Тема: Аудит кассовых операций

Цель: Установление соответствия соблюдения учета операций по движению денежных средств нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчётности.

Задачи аудита :

1 изучение условий хранения денежных средств и ценных бумаг.; их инвентаризация.

2. организация материальной ответственности и обеспечение контроля за движением денежных средств и финансовыми вложениями..их отражение в учёте.

3. определение целевого назначения движения денежных средств.

Программа аудита по разделу «Аудит кассовых операций»

№ п\п	Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур	Период проведения	Исполни-тель	Рабочие докумен-ты	Примечание
1 1.1 1.2 1.3	Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценка внутреннего контроля: - соблюдение законодательных норм оформления трудовых взаимоотношений с кассиром - соблюдение условий хранения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе - инвентаризация денежных средств в кассе	Указывается конкретная дата работы на объекте	Аудитор	4.1.1
2 2.1 2.2	Проверка кассовой и расчетной дисциплины: - соблюдение лимита денежных средств в кассе - соблюдение предельных размеров расчета наличными денежными средствами	Указывается конкретная дата работы на объекте	Аудитор, ассистент аудитора	РД 4.2.1 РД 4.2.2
3 3.1 3.2 3.3	Проверка документального оформления движения денежных средств учета кассовых средств - соответствие документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы установленному порядку - проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств - соответствие записей в учетных регистрах данным кассовой книги и отражения операций на счетах бухгалтерского учета	Указывается конкретная дата работы на объекте	Аудитор ассистент аудитора	РД 4.3.1 РД 4.3.2 РД 4.3.3
4 4.1 4.2 4.3	Проверка операций с наличной валютой: - соблюдение целевого характера приобретения наличной валюты и документального оформления - правильность пересчета иностранной валюты - соответствие записей в учетных документах и учетных регистрах	Указывается конкретная дата работы на объекте	Аудитор, ассистент аудитора	РД 2.4.1 РД 2.4.2 РД 2.4.3
5 5.1 5.2 5.3	Проверка соблюдения законодательства по применению контрольно-кассовых машин (ККМ): - наличие ККМ и соответствующих регистрационных документов - полнота отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через ККМ - соблюдение установленных требований при работе с ККМ	Указывается конкретная дата работы на объекте	Аудитор, ассистент аудитора	РД 4.5.1 РД 4.5.2 РД 2.5.3

Источники информации: кассовая книга. Отчёты кассира . чековые книжки. Выписки банка по счетам. Журналы регистрации приёмных и расходных кассовых ордеров . платёжных поручений. Учётные регистры по счетам 50.51.52.55.57. и др. Главная книга . Баланс (ф№1). Отчёт о движении денежных средств (ф№4).

Информационная база

1. О порядке ведения кассовых операций в РФ – Указ ЦБ от 12 .10 .2011г. № 373 П №18

2. Альбом унифицирован форм первичных документов по учету денежных средств с применением ККМ №132 от 25.12.98

3. Положение о правилах организации наличного денежного обращения РФ, № 14 П от 05.01.98 г. ЦБ России, № 97 – Ф от 25.07.2002 г.

4. Трудовой кодекс РФ № 97 – Ф от 25.07.2002 г.

5. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Указание ЦБ РФ от 14.11.01 г. №1050 – У

6. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Положение ЦБ РФ от 25.06.97 г. №62.

7. Приказ об учетной политике.

8. Первичные документы.

9. Регистры синтетического учета денежных средств в кассе.

10. Бухгалтерская отчетность – баланс Ф №1 отчет о движении денежных средств Ф №4.

11. Указ РФ от 18.08.96 г. № 212 о мерах по выполнению собираемости налогов.