- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
Условие.
По данным Главной книги, сальдо по синтетическим счетам на 31 декабря отчетного года составило:
01 «Основные средства» - 68 000 руб.;
02 «Амортизация основных средств» - 12 000руб.;
04 «Нематериальные активы» - 8 000руб.;
05 «Амортизация нематериальных активов» - 2000 руб.;
07 «Оборудование к установке» - 6000 руб.;
08 «Вложения во внеоборотные активы» - 50 000 руб.;
10 «Материалы» - 64 000 руб.;
14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» - 7000 руб.;
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - 16 000 руб.;
19 «Налог на добавленную стоимость» - 12 000руб.;
20 «Основное производство» (незавершенное производство) – 35 000руб.;
31 «Расходы будущих периодов» - 6 000 руб.;
41-2 «Товары в розничной торговле» - 120 000 руб.;
42 «Торговая наценка» - 30 000 руб.;
50 «Касса» - 500руб.
51 «Расчетный счет» - 51 500руб.
58 «Финансовые вложения» (инвестиции в другие организации) - 35000руб.;
59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги» - 5000 руб.;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 135 000 руб.;
63 «Резерв по сомнительным долгам» - 9000 руб.
Необходимо:
1. На основании приведенных остатков по синтетическим счетам произвести оценку статей баланса
2. На основании полученных данных заполнить статьи актива Бухгалтерского баланса.
Контрольные тесты
1 |
Какой вид прибыли включается в валюту баланса: а) валовая прибыль; б) прибыль с продаж; в) нераспределенная прибыль? |
2 |
Какая стоимость основных средств включается в валюту баланса: а) остаточная; б) восстановительная; в) первоначальная? |
3 |
В какой оценке должны быть отражены в балансе нематериальные активы: а) нетто; б) брутто; в) по усмотрению руководителя. |
4 |
Каким образом должны быть отражены данные счетов расчетов в балансе: а) в итоговом (свернутом) виде; б) развернуто; в) по усмотрению руководителя; г) учитывая интересы внешних пользователей. |
5 |
Информацию статей баланса можно проверить путем сопоставления с данными: а) Главной книги; б) регистров аналитического учета; в) оборотных ведомостей по счетам аналитического учета; г) Главной книги и регистров аналитического учета. |
6 |
Наличие балансе суммы по статье «Дебиторская задолженность» означает: а) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; б) авансы, выданные под будущую поставку товарно-материальных ценностей (ТМЦ); в) авансы, полученные под будущую поставку ТМЦ; г) векселя к оплате. |
7 |
Бухгалтерский баланс составляется по данным: а) оборотной ведомости; б) Главной книги; в) журнала-ордера; г) сличительной ведомости. |
8 |
Кому предоставляется бухгалтерский баланс в рамках предприятия: а) в налоговые органы; б) руководителю организации; в) уполномоченному банку; г) конкурентам? |
9 |
В балансе отражаются: а) стоимость имущества; б) выручка; в) резервный капитал; г) чрезвычайные доходы. |
10 |
Данные по статье «Кредиторская задолженность» означают: а) векселя полученные; б) авансы, выданные под будущую поставку ТМЦ; в) расчеты с покупателями за отгруженную продукцию; г) векселя к оплате. |
11 |
В бухгалтерском балансе задолженность по полученным займам и кредитам отражается: а) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов; б) в сумме основного долга; в) без учета причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов; г) по решению руководителя предприятия. |
12 |
Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе: а) по отдельной статье в составе оборотных активов; б) по отдельной статье в составе внеоборотных активов; в) по отдельной статье в составе оборотных, внеоборотных активов в зависимости от срока их обращения; г) согласно учетной политике. |
13 |
По статье «Краткосрочные финансовые вложения» не отражаются: а) депозитные сертификаты; б) акции других организаций; в) облигации других организаций; г) собственные акции, выкупленные у акционеров. |
14 |
По статье «Краткосрочные финансовые вложения» в бухгалтерском балансе отражаются: а) собственные акции, выкупленные у акционеров; б) депозитные сертификаты; в) драгоценные металлы, ювелирные изделия; г) векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары. |
15 |
Полученные средства целевого финансирования отражаются по статье: а) добавочный капитал; б) прочая кредиторская задолженность; в) доходы будущих периодов; г) резервы предстоящих расходов. |
16 |
Итоговая сумма актива и пассива баланса называется: а) общая сумма; б) валюта баланса; в)сальдо; г)баланс. |
17 |
Как называется левая сторона баланса: а) балансом; б)активом; в) пассивом; г) валютой баланса. |
18 |
Какая связь между статьями баланса и бухгалтерскими счетами: а) прямая; б) обратная; в) косвенная? |
19 |
Пассив баланса содержит: а) нематериальные активы; б) капитал и резервы; в) денежные средства; г) краткосрочные обязательства? |
20 |
Термин «баланс-нетто» - это: а) упрощенный баланс; б) баланс-брутто; в) баланс с учетом регулирующих статей; г) баланс без учета регулирующих статей? |
21 |
Где в балансе отражается статья «Убытки»: а) в разделе I актива; б) в разделе III баланса; в) в разделе V пассива баланса? |
22 |
Какие статьи относятся к регулирующим: а) нематериальные активы; б) основные средства; в) торговая наценка; г) амортизация нематериальных активов? |
23 |
К источникам средств организации относятся: а) амортизация основных средств; б) товары; в) прибыль; г) уставный капитал? |
24 |
Первоначальная стоимость основных средств и амортизация отражаются: а) в разделе V баланса по статье «Доходы будущих периодов»; б) в разделе I баланса по статье «Основные средства»; в) в разделе I баланса по статье «Доходные вложения в материальные ценности»; г) в разделе III баланса по статье «Добавочный капитал»? |
25 |
Остаточная стоимость нематериальных активов рассчитывается: а) Первоначальная стоимость + Амортизация объектов; б) Амортизация объектов + Остаточная стоимость; в) Первоначальная стоимость — Амортизация объектов; г) равна первоначальной стоимости? |
26 |
По какой статье и в каком разделе баланса следует отнести задолженность перед персоналом по заработной плате: а) на статью «Задолженность перед персоналом организации» в разделе I баланса; б) на статью «Задолженность перед персоналом организации» в разделе III баланса; в) на статью «Прочие краткосрочные обязательства» в разделе I баланса; г) на статью «Задолженность перед персоналом организации» в разделе V баланса? |
27 |
Денежные средства в кассе организации отражаются в составе: а) «Оборотные активы»; б) «Капитал и резервы»; в) «Внеоборотные активы». |
28 |
Бухгалтерский баланс – это : а) первичный документ; б) бухгалтерскую отчетность; в) группировочную ведомость; г) информационный документ? |
29 |
Актив баланса содержит: а) «Источники собственных средств»; б) «Денежные средства»; в) «Запасы»; г) «Дебиторская задолженность». |
30 |
Товары в балансе отражаются по: а) средневзвешенной; б) согласованной; в) покупной; г) продажной. |
31 |
Оказывают ли влияние хозяйственные операции на величину итога баланса: а) оказывают; б) оказывают на итог актива баланса; в) не оказывают? |
32 |
В каком случае итоги баланса увеличиваются: а) увеличении источников; б) увеличении хозяйственных средств; в) увеличении хозяйственных средств и источников? |
33 |
Начисление заработной платы работникам влечет изменение в балансе: а) активное без изменения валюты баланса; б) пассивное без изменения валюты баланса; в) активно-пассивное в сторону увеличения; г) активно-пассивное в сторону уменьшения? |
34 |
Какое изменение происходит в балансе при отражении операции поступления денежных средств с расчетного счета в кассу организации: а) активное без изменения валюты баланса; б) пассивное без изменения валюты баланса; в) активно-пассивное в сторону увеличения; г) активно-пассивное в сторону уменьшения? |
35 |
Каким документом является бухгалтерский баланс: а) первичным; б) формой отчетности; в) бухгалтерским регистром; г) проверочным? |
36 |
Если у организации по какой-либо статье бухгалтерского баланса отсутствуют числовые показатели ее можно: а) прочеркнуть; б) из формы исключить; в) отразить в сумме, равной нулю. |
37 |
Баланс, в валюту которого не включаются регулирующие статьи называется: а) вступительный; б) заключительный; в) баланс-нетто; г) баланс-брутто. |
38 |
Разделительный баланс составляют с целью: а) планирования хозяйственной деятельности; б) оценки выполнения плана за год; в) выяснения финансового положения, в котором окажется организация в конце года; г) определения имущественного состояния отдельных структурных единиц. |
39 |
Вступительный баланс составляется для: а) планирования хозяйственной деятельности; б) подведения итогов по окончании года; в) отражения хозяйственных средств организации, имеющихся в ее распоряжении. |
40 |
Ликвидационный баланс составляется для: а) подведения итогов работы за год; б) планирования хозяйственной деятельности в текущем году; в) оценки средств предприятия на момент его ликвидации; г) не составляется. |