2. Проверка кассовой, расчетной дисциплины:

Проводится на соблюдение лимита, который устанавливается Банком РФ в соответствии с положением №373 П.

К аудиторской проверке прилагается справка предприятия по лимиту и допускались ли превышения и по каким срокам. Лимит остатка денег в кассе руководитель устанавливает сам. Проводят сплошным методом путём просмотра кассовой книги.

Составляют рабочий документ.

Проверка соблюдения лимита остатков денежных средств (рд 4.2.1)

Клиент: Отчетный период:
№ пп	Номер отчета	Дата отчета	Фактический остаток	Установленный лимит	Отклонение
1.	28	18.11	25321	10000	15321
2.	31	22.11	17450	10000	7450
3.	Итого	-	-	-	75493
Вывод: Допущено нарушение п. 5 Порядка ведения кассовых операций. Общая сумма превышения за отчетный период 75493 руб. является существенной для организации и повлечет штрафные санкции.
Составил: Дата: Проверил: Дата:

3. Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами

Проверяют кассовые ордера, отчеты кассиры, договора с юридическими лицами.

Предельные размеры определяет ЦБ РФ указанием от 14.11.2001 № 1050 - У.

Одна сделка между юридическими лицами не должна превышать 100 т.р

Сверх суммы должны перечислятся в безналичном расчете. По сделкам с физическими лицами предельный размер не установлен. Если выявляются аудитором нарушения, то оцениваются величина финансовых санкций в случае проверки банком. Санкция: согласно Указа президента от 23.05.94 г. № 1006 за расчеты сверх установленной сумме – штраф в 2-х кратном размере от суммы производимого платежа или 50 МРОТ на руководителя. Рассмотрение дел по штрафам производится налоговым органом и сумма штрафа зачисляется в федеральный бюджет.

4. Проверка соответствия записи в учетных регистрах данным кассовой книги и движения по операциям на счете б\у.

Для этого проверяют точность перенесения сумм из кассовых ордеров в кассовую книгу и учетные регистры, сч. 50 «касса» по

- счету 52 – расчетный счет;

- счет 70 – расчет по оплате;

- счет 71 – расчет с подотчетными лицами;

- счет 62 – расчет с покупателями и заказчиками;

- счет 76 – расчет с дебиторами и кредиторами.

Выявленные расхождения возвращаются для исправления, например такие:

1).Не отражение на счете 90 «Продажи» и счет 91 «Прочие выручки за проданные товары своим работникам;

Прямое списывание на затраты выплат за приобретаемые канц. товары и другие материалы без отражения возникающей дебиторской задолженности за лицами, осуществляющими данную операцию.

Далее проверяют соблюдение законодательства по применению ККМ – сведения о количестве машин с фактическим наличием, документы по ним, эксплуатации: контрольные ленты, книгу кассира, кассовую книгу, регистры счета «касса». Информирует организацию о выявленных ошибках, штрафных санкциях по кодексу об административных правонарушениях ст. 14\5 (штраф 300-400 минималок).

Ситуация:

При проверке первичных документов по учету кассовых операций аудитор обнаружил:

1)Доверенность на передачу материальных ценностей без суммы и был указан только № счет – фактуры;

2)По данной счет фактуре были получены деньги через работника отдела продаж организации.

По запросу проверил: 1. что у организации – покупателя в оригинале счет – фактуры указана большая сумма, отличающая значительно (-) от той, что поступила в кассу счет – фактура оформлена с подчистками.

Аудитор выяснил, что излишек денег был присвоен работником отдела продаж.

Ответ: Аудитор квалифицировал неоприходование денежных средств и присвоение их работником продаж.

В конце проверки аудитор составляет отчет для включения в информацию руководителям организации и собственникам Э.С., где указывается :

1) характер и описание нарушения ;

2) ссылку на нормативные акты ;

3) влияние нарушения на достоверность б\у отчетности на формирование финансового результата налогообложения.

М.б. оформлено в таблице:

Характер нарушения	Нормативный документ, правила которого нарушены	Влияние на показатели бухгалтерской отчетности и последствия
Не проведена инвентаризация кассы перед составлением годового отчета	П. 2 ст. 12 Закона № 129 –ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ	Не подтверждена статья баланса «Денежные средства», что влияет на достоверность показателя отчетности
Не представлен расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе	П. 5 Порядка ведения кассовых операций в РФ, п. 2.5 Положения Центрального банка РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ	Вероятность принятия контролирующим органом остатка лимита денежных средств в кассе равным нулю. Применение к организации штрафных санкций согласно ст. 14.5 КоАП
И т.д.

Проверка выполнения Указа № 14П (№)

Проверяют кассовые ордера, кассовую книгу, ведомость № 1 (помещена на обороте журнала – ордера № 1) и взносы наличных денежных средств на счета других лиц минуя свой расчетный счет, возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по договору, выполнение которого было прекращено. За данные нарушения предъявляется штрафные санкции.