Списание недостач при отсутствии виновных лиц

     Законом N 129-ФЗ предусмотрено списание убытков от недостачи имущества на финансовые результаты организации в случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков.       В таких случаях согласно Методическим указаниям по инвентаризации в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц.       В бухгалтерском учете на основании указанных документов суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".       При документальном подтверждении факта отсутствия виновных лиц соответствующим органом такие убытки признаются внереализационными расходами при исчислении налога на прибыль (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).       При этом в соответствии со ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.       Если работодатель отказался взыскивать недостачу с работника, то в этом случае при исчислении налога на прибыль списываемые суммы недостач будут относиться за счет нераспределенной прибыли организации после уплаты налога на прибыль. 

Зачет недостач излишками (пересортица)

     При проведении инвентаризации возможны случаи одновременного выявления излишков и недостач у одного и того же ответственного лица.       В таких случаях согласно п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации предусмотрен взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы. Такой зачет возможен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же ответственного лица, в отношении ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.       Решение о зачете недостач излишками принимает руководитель организации на основании предложений, представленных ему председателем инвентаризационной комиссии, и объяснений ответственного лица о причинах пересортицы.       Возможно, что при зачете недостач излишками недостающих ценностей будет больше, чем ценностей, оказавшихся в излишках. В этом случае не покрытая излишками разница относится на виновных лиц. 

33. Документальное оформление и учет реализации товаров в оптовой торговле. Ндс

с реализации, отражение на счетах бухгалтерского учета. Книга продаж

При оптовой торговле существует две основные формы оптовой реализации товаров:

-реализация товаров со склада оптовой организации (складской оборот);

-реализация товаров транзитом (транзитный оборот).

При реализации транзитом оптовая организация может принимать и не принимать участие в расчетах. При реализации товаров транзитом с участием оптовой организации в расчетах, организация торговли сама рассчитывается с поставщиком и получает средства от покупателя. Во втором случае, торговая организация только организует доставку конечным покупателям, а расчеты за товар производятся между поставщиком и непосредственным получателем товара

Оптовые организации работают как по договорам купли-продажи, так и по договорам поставки.

В соответствии со статьей 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) по договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

По договору поставки поставщик-продавец обязан в обусловленные сроки передать в собственность другой стороне – покупателю производимые или закупаемые им товары, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным потреблением

В любом договоре, заключаемом между покупателем и продавцом, определяется момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Согласно статье 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи (товара) по договору возникает с момента ее (его) передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

В зависимости от принятой учетной политики учет реализации товаров в оптовой торговле отражается следующими бухгалтерскими записями:

а) предприятием избран метод определения выручки от реализации отгруженных товаров по мере их оплаты покупателями:

Д-т 45-1 - К-т 41-1 - на сумму отгруженных товаров покупателям по покупным (учетным) ценам;

Д-т 51 - К-т 90-1 - отражение реализации на сумму поступления оплаты от покупателей;

Д-т 90-2 - К-т 45 - списание стоимости реализованных товаров по покупным ценам;

Д-т 90-3 - К-т 68-2 - начисление суммы НДС на реализованные товары;

Д-т 90-5 - К-т 68-2 - начисление отчислений от суммы валового дохода.

Если применяемая организацией автоматизация бухгалтерского учета при использовании метода определения выручки от реализации товаров по мере их оплаты не позволяет обеспечить учет товаров, отгруженных в отпускных ценах, учет товарных операций по выбору организации может осуществляться следующим образом:

Вариант 1:

Д-т 62-1 - К-т 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" - на сумму отгруженных товаров по отпускным ценам;

Д-т 45 - К-т 41-1 - списание стоимости отгруженных товаров по покупным ценам;

Д-т 51 - К-т 62-1 - поступление оплаты от покупателей;

Д-т 98-1 - К-т 90-1 - отражение реализации отгруженных товаров в размере поступившей оплаты;

Д-т 90-2 - К-т 45 - списание стоимости реализованных отгруженных товаров;

Д-т 90-3 - К-т 68-2 - начисление суммы НДС;

Д-т 90-5 - К-т 68-2 - начисление отчислений от суммы валового дохода.

При таком варианте сумма валового дохода определяется в виде разницы между оборотом по кредиту счета 90-1 и оборотом по дебету счета 90-2 в корреспонденции со счетом 45.

Вариант 2:

Д-т 45 - К-т 41-1 - на сумму отгруженных товаров по покупным ценам;

Д-т 45 - К-т 42-1 - на сумму торговой надбавки, включенной в отпускную цену товаров;

Д-т 45 - К-т 42-3 - на сумму НДС, включенную в отпускную цену товаров;

Д-т 51 - К-т 90-1 - отражение реализации на сумму поступившей оплаты за отгруженные товары;

Д-т 90-2 - К-т 45 - списание стоимости реализованных отгруженных товаров по отпускным ценам;

Д-т 90-2 - К-т 42-1 - списание суммы торговой надбавки (валового дохода), приходящейся на реализованные товары методом "красное сторно";

Д-т 90-2 - К-т 42-3 - списание суммы НДС, приходящейся на реализованные товары методом "красное сторно";

Д-т 90-3 - К-т 68-2 - начисление суммы НДС, приходящейся на реализованные товары (обычная запись);

Д-т 90-5 - К-т 68-2 - начисление отчислений от суммы валового дохода.

При таком варианте сумма валового дохода определена в виде торговой надбавки, отраженная записью Д-т 90-2 - К-т 42-1. Закрытие субсчетов счета 42 должно осуществляться по каждой накладной, а исчисление НДС по каждой товарной позиции.

Принятый вариант учета отгруженных товаров закрепляется в учетной политике предприятия;

б) предприятием избран метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов:

Д-т 62-1 - К-т 90-1 - на сумму отгруженных (реализованных) товаров по ценам реализации;

Д-т 90-2 - К-т 41-1 - списание покупной стоимости отгруженных товаров;

Д-т 90-3 - К-т 68-2 - начисление суммы НДС на реализованные товары;

Д-т 90-5 - К-т 68-2 - начисление отчислений от суммы валового дохода.

В случае реализации товаров по ценам ниже покупных (учетных) независимо от принятых вариантов начисление НДС производится от покупной стоимости товаров с отражением в учете записью: Д-т 90-3 - К-т 68-2.