16. Учет расходов с контрагентами

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и др. ТМЦ, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». (Счет является П по кредиту – начисление задолженности поставщику, а про Дт – погашение задолженности S¹_Дт – означает долг поставщика организации, S_Кт – долг организации поставщику)

Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику. Причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получить сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил, не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) ТМЦ в 2-х экземплярах.

Рассмотрим серию корреспонденций счетов.

1. Покупка ТМЦ у поставщика.

а) Дт 10,11,41,43 – Кт 60 — начислена задолженность поставщикам за ТМЦ, животные, товары, готовую продукцию, купленные у них.

б) Дт 19 – Кт 60 — на сумму НДС, причитающуюся к уплате поставщику.

в) Дт 60 – Кт 51 — оплачен счет поставщика с расчетного счета.

г) Дт 68 – Кт 19 — НДС списывается к зачету в бюджет.

На счете 60 учитываются также и расчеты с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги.

2. Строительство объекта подрядным способом.

а) Дт 08 – Кт 60 — предъявлен счет подрядчиком за осуществленный этап строительства.

б) Дт 19 – Кт 60 — на сумму НДС.

в) Дт 60 – Кт 51 — оплачен счет подрядчика.

г) Дт 01 – Кт 08 — оприходован построенный объект в состав основных средств.

д) Дт 68 – Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет.

Аналитический учет по счету 60 «» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику.

Расчеты предприятий с заготовительными организациями и прочими покупателями за проданную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы учитывают на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. По дебету счета показывают начисление задолженности в пользу хозяйства соответствующих покупателей и заказчиков, а по кредиту --– погашение этой задолженности. По счету 62 формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданные (отгруженные) товары, работы и услуги, основные средства и прочее имущество, право собственности на которое перешло к покупателям согласно договорам купли-продажи или договорам поставки. По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.

По счету 62 «» в зависимости от видов расчетных операций выделяются субсчета:

1. «Расчеты по государственным контрактам».

2. «Расчеты в порядке инкассо».

3. «Расчеты плановыми платежами».

4. «Векселя полученные».

5. «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».

«Инкассо» — это операция банка, посредством которой банк поставщика за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению плательщика платежа.

На субсчете 1. учитывают расчеты с заготовительными организациями за реализуемую продукцию в порядке выполнения государственных контрактов (договоров) на поставку продукции.

На субсчете 2 учитывают расчеты с покупателями при акцептной форме.

На субсчете 3 – при расчетах в порядке плановых платежей.

На субсчете 4 отражаются векселя, полученные от покупателей вместо прямой оплаты за проданную продукцию.

На субсчете 5 учитывают расчеты с разными предприятиями и организациями за проданную с/х продукцию и другую продукцию, расчеты с населением, прочие расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и услуги.

1. Продажа продукции заготовительной организации.

а) Дт 90/2 – Кт 43 — реализована (отпущена) готовая продукция покупателям по план. с/б с доведением до факт. в конце года.

б) Дт 62 – Кт 90/1 — начислена задолженность покупателям по договорным ценам с учетом НДС.

в) Дт 90/3 – Кт 68 — на Σ НДС, причитающуюся к уплате в бюджет.

г) Дт 51 – Кт 62 — поступила на «Расчетный счет» задолженность от покупателей.