23

ТЕМА: Планирование и бюджетирование

В системе уу

1. Основные понятия бюджетирования

2. Основные виды бюджетов

3. Основные этапы составления бюджета

4. Управление процессом бюджетирования

1. Основные понятия бюджетирования

Бюджетирование представляет собой технологию финансового управления (планирования, учета, контроля) доходами и расходами, получаемыми от бизнеса, которая, позволяет анализировать прогнозируемые и фактически полученные финансовые показатели. В упрощенном понимании бюджетирование – это непрерывная процедура составления, оценки, корректировки и исполнения бюджетов.

Бюджет – это финансовый документ, представляющий в систематизированной форме на заданном интервале времени плановые значения статей бюджета. В упрощенном виде бюджет – это финансовый план.

Почему надо планировать?:

• Чтобы понимать, где, когда, как и для кого вы собираетесь производить и продавать продукцию;

• Чтобы понимать, какие ресурсы вам понадобятся;

• Чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов, т.е. максимизировать показатель рентабельности чистых активов.

Система внутрифирменного бюджетирования должна состоять из трех составных частей:

1. инструментарий финансового планирования (виды и форматы бюджетов, система целевых показателей и нормативов), порядок консолидации бюджетов различных уровней управления и функционального назначения и т.п.

2. организация бюджетирования - объединяет финансовую структуру компании, бюджетный регламент и бюджетный процесс, распределение функций в аппарате управления, систему внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и т.п.).

3. автоматизация финансовых расчетов и постановка сплошного управленческого учета.

Задачи бюджетирования для УУ:

1. определение системы координат для бизнеса, информационные базы для финансового анализа и финансового менеджмента; перевод системы планирования с натуральных и физических единиц измерения на финансовые показатели; повышение финансовой обоснованности принимаемых менеджерами решений.

2. обеспечение роста эффективности использования активов (материальных и нематериальных) и ответственности руководителей за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы (за превышение лимитов товарных запасов, за просрочку оплаты товарных кредитов и т.п.).

3. оценка инвестиционной привлекательности отдельных бизнесов (сфер хозяйственной деятельности).

4. организация «финансовой прозрачности» в компании, для инвесторов, собственников, кредиторов.

5. укрепление финансовой дисциплины и стимулирование эффективной работы структурных подразделений.

6. обоснование выделения финансовых (прежде всего инвестиций и кредитов) и нефинансовых ресурсов (товарных кредитов), уточнение направлений инвестиционной политики и реструктуризации предприятия.

7. мониторинг финансовой эффективности отдельных видов хозяйственной деятельности и центров ответственности.

8. контроль изменения финансовой ситуации в компании.

Основными целями Бюджетирования являются:

• Эффективная организация процесса управления Компании

• Децентрализация финансового управления

• Обеспечение взаимосвязи между стратегией и оперативной деятельностью Компании

• Максимально эффективное использование всех ресурсов предприятия

Принципы системы бюджетирования:

• Принцип «финансовой структуры» - она может отличаться от организационной. Для сформированных центров учета должны быть разработаны критерии для оценки эффективности деятельности этих подразделений. Разработав данную структуру, предприятие выявит количество уровней сбора информации и сможет сформировать график составления бюджетов для каждого центра учета.

• Принцип непрерывности, или скольжения - существует стратегический период планирования, например, пять лет. На этот период составляется бюджет развития, который еще один период длиной в четыре квартала. Причем такой период планирования выдерживается всегда: по прошествии первого квартала к четвертому прибавляется еще один и снова составляется бюджет на четыре квартала. Используя скользящий бюджет, предприятие регулярно может учитывать внешние изменения (например, инфляцию, спрос на продукцию, ситуацию на рынке), изменения своих целей, а также корректировать планы в зависимости от уже достигнутых результатов, к концу года значительно снижается горизонт планирования, чего не происходит при скользящем бюджете. ( Например, предприятие, которое раз в год в ноябре утверждает бюджет на год вперед, в октябре располагает планами только на два следующих месяца. И когда появится бюджет на январь, может оказаться, что уже поздно заказывать какие-то ресурсы, заявку на которые нужно было размещать за три месяца до поставки, то есть в октябре).

• Принцип обязательности исполнения бюджетов - бюджеты должны в обязательном порядке исполняться. При этом должен существовать регламент внесения изменений в бюджет.

• Принцип индикативного и директивного планирования - бюджет на близлежащий квартал является директивным планом. А бюджеты на год - индикативны. И должны переходить из «предварительной» стадии в стадию «обязательную». Такой переход должен включать следующие шаги: корректировку, согласование и утверждение.

• Принцип единства – едиными должны быть стандарты, методика заполнения бюджетов, единые сроки представления бюджетов.

• Принцип детализации

• Принцип прозрачности информации

Основные результаты внедрения бюджетирования:

Для руководителя компании:

- создание эффективного механизма финансового управления;

- обеспечение прозрачности и понимание финансового положения компании;

- создание и контроль гибких управления, оперативных и достоверных отчетов;

- обеспечение эффективного контроля действий подразделений и подчиненных.

Для персонала компании:

- получение четкого и ясного руководства к действию;

- получение четких должностных инструкций.

Для собственников бизнеса:

- создание эффективного механизма финансового контроля;

- обеспечение полного контроля за направлениями и объемами расходуемых средств, объемами и источниками их поступлений;

- обеспечение эффективного контроля финансирования развития.