Последовательность работ по аудиту кассовых операций

1 этап – Ознакомительный:

1. Выявляют наличие договора с банком об обслуживании банковского счета.

2. Проверка наличия справки из банка об установлении лимита по кассе.

3. Ознакомление порядком и сроком сдачи выручки в банк, днями выдачи з\платы.

4. Проверка наличия договоров о полной мат. отв. с кассиром.

5. Наличие акта ревизии.

2 Этап – Основной:

1. Аудит тождественности показателей б/отч. и регистров б/у.

2. Аудит оформления первичных документов.

3. Полнота оприходования денежных средств полученных в банке. Соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров.

4. Соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.

5. Факты осуществления расчетов наличными денежных средств с юридическими и физическими лицами.

6. Выполнение требований Указа Президента РФ от 18.08.96 г. №1212 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»

7. Правомерность отнесения на себестоимость продукции для целей б\у и налогообложения выплат, производимых через кассу.

8. Оприходование денежных средств за реализованной продукции по внереализационным доходам

9. Выплаты денежных средств физическим лицам и удержание подоходного налога.

10. Наличие ККМ и соответствующих регистрационных документов и соблюдение требований.

11. Проверка полноты отражения в б регистрах поступившей выручки через ККМ.

12. Инвентаризация кассы и отражения в учете ее результатов.

13. НДС по операциям, связанным с движением денежных средств в кассе.

3 Этап – Заключительный:

1. Формирование пакета документов, анализ и обработка для отчета.

2. Составление служебных записок руководителю Э.С. по всем вопросам по данному аудиту. На основе рабочих документов формируются по выявленным нарушениям со ссылкой на нормативно – законодательным документам.

3. Составление аудиторского отчета и предоставление его вместе с рабочими документами руководителю.

1.Проверка ведения кассовых операций и оценка внутреннего контроля

Чаще проводят сплошным методом, т.к. чаще бывают на этом участке нарушения; используют вопросник.

Тест внутреннего контроля обеспечения сохранности денежных средств(рд 4.1.1)

ранения и сохранности денежныхзсохранности денежныхзаций по движению денежных средств нормативным документам.

Содержание	Ответы
	Да	Нет	Примечание
1.Обязанности кассира выполняют: - отдельный работник (кассир) - бухгалтер, на которого возложены обязанности кассира	*		На малых предприятиях обязанности кассира может выполнять бухгалтер или другое лицо
2. Наличие приказа о приеме на должность кассира	*		Необходимо для установления фактов сменяемости кассиров в проверяемом периоде
3. Заключен(ны) ли кассиром(ми) договор о материальной ответственности	*		Следует определить количество кассиров, работающих в организации (особенно это важно для организаций розничной торговли), и проверить наличие договора с каждым
4. Оборудование помещения кассы соответствует требованиям положения Порядка ведения кассовых операций	*
5. Установлена ли сигнализация в кассе		*
6. Оборудовано ли помещение кассы несгораемым шкафом (сейфом)	*
7. Инкассируются ли денежные средства организации		*
8. Обеспечено ли сопровождение кассира при сдаче и получении денежных средств в банке		*
9. Где и у кого хранятся дубликаты ключей от сейфа кассы	*		Дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера в сейфе
10. Проводится ли проверка учтенных дубликатов ключей от сейфа кассы		*
11. Установлена ли в приказе об учетной политике периодичность проведения инвентаризации кассы		*
12. Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения инвентаризации кассы	*		Одна и та же комиссия проводит все проверки кассы
13. Проводятся ли внезапные проверки кассы	*
14. Проводится ли инвентаризация кассы при смене кассира	*
15. Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер		*
16. Предоставлено ли право подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам	*		Документы кроме главного бухгалтера и руководителя подписываются их заместителями
17. Имеется ли распоряжение (приказ) руководителя организации о предоставлении права подписи кассовых документов другим лицам		*

В начале проверки проводит инвентаризацию. Кассир сдает комиссии кассовый отчет, проводит группировку денежных средств, ценных бумаги даёт расписку о том . что все документы включены в отчёт.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными ордерами считаются излишками и приходуются в доход организации (Д50 – касса, К91 – прочие расходы) и делается запись в кассовой книге. Кассир может погасить недостачу, внеся деньги в кассу и написать объяснительную. При проверке приёма наличных денег сверяют записи в кассовой книге приходных кассовых ордерах с отчётами. Накладными и счетами по реализации продукции . в т. ч. в учёте.

Результаты инвентаризации оформляются актом, подписывается кассиром, главным бухгалтером. Для аудитора он является письменным аудиторским доказательством. Если определяется низкая оценка внутреннего контроля, то изучаются акты внезапных ревизий.

Выявляют некорректно оформленные документы т.к. они считаются недействительными . а операции по ним необоснованными.