │на счете расчетов с │
│ │ │ │покупателями и заказчиками по │
│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │
│ │ │ │бухгалтерской отчетности │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 62, субсчет │Отражена отрицательная │
│ │ │ "Расчеты с │курсовая разница в составе │
│ │ │ покупателями и │прочих расходов организации │
│ │ │ заказчиками в │при переоценке валютного │
│ │ │ валюте" │остатка на счете расчетов с │
│ │ │ │покупателями и заказчиками по │
│ │ │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │
│ │ │ │бухгалтерской отчетности │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при пересчете (переоценке) валютного остатка │
│ (стоимости денежных знаков) по прочей дебиторской (кредиторской) │
│ задолженности в валюте │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 76, субсчет │ 91-1 │Отражена положительная │
│ │ "Расчеты по │ │курсовая разница в составе │
│ │ имущественному и │ │прочих доходов организации при│
│ │личному страхованию│ │переоценке валютного остатка │
│ │ в валюте", 76, │ │на счете расчетов с разными │
│ │субсчет "Расчеты по│ │дебиторами и кредиторами по │
│ │ претензиям в │ │курсу ЦБ РФ на отчетную дату │
│ │ валюте", 76, │ │бухгалтерской отчетности │
│ │ субсчет "Прочие │ │ │
│ │ расчеты с разными │ │ │
│ │ дебиторами и │ │ │
│ │ кредиторами в │ │ │
│ │ валюте" и др. │ │ │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 76, субсчет │Отражена отрицательная │
│ │ │ "Расчеты по │курсовая разница в составе │
│ │ │ имущественному и │прочих расходов организации │
│ │ │личному страхованию│при переоценке валютного │
│ │ │ в валюте", 76, │остатка на счете расчетов с │
│ │ │субсчет "Расчеты по│разными дебиторами и │
│ │ │ претензиям в │кредиторами по курсу ЦБ РФ на │
│ │ │ валюте", 76, │отчетную дату бухгалтерской │
│ │ │ субсчет "Прочие │отчетности │
│ │ │ расчеты с разными │ │
│ │ │ дебиторами и │ │
│ │ │ кредиторами в │ │
│ │ │ валюте" и др. │ │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете пересчета текущей задолженности иностранному поставщику из одной валюты в другую (по дополнительному соглашению к контракту, в котором оговорены дата пересчета, договорный курс и сумма задолженности в другой валюте).
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 1│ 60, субсчет │ 60, субсчет │Произведен пересчет валютного │
│ │ "Расчеты с │ "Расчеты с │остатка текущей задолженности │
│ │ поставщиками и │ поставщиками и │поставщику из одной валюты в │
│ │ подрядчиками в │ подрядчиками в │другую по договорному кросс- │
│ │ валюте" │ валюте" │курсу │
├──┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────────────────┤
│ 2│ 60, субсчет │ 91-1 │Списаны на прочие доходы │
│ │ "Расчеты с │ │возникшие суммовые разницы в │
│ │ поставщиками и │ │рублях при превышении │
│ │ подрядчиками в │ │рублевого эквивалента (руб. │
│ │ валюте" │ │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │
│ │ │ │пересчета текущей │
│ │ │ │задолженности поставщику по │
│ │ │ │старой валюте над рублевым │
│ │ │ │эквивалентом (руб. экв.) по │
│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату пересчета │
│ │ │ │текущей задолженности │
│ │ │ │поставщику по новой валюте │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 60, субсчет │Списаны на прочие расходы │
│ │ │ "Расчеты с │возникшие суммовые разницы в │
│ │ │ поставщиками и │рублях при превышении │
│ │ │ подрядчиками в │рублевого эквивалента (руб. │
│ │ │ валюте" │экв.) по курсу ЦБ РФ на дату │
│ │ │ │пересчета текущей │
│ │ │ │задолженности поставщику по │
│ │ │ │новой валюте над рублевым │
│ │ │ │эквивалентом (руб. экв.) по │
│ │ │ │курсу ЦБ РФ на дату пересчета │
│ │ │ │текущей задолженности │
│ │ │ │поставщику по старой валюте │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘
Отражение в бухгалтерском учете формирования (использования) резервов под обесценение финансовых вложений.
┌──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┐
│ N│ Дебет │ Кредит │ Содержание операции │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при создании резерва под обесценение финансовых │
│ вложений │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 91-2 │ 59 │Образован резерв на величину │
│ │ │ │разницы между учетной │
│ │ │ │стоимостью и расчетной │
│ │ │ │стоимостью финансовых │
│ │ │ │вложений, за счет финансовых │
│ │ │ │результатов организации (в │
│ │ │ │составе прочих расходов), для │
│ │ │ │погашения суммы (по │
│ │ │ │результатам проверочных │
│ │ │ │расчетов на обесценение) │
│ │ │ │устойчивого существенного │
│ │ │ │снижения стоимости таких │
│ │ │ │финансовых вложений │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при отражении проверки на обесценение финансовых │
│ вложений, производимой не реже одного раза в год по состоянию на │
│ 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Указанная │
│проверка может производиться на отчетные даты промежуточной бухгалтерской│
│ отчетности │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 59 │ 91-1 │Выполнена корректировка суммы │
│ │ │ │ранее созданного резерва в │
│ │ │ │сторону его уменьшения за счет│
│ │ │ │увеличения финансового │
│ │ │ │результата организации (прочих│
│ │ │ │доходов) при выявлении │
│ │ │ │дальнейшего повышения │
│ │ │ │расчетной стоимости этих │
│ │ │ │вложений │
│ │ │ │или │
│ │ 91-2 │ 59 │Выполнена корректировка суммы │
│ │ │ │ранее созданного резерва в │
│ │ │ │сторону его увеличения за счет│
│ │ │ │уменьшения финансового │
│ │ │ │результата организации (прочих│
│ │ │ │расходов) при выявлении │
│ │ │ │дальнейшего снижения расчетной│
│ │ │ │стоимости этих вложений │
├──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┤
│ Бухгалтерские проводки при выбытии финансовых вложений, по которым были │
│ созданы резервы │
├──┬───────────────────┬───────────────────┬──────────────────────────────┤
│ 1│ 59 │ 91-1 │Зачислена сумма ранее │
│ │ │ │созданного резерва на │
│ │ │ │финансовые результаты │
│ │ │ │организации (прочие доходы) в │
│ │ │ │отчетном периоде выбытия │
│ │ │ │(списания с баланса) │
│ │ │ │финансовых вложений, по │
│ │ │ │которым был создан резерв │
│ │ │ │или │
│ │ 59 │ 91-1 │Зачислена сумма ранее │
│ │ │ │созданного резерва на │
│ │ │ │финансовые результаты │
│ │ │ │организации (прочие доходы) по│
│ │ │ │финансовым вложениям, которые │
│ │ │ │более не удовлетворяют │
│ │ │ │критериям устойчивого │
│ │ │ │существенного снижения │
│ │ │ │стоимости │
└──┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────────────────┘