- •11. Розничный т/о
- •13 Товарные зап-сы товарообор-сть
- •14 Издержки обращения
- •19 Фин результат
- •20 Платежеспособность орг-ии
- •21 Рентабельность
- •Применение енвд
- •Плательщики енвд
- •Какие налоги заменяет енвд?
- •Объект обложения енвд
- •Расчет вмененного дохода
- •Уплата енвд
- •Порядок исчисления налоговой базы
- •Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на усн
- •Ставка ндфл и сроки подачи декларации
- •Личные вычеты на работника
- •Вычеты на детей
- •2. Плательщики налога
- •3. Объект налогообложения и налоговая база
- •4. Налоговые ставки
- •5. Налоговый и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов с 1 января 2012 года
- •2. Понятие субъектов налоговых правоотношений
- •4.1 Налогоплательщики и плательщики сборов
- •4.1.1 Физические и юридические лица
- •Налоговые агенты
- •4.2 Налоговые органы
- •Как рассчитать сумму налога на имущество
- •Порядок уплаты налога на имущество
- •Документальное оформление поступления товаров
- •Отражение в учете недостач
- •Отражение недостач в пределах естественной убыли
- •Возмещение недостач за счет виновных лиц
- •Списание недостач при отсутствии виновных лиц
- •Зачет недостач излишками (пересортица)
- •33. Документальное оформление и учет реализации товаров в оптовой торговле. Ндс
- •34. Методы определения фактической стоимости товаров списанных на реализацию: средний, по стоимости каждой единицы «фифо», пбу 5/01 Учет мпз.
- •35. Инвентаризация в организациях оптовой и розничной торговли, порядок проведения, документальное оформление, отражение результатов инвентаризации на счетах бу. Характеристика счетов.
- •39. Учет денежных средств на расчетном счете в банке. Документальное оформление , выписка банка с 51 счета. Синтетический учет операций по расчетному счету.
- •41. Учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным и хозяйственным расходам. Характеристика счета 71.
- •Платность кредита
- •43. Финансовые вложения, виды, операции с ценными бумагами, отражение на счетах бу. Переоценка ценных бумаг, создание оценочного резерва. Пбу 19/02. «Учет финансовых вложений»
Вопрос №1
Планирование – особая форма деятельности, направленная на разработку экономической программы предприятия на определенный период в соответствии с целью его функционирования и ресурсообеспечением.
Этапы планирования:
Анализ ситуации
Определение стратегических и текущих целей
Разработка вариантов плана
Выбор оптимального варианта
Определение средств, необходимых для выполнения плана
Разработка организационных мероприятий по выполнению плана
Контроль за выполнением плана.
Классификация планов:
По уровню управления: в целом по предприятию, структурного подразделения, работы функциональных служб
По функционально-целевому назначению: торговой деятельности, производственный, коммерческий, социального развития, инвестиционный, бизнес0план
По длительности планового периода: стратегический (5 и более лет), среднесрочный (2-3 года), текущий (1год), оперативный (неделя, декада, месяц).
Принципы планирования:
Координация
Интеграция
Непрерывность
Научность
Методы планирования:
Нормативный – используется различная нормативная документация (самый точный метод)
Расчетно-аналитический – применяется когда невозможно применить первый, при разработке учитывают сложившуюся динамику экономических показателей за несколько лет.
Схема: сбор отчетных данных за базисный период, экспертная оценка достигнутого уровня, экспертная оценка перспектив изменения показателей в план периоде, расчет плановых показателей.
Балансовый – используется балансовая взаимосвязь, т.е. равенство между экономическими показателями
Экономико-математический – используется высшая математика, компьютерная техника, составление математических моделей прогнозируемых показателей
Стратегическое планирование — это набор действий, решений, предпринятых руководством, которые ведут к разработке специфических стратегий, предназначенных для достижения целей.
Стратегическое планирование может быть представлено как набор функций менеджмента, а именно: распределение ресурсов; адаптация к внешней среде; внутренняя координация; осознание организаторской стратегии .
Ключевые моменты стратегического планирования:
стратегия разрабатывается высшим руководством;
стратегический план должен быть подкреплен исследованиями и фактическими данными;
стратегические планы должны быть гибкими для возможности их изменения;
планирование должно приносить пользу и способствовать успеху компании. При этом затраты на реализацию мероприятий должны быть ниже величины выгод от их реализации.
Текущее планирование осуществляется путем детальной разработки (обычно на год) планов для предприятия в целом и его отдельных подразделений.
Главная задача текущего планирования — разработка плана реализации продукции и на его основе системы планов: производства, движения запасов готовой продукции, сметы расходов, рекламных мероприятий, реализации прибыли, капитальных вложений, исследований и разработок, финансового плана, планов по сырью и труду.
При текущем планировании речь идет о ситуативных решениях, которые характеризуются следующими признаками:
влияют на величину активов и показатели успеха предприятия;
требуют особой ответственности от подразделений или отделов предприятия;
могут приниматься на высшем, среднем и нижнем уровнях управления;
действуют в краткосрочной перспективе и принимаются относительно часто.
Основными звеньями текущего плана производства являются календарные планы (месячные, квартальные, полугодовые), которые представляют собой детальную конкретизацию целей и задач, поставленных в долгосрочных и среднесрочных планах.
Экономические показатели:
Классификация:
В зависимости от единиц измерения: натуральные показатели, стоимостные, условные, в процентах
В зависимости от характеристики результатов деятельности: количественные (характеризуют объем деятельности), качественные – (характеризуют эффективность деятельности)
В зависимости от методики расчета: абсолютные и относительные
В торговом предприятии рассчитывают следующие показатели:
Товарооборот: по общему объему, по товарным группам, товарные запасы и поступление
Показатели по труду: численность, ФОТ, Уфот, производительность
Издержки обращения: сумма, уровень в процентах к ТО
Валовый доход: сумма, уровень в процентах к ТО
Прибыль и рентабельность: сумма, рентабельность
Финансовый план
План социального развития
Вопрос № 2
Основные фонды – средства труда, предназначенные для осуществления торгово-технологического процесса и используемые в течение многих циклов обращения.
Признаки ОФ:
Длительный срок эксплуатации, не предназначен для перепродажи, способность приносить доход, стоимость более 40 тыс рублей
Классификация (в соответствии с ПБУ №6):
По видам: здания сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие устройства и приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и пр.
По степени использования: в эксплуатации, в запасе, в стадии достройки или реконструкции, на консервации.
В зависимости от имеющихся прав: в собственности, оперативном управлении или на хоз ведении, арендованные
По назначению: производственные и непроизводственные
Износ ОФ бывает моральный и физический
Амортизация ОФ – это начисление износа, сумма амортизационных отчислений относится на издержки обращения и включается в цену товара.
Способы начисления амортизации:
ПБУ №6: линейный, уменьшаемого остатка, списание стоимости по сумме чисел лет срока использования, списание стоимости пропорционально объему продукции.
НК РФ: линейный (от первоначальной стоимости), нелинейный (от остаточной стоимости)
Оценка ОФ:
Первоначальная стоимость – все затраты на приобретение, доставку и установку.
Восстановительная – стоимость ОФ по данным переоценки с учетом рыночной стоимости.
Остаточная – стоимость ОФ с учетом начисленной амортизации.
Показатели эффективности:
Фондоотдача (Фо) – характеризует объем товарооборота на каждый рубль ОФ, рост показателя говорит об эффективном использовании ОФ (ФО = ТО/ среднегод. ОФ).
Фондоескость (Фе) – характеризует стоимость ОФ на каждый рубль товарооборота, показатель должен снижаться (Фе = среднегод. ОФ/ ТО).
Фондовооруженность (Фв)- характеризует стоимость ОФ на 1 работника. Рост показателя – обновление ОФ и способствует росту производительности труда (Фв = среднегод. ОФ / численность).
Рентабельность ОФ (Роф) – характеризует величину прибыль на каждый рубль ОФ, показатель должен расти (Роф = прибыль / среднегод. ОФ).
Срок окупаемости (Ск) – характеризует за сколько лет окупятся капитальные вложения на реконструкцию и расширение ОФ (Ск = сумма капитальных вложений / сумма прироста прибыли)
Система коэффициентов:
К износа = сумма износа/ ПС ОФ
К годности = остаточная стоимость/восстановительная стоимость
К обновления = вновь водимые ОФ / восстановительная стоимость на конец периода
К выбытия = ПС выбывших ОФ/ ПС всех ОФ на начало периода
К поступления = ПС выбывших ОФ/ ПС всех ОФ на конец периода
Вопрос № 3
Оборотные средства(ОбС) – это такие активы организации, которые постоянно находятся в обороте и полностью переносят всю свою стоимость на новый товар или услугу в течении одного цикла или в течении периода менее 12 месяцев.
Состав:
Оборотные средства: ТЗ, денежные средства: в кассе, на счетах в банке;
Прочие активы: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, хоз. материалы, расходы будущих периодов, подотчетные суммы.
Средства в расчетах.
Классификация ОбС:
По порядку нормирования: нормируемые и ненормируемые
По степени ликвидности: медленореализуемые, быстрореализуемые, абсолютноликвидные
По источникам формирования: собственные и приравненные к ним (прибыль, капитал), заемные и привлеченные средства (кредиты, доходы будущих периодов).
Оборачиваемость в днях – характеризует за сколько дней совершается у оборот средств (Об в днях = средний остаток ОбС / ТО однодневный в покупных ценах)
Оборачиваемость в числе оборотов – характеризует сколько за период происходит полных оборотов (Об в оборотах = ТО однодневный в покупных ценах / средний остаток ОбС).
Отклонение оборачиваемости = факт Об в днях – норматив Об в днях
Сумма высвобожденных (замороженных) средств = отклонение Об в днях * ТО однодневный в покупных ценах
Вопрос № 4
труд ресурсы - это совокупность работников различных проф-квалификационных групп, занятых на предприятиии и входящих в егосписочный состав
особенности труда:
однородный характер труда, большая доля живого труда, структурный состав труд ресурсов, высокая физ и моральная напряженность, более высокие темпы роста численности, низкий уровень механизации труда
показатели по труду:
ТО, численость, ФОТ, Уфот = сред ЗП/ТО*100, сред з/плата, производительность труда
темп роста производительности должен расти быстрее чем темп роста сред з/платы.
производительность труда - это объем товаров, реализованных одним работником за единицу времени
эффективность труда - превышение полученного эк и соц эффекта по сравнению с затратами живого труда.
показатели эффективности:
прроизводительность, уровень затрат на единицу товарооборота, прибыль на 1 работника, уровень расходов на оплату труда, сокращение издержекобращения. высокое качество обслуживания клиентов, оптимальное использование раб времени.
пути повышения производительности:
мотивация труда, повышение уровня квалификации, улучшение условий труда, совершенстование управления торг-технолог процесса, сокращение потерь раб времени, примененние прогрессивных методов обслуживания, использование современного оборудования
вопрос №5
з/плата - вознагрождение за труд, в зависимлсти от квалификации работника, сложности, качества, колличества и условий выполняемой работы,а также выплаты компенсир и стимулир характера
элементы з/п:
тарифная система: ставка, сетка, тарифно-квалификац справочник
форма и система оплаты труда
система надбавок, доплат, премий
нормирование труда
формы и сестемы оплаты труда:
повременная - начисляется в соответствии с установленным окладом за факт отработанное время. бывает: простая, повременно-премиальная. повремена с контрол выработкой, система плавающих окладов.
сдельная - начисляется в зависимости от объема выполненной работы по установленным расценкам. Бывает: прямая. примеальная, прогрессивная, комиссионная.
гибкая - размер з/платы зависит от конечного фин результата (прибыли). Бывает: остатчная, бестарифная, контактная.
методика анализа:
рассчитать Уфот за базисный, отчетный, плановый периоды
расчитать размер изменения Уфот в отчетном периоде по сравнению с базисом и планом
рассчитать сумму относительной экономии = отклонение Уфот*ТО отчет/100
рассчитать удельный вес каждого элемента ФОТ
для панирования используются следующие методы:
метод прямого счета - расчеты проводят на основе штатного расписания, кроме того учитывают надбавки и доплаты по отдельным категориям работников с учетом коллективного договора или положения об оплате труда
нормативный метод - при планировании учитывается рекомендуемое соотношение м/у темпами прироста ТО(1,2%) и ФОТ(1%)
экономико-статестический метод - основан на использовании сложившейся динамики основных труд показателей. Уфот расчитывают с учетом сложившейся динамики ФОТ за несколько предыдущих лет.
Вопрос № 6
ИО - это выраженные в денежной форме затраты труд матер и фин ресурсов. возник в сфере обращения и связанных с доведением товара до потребителя.
НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В СОСТАВ ИО:
отрицательные курсовые разницы, штрафы уплаченные, капитальные вложения, налог на прибыль и др.
Состав ИО:
ПБУ: материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на соц нужды, начисленная амортизация, прочие расходы.
НК РФ гл 25: материальные расходы, расходы на оплату труда, начисленная амортизация, прочие расходы.
все издержки делятся на статьи.
Классификация:
по участию в образовании стоимости: дополнительные и чистые
по способу поступления: прямые и косвенные
по степени зависимости от ТО: условно-постоянные и переменные.
для характеристики ИО используют 2 показателя: это сумма ИО и Уио=ИО/ТО*100
факторы влияющие на Уио:
объективные: изменение цен, равномерность размещения производства, удаленность от постащиков, наличие путей сообщения.
субъективные: объем ТО, асс-т товара, производительность, применение самообслуживания, эффективность использования оборудования.
Пути снижения ИО:
рациональна организация перевозок товаров, увелечение объемов продаж, оптимизация товарных запасов, повышение производительности труда, установка счетчиков воды и тепла.
для расчета плановой суммы ио используются 2 метода:
нормативный метод - используются различные нормативы. кот представляют собой тарифы на услуги сторнних организаций, а также плановые объемы показателей.
экономико-статестический - расчет выполняется по общему объему ио, при этом учитывается сложившаяся динамика суммы и Уио. возможны 2 варианта использования:
1 вариант - учитывают динамику целиком по предприятию:
а) Уио()план = Уио(ф)*(100% + темп изменения Уио в %)/100
б) сумма ио (план) = ТО(план)*Уио(план)/100
2 вариант - учитывают динамику с разбивкой по статьям на условно-переменные и постоянные
а) сумма ио(план) по перемен статьям= Ио(ф)*(100% + ндекс соотношения темпов прироста ТО и перемен расходов)/100
б) сумма ио (план) по пост статьям = ио(ф)*(100% + Тр пост ИО)/100
Вопрос № 7
Цена – денежное выражение стоимости товара.
В свою очередь стоимость определяется общественно-необходимыми затратами труда (ОНЗТ) на производство продукции.
ОНЗТ – затраты на производство товара данной потребительской стоимости при нормальных условиях производства и среднем. В данном обществе, умении и интенсивности труда
Функции труда:
Учетная, стимулирующая, распределительная, сбалансирование спроса и предложения, критерии рационального размещения производства.
Виды цен:
В зависимости от обслуж оборота и вида ТиУ: оптовые, отпускные, закупочные, розничные, тарифы, сметные.
В зависимости от порядка утверждения и регулирования: финансовые, регулируемые, свободные.
В зависимости от порядка возмещеня транспорт расходов: франко-вагон-станция назначения и отправления.
Элементы розничной цены:
Себестоимость, прибыль, акциз, НДС, надбавки
Структура розничной цены зависит от каналов товародвижения:
1.товар от производителя сразу поступает непосредственно в сеть магазинов:
с/с, прибыль, акциз, налог →отпускная цена с НДС + торговая надбавка→свободная розничная цена
2. товар поступает в торговую сеть через поставщика
с/с, прибыль, акциз. НДС→отпуск цена + НДС + оптовая надбака→цена закупки с НДС + торг надбавка→свободная розничная цена.
Вопрос №8
Прибыль – выраженный в денежном эквиваленте чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и затратами.
Функции прибыли:
главная цель предприятия и фактор повышения матер заинтересованности затратами
мера эффективности торг-хоз деятельности
источник финн ресурсов для развития предприятия
источник формирования доходной части федер и местного бюджетов
Виды прибыли:
Валовая прибыль = выручка без НДС – покуп стоимость товара
Прибыль от продаж = валовая прибыль - ИО
Прибыль до налогооблажения = прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы
Чистая прибыль = прибыль до налогооб + отлож налог активы – отлож налог обяз-ва – налог на прибыль
Факторы влияющие на прибыль:
Внешние факторы: состояние рынка, цены и тарифы на топливо и эл энергию, нормы амортизации, нарушение дисциплины со стороны партнеров, соц условия
Внутренние факторы: ТО, политика ценообразования, Уио, кач-во менеджмента, уровень образования кадров, мотивация труда, тех уровень производственных фондов.
Пути увеличения прибыли:
Увеличение ТО, эконом обоснованное поднятие % торг надбавки, снижение расходов на продажу.
На величину прибыли влияют ТО, Увд и Уио
Вопрос № 9
Рентабельность – это относительный показатель прибыль, характеризующий эффективность торговой деятельности.
Все показатели рентабельности можно подразделить на 2 группы:
Показатели, характеризующие основную деятельность предприятия:
Рентабельность продаж = Пр/то*100
Рентабельность до налогообложения = Пр д.н. /ТО*100
Рентабельность чистая = Пр ч/ТО*100
Показатели характеризующие назначение рентабельности:
Рентабельность всего капитала = Пр д.н./ТО*100
Рентабельность собственного капитала = П р д.н./ Ск *100
Рентабельность основных фондов = Пр д. н./ОФ*100
Рентабельность матер оборотных средств = Пр д.н./сред оборотные средства * 100
Рентабельность характеризует сколько прибыли получает предприятие на каждый рубль ТО, рассчитывается в процентах и округляется до сотых
Вопрос № 10
Финансы – систему эк отношений, осуществляемых через реальный оборот денежных средств и связанных с формированием, распределением и использованием факторов денежных средств предприятия.
Функции: распределительная и контрольная
Основные направления:
Организация финн планирования, эффективное использование финн ресурсов, правильное использование источников формирования, прогнозирование и максимилизация прибыли предприятия, ориентация на достижение долгосрочных целей; контроль за выполнением фин. обязательств.
Формирование финн ресурсов:
Средства мобилизации на финн рынке: кредит инвестиции, продажа собственных ценных бумаг
Собственные и приравненные к ним средства: доходы от реализации, доходы от финн операций, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы
Средства поступающие в порядке перераспределения: страх возмещения. Дивиденды и % по ценным бумагам др эмитентов
Использование финансовых ресурсов:
Платежи: налоги в бюджет, платежи во внебюджетные фонды, % банкам, возврат ссуд, страх платежи.
Инвестирование: в капитальные затраты, в ценные бумаги, в гос займы
Направление: на образование поощрительных фондов, соц фондов, благотворительные цели, спонсорство.
Планирование финансов – заключительный этап разработки бизнес-плана, является одной из важнейших сфер управления финансами предприятия.
Финансовое планирование – это планирование фин ресурсов и фондов денежных средств предприятия
Цель – прогнозирование платежеспособности и фин устойчивости предприятия.
Виды: стратегический (3-5 лет), текущий (1 год), оперативный (месяц)
Разработке фин плана предшествует расчет плановых заданий по всем технико-экономическим показателям деятельности торг предприятия.
11. Розничный т/о
Это продажа тов-в населению и некоторым юр.лицам социального назначения для индивидуального или коллективного потребления.
Задачи анализа разн т/о:
1)выполнение плана
2)анализ динамики
3)факторный анализ – в этом случаи рассматривают влияние на т/о следующих факторов:
- ОС и ФО ТО=ОС*ФО
- числ раб-ов и произв труда ТО=числ*произв
- оборотные ср-ва и К оборачивоемости ТО=ОБс*Коб
- Зап нач + поступ = Зап кон + ТО + проч выб => ТО=Зап нач + поступ – Зап кон–проч выб
4) Оценка внедрения и прогрессивных методов торговли и их эффективности.
5) Выявление резервов, путей и возможностей роста объема продаж и улучшения обслуживания покупателей.
6) Разработка мер по устранению недостатков и повышению эффективности хоз-фин деят-ти
Информационная база анализа розн т/о:
1)прогнозные и нормативные данные
2)бух отчетность (ф №1,2)
3)Статистическая отчетность (ф № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке тов-в и услуг»)
4)материалы аудита, инвентаризация и тд
5)маркетинговые исследования и анализ рынка услуг.
При анализе розн т/о необходимо привести данные к сопоставимому виду.
Для проведения т/о в сопоставимый вид в случаи инфляции используются индекс цен (или другого любого роста цен)
ТОсопост = ТОфакт / индекс цен
I цен = 100 + измен-е цены в % / 100
13 Товарные зап-сы товарообор-сть
Тов-е запасы- это совокупность тов-ой массы, кот-я находится в сфере обращения предназначения для продажи.
ТЗ(определяется на дату): натуральные измерения, денежные измерения, ТЗ в днях (показ-ет на сколько дней хватит ТЗ при неизменной реализации)
ТЗ в дн = ТЗ в сумме / ТО одн
ТО одн = ТО за период / число дн в периоде
Задачи анализа ТЗ:
1)оценки состояния запасов по общему объему, тов-ой номенклатуре
2)установить соответствие ТЗ нормативу
3)изучение динамики ТЗ
4)определение и измерение факторов, воздействующих на объем и состав ТЗ
5)определение суммы сверхнормативных (недостающих) ТЗ
6)вскрытие недостатков в работе торговых организаций в этой области и выявления пути их устранения.
Информационная база анализа ТЗ:
1)бух отчетность (ф №1)
2)отчеты МОЛ
3)материалы текущего бух баланса
4)данные инвин-ий, выборочных обследований
5)статистический учет ф № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке тов-в и услуг»
6)статистич отчет ф № П-3 «Сведения о финн сост орг-ии» (раздел 3 «оборотные активы» строка 25 «тов-ы для перепродажи»
Методика анализа ТЗ:
1)Анализ состава и структуры ТЗ
2)Определение ТЗ в сумме и днях
3)Сравнение фактич ТЗ с нормативом в сумме и днях отклонение ТЗ
ТЗ = ТЗф – ТЗнорм
4)Сверхнорм ТЗ или определение недостатка ТЗ
ТЗсверхнорм = ТЗ в дн * ТО однодн
5)Выявление возможных неликвидных ТЗ и оценка мероприятий по их устранению
Анализ ТОборач
ТОборач хар-ет скорость движения товара, определяется за период, измер-ся в днях и в числе оборота.
Задачи ТОборач:
1)определить скорость оборота и время обращ-я
2)выявить отклонение ТОборач, ускорение и замедление
3)определить факторы, влияющие на ускорение (замедление) ТОборач
ТОборач измер-ся в днях и в оборотах:
ТОборач в оборотах показ-ет сколько раз за период обращаются вложенные в ТЗ средства
ТОборач в об = ТО / ТЗсредн
ТЗср = 0,5ТЗ1+ТЗ2+…+ТЗ(n-1)+0,5ТЗк / n-1
ТОборач в днях показ-ет за сколько дней совершается один полный оборот
ТОборач в дн = число дней в периоде / ТОборач в об
С точки зрения факторного анализа лучше использовать след формулу расчета ТОборач в дн: ТОборач в дн = ТЗсред / ТОоднодн
Для специалиста явл-ся важным анализ отклонения ТОборач от норматива
Откл ТОборач в дн = ТОборач факт-ТОборач норм
Сумма высвобожденныз (замороженных) средств = ТОоднодн * откл ТОборач