- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
Задание 1. Определить сумму прибылей (убытков) от реализации имущества при ликвидации полного товарищества. Определить, какую сумму требований кредиторов можно оплатить, и составить расчет суммы капитала, которую можно вернуть каждому участнику. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции ликвидации полного товарищества.
Исходные данные. Полное товарищество «Егоров и К°» ликвидируется. На дату ликвидации на его балансе имелись следующие активы, капитал и обязательства:
Таблица 11. Баланс на дату ликвидации «Егоров и К°»
Активы |
По балансовой стоимости |
По стоимости продажи |
Основные средства Материалы Готовая продукция Дебиторская задолженность Итого: Капитал и обязательства Складочный капитал Непокрытый убыток Задолженность по налогам и сборам Задолженность перед персоналом организации |
150 000 30 000 40 000 80 000 300 000
270 000 (50 000) 60 000 20 000
|
100 000 25 000 50 000 |
Итого: |
300 000 |
|
8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
Задание 1. Составьте бухгалтерские записи, отражающие образование уставного капитала ООО и перечислите документы, подтверждающие правоправность этих операций.
Исходные данные. ООО «Мечта», уставный капитал которого составляет 100 000 руб., создается с участием иностранного партнера. В учредительном договоре взносы участников представлены следующим образом:
- вклад российского участника (ООО «Радуга») — основными средствами стоимостью 70 000 руб.
- вклад иностранного участника (фирма «ОКА») — в валюте 1000 долл.
Официальный курс валюты ЦБ РФ на дату государственной регистрации 000 составил 30 руб. за доллар, на дату вклада в уставный капитал — 31 руб. за доллар.
Задание 2. Распределите прибыль ООО «Мечта» в сумме 50 000 руб. пропорционально номинальной стоимости их долей в уставном капитале общества. Определить сумму прибыли, подлежащую к выплате. Составить соответствующие бухгалтерские записи перечислите документы, имеющие правовую основу для распределение прибыли.
Задание 3. Рассчитайте действительную стоимость доли участника, выбывшего из ООО. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции выбытия участника из ООО и выплаты ему действительной стоимости доли. Перечислите документы, имеющие правовую основу для расчета стоимости доли участника, выбывшего из ООО.
Исходные данные. Участник ООО «Мечта» — фирма «МТКА» выбывает из ООО. На момент выбытия стоимость активов ООО «Мечта» составила 300 000 руб., а величина обязательств — 70 000 руб.
Задание 4. Составьте бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала ООО «Мечта» за счет дополнительных вкладов третьих лиц и возврат вклада участнику, не принятому в состав ООО. Рассчитать размер упущенной выгоды, номинальную стоимость и размер долей участников до и после увеличения уставного капитала ООО. Укажите документы, в которых должно быть зафиксировано увеличение уставного капитала.
Исходные данные. В соответствии с заявлениями гражданина Дубова М.П. и гражданина Мишина В.И. на собрании участников ООО «Мечта» принято решение об их принятии в ООО. Дубов М.П. внес в уставный капитал ООО товары на сумму 50 000 руб., а Мишин В.И. — станок на сумму 150 000 руб. Но увеличение капитала за счет дополнительного вклада Дубова М.П. не состоялось. Возврат вклада Дубову М.П. произведен с нарушением сроков (просрочка возврата составила 30 дней).
Задание 5. Определите сумму прибылей (убытков) от реализации имущества при ликвидации ООО. Определить, какую сумму требований кредиторов можно оплатить, составить расчет сумм, причитающихся к выплате прибылей участникам общества и определить стоимость имущества, распределяемого между участниками ООО. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции по ликвидации ООО.
Перечислите перечень документов необходимый для ликвидации ООО.
Исходные данные. ООО «Мечта» ликвидируется. На дату ликвидации на его балансе имелись следующие активы, капитал и обязательства:
Таблица 12. Баланс ООО «Мечта» на дату ликвидации
Активы |
По балансовой стоимости |
По стоимости продажи |
Основные средства Материалы Готовая продукция Дебиторская задолженность Итого: Капитал и обязательства Уставный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Задолженность по налогам и сборам Задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
200 000 10 000 50 000 40 000 300 000
220 000 1000 15 000 4 000 20 000 60 000 |
180 000
|
Итого: |
300 000 |
|
Задание 6. Составить бухгалтерские записи, отражающие образование уставного капитала ООО. Определить размер доли каждого участника.
Исходные данные. ООО «Меридиан», уставный капитал которого составляет 250 000 руб., образован тремя участниками: ООО «Мечта» (внесло производственное оборудование стоимостью 200 000 руб.), гражданином Егоровым Н.И. (внес материалы на сумму 10 000 руб.), гражданином Николаевым А.Н. (внес денежные средства — 40 000 руб.). Все участники ООО в сроки, предусмотренные законодательством, осуществили вклад в уставный капитал в полных размерах согласно учредительным документам.
Задание 7. Составьте бухгалтерские записи, отражающие операции по ликвидации ОАО «Меридиан». Определить сумму, предъявляемую участниками общества для удовлетворения требований его кредиторов.
Исходные данные. В учредительных документах ОАО «Меридиан» установлено, что участники несут ответственность по обязательствам общества своим имуществом в двукратном размере стоимости вкладов учредителей.