Тема 5. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

1. Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности.

В зависимости от содержания расчетных операций различают расчеты: по товарным операциям, по нетоварным операциям.

Формы расчетов между сторонами устанавливаются исходя из условий, принятых при заключении договоров.

Основными формами являются наличные и безналичные.

Безналичные:

- платежные поручения;

- чеки;

- платежные требования;

- расчеты по инкассо;

- аккредитивы;

- депозиты.

Правоотношение между юридическими лицами устанавливаются на основе договоров:

- купли – продажи;

- поставки;

- бартера;

- договора займа;

- мены;

- о взаимном зачете требований.

при оценке дебиторской задолженность организации пользуются условиями договора и наличием товаросопроводительных документов.

2. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В отношении подотчетных лиц правительством РФ предусмотрено положение об особенностях направления работников в служебные командировки. Утверждено Правительством РФ от 13.10.08 №749.

В соответствии с данным положением в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Поездка признается служебной в том случае, если она не является постоянной работой сотрудника, которая осуществляется в пути, и если работа имеет разъездной характер.

Служебная командировка должна отвечать следующим условиям:

- поездка осуществляется по поручению работодателя;

- поручение выполнено вне места постоянной работы;

- поездка ограничивается определенным сроком;

- работник не выполняет свою работу в пути и его работа не носит разъездной характер.

Для оформления служебной командировки оформляются следующие документы:

• Распоряжение (приказ) руководителя;

• Служебное задание;

• Командировочное удостоверение;

Как приложение к учетной политике положение о командировках с указанием размера суточных.

По возвращение из командировки подотчетное лицо (командированный) обязан предоставить отчет о проделанной работе и в течение трех рабочих дней отчитаться и прикрепить оправдательные документы.

В соответствии с Трудовым кодексом отдельные категории сотрудников не могут быть отправлены в командировку:

1. Работники в возрасте до 18 лет, за исключением творческих работников, средств массовой информации, организации кинематографии, театров, а также лиц, участвующих в создании произведений;

2. Инвалиды, если это противоречит индивидуальной программе реабилитации;

3. Зарегистрированные кандидаты, работники в период действия ученического договора;

4. Беременные женщины;

5. Женщины, имеющие детей до 3-х лет; матери и отцы, воспитывающие детей до 5-ти лет без супруга или супруги; также опекуны и попечители несовершеннолетних; работники, имеющие детей – инвалидов, а также осуществляющие уход за больными членами семьи могут быть направлены в командировки только с их письменного согласия при условии, что это не запрещено медицинскими организациями.

Согласно положению о служебных командировках срок командировки устанавливается руководителем

С учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки.

Если пристань, станция, аэропорт находится за чертой населенного пункта, то учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта.

Бухгалтерские записи при направлении в командировку сотрудника:

- суточные при направлении в командировку не нормируются, однако для целей обложения НДФЛ - предельный размер- 700 рублей ( 13 %).

1. Дт 71 Кт 50 – выдача денежных средств в подотчет на командировочные.

2. Сумма подтвержденных расходов в части проездов, проживания, суточных и другие экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы отражаются проводкой –

Дт 25 (26,29,44) Кт 71

3. Если перерасход по командировке организация обязана возместить, то-

Дт 71 Кт 50

4. Если остаток у командированного, то он возвращает денежные средства –

Дт 50.1 Кт 71

5.В случае превышения суточных дополнительно организация на сумму превышения делает проводка –

Дт 70 Кт 68.

При направлении работника в командировку за ним сохраняется место работы, должность и средний заработок.

При направлении сотрудников в загранкомандировку составляются все те же документы, что и при направлении в РФ, но организация не оформляет командировочное удостоверение, кроме случая командирования сотрудников СНГ, с которыми заключены международные соглашения, где пограничные органы ставят отметки.

Командированному за рубеж работодатель дополнительно возмещает расходы на оформление загранпаспорта, визы и другие выездные документы, консультационные услуги, расходы на оформление обязательной медицинской страховки и другие сборы и платежи.

Суточные выдаются в размере 2500 рублей, но в валюте того государства, куда отправляется командированный.

Если сотрудник, выехавший в командировку, вернулся в тот же день, то суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 % от нормы расхода (1250).

Синтетический и аналитический учет по счету «71» ведется в Журнале – ордере №7.