39. Учет денежных средств на расчетном счете в банке. Документальное оформление , выписка банка с 51 счета. Синтетический учет операций по расчетному счету.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

Для проведения операций по расчетному счету используются следующие формы (урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств) безналичных расчетов:

- платежными поручениями;

-платежными требованиями-поручениями;

-аккредитивами;

-чеками;

- инкассо.

Расчеты платежными поручениями. Основным платежным инструментом являются платежные поручения. Платежное поручение - это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежные поручения предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки

Расчеты платежными требованиями-поручениями представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. При этом платежный инструмент (платежное требование-поручение) предъявляется получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через систему банковских расчетов.

Аккредитивная форма расчетов. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи. Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств.

Расчеты чеками. Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку провести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек; плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Для учета движения средств на расчетном счете используется активный балансовый счет 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете.

В случае если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов, подтверждающих правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.

Обязательными реквизитами выписки являются:

- номер счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

-остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

40. учет денежных средств в иностранной валюте. Порядок открытия валютного счета, синтетический учет валютных операций, курсовые разницы, отражение на счетах . ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Покупка, продажа валюты, отражение на счета БУ.

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

-наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);

-средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);

-средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);

-денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет);

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними отражаются в валюте расчетов и платежей. Одновременно эти средства и операции учитываются на указанных счетах в рублях. Суммы определяются путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу Банка России:

- на дату совершения операций;

- на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;

- возможно, и по мере изменения курсов иностранных валют.

Курсовые разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления отчетного промежуточного баланса признаются ежемесячно в отчетном периоде и относятся так же, как и при пересчете на дату совершения операции, на внереализационные доходы и расходы.

Переоценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется с момента зачисления их на баланс в порядке приобретения иностранной валюты или зачисления экспортной валютной выручки до выбытия.

Организация в зависимости от совершаемых валютных операций может открыть валютный счет в банке, находящемся как на территории России, так и за рубежом.

Согласно порядку осуществления валютных операций на территории России, организация обязана открыть валютный счет в уполномоченном банке. Банки, находящиеся на территории России, открывают организациям следующие виды валютных счетов:

-текущий транзитный счет (расчетный счет в иностранной валюте);

-транзитный валютный счет.

Текущий транзитный счет организация открывает для осуществления валютных операций.

Транзитный валютный счет является внутрибанковским и служит для идентификации банком поступлений иностранной валюты в пользу организации и учета валютных операций. В этой ситуации заключать отдельный договор банковского счета не нужно, поскольку такой счет банк открывает без волеизъявления организации одновременно с открытием текущего валютного счета. Для закрытия транзитного валютного счета организации также ничего не нужно будет делать — банк закроет его самостоятельно, одновременно с текущим транзитным счетом

Об открытии (закрытии) валютного счета организация обязана сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета. Подать сведения следует в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета.

Для открытия текущего валютного счета предприятие должно представить в банк следующие документы:

а) заявление, содержащее полное наименование банка, официальный адрес, номер телефона, телефакса и телекса.

Заявление должно быть подписано руководителем и главным бухгалтером предприятия, скреплено печатью предприятия и содержать обязательство клиента соблюдать банковские правила открытия и ведения валютного счета;

б) копии учредительных документов (договора о создании предприятий и его утвержденного устава);

в) решение о создании или реорганизации предприятия (только для организаций, которые в соответствии с действующими правилами должны представлять такой документ при открытии в банке расчетного счета);

г) карточку установленной формы с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, с оттиском печати предприятия (подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом совместного предприятия, должны быть удостоверены нотариально);

д) копию документа о регистрации местными органами власти;

е) нотариально заверенную копию Свидетельства о регистрации в Министерстве внешних экономических связей РФ;

ж) справку о регистрации в налоговой инспекции.

Проводка -Описание проводки - Сумма проводки - Документ-основание

Д 57- К 51 - Перечислены денежные средства на покупку валюты - Сумма в рублях, по курсу банка - Платежное поручение, Банковская выписка

Д 52 – К 57- Приобретенная валюта зачислена на текущий валютный счет - Сумма в валюте по курсу ЦБ РФ на дату сделки, указанную в извещении банка - Платежное поручение, Банковская выписка

Д 91.2 – К 57 - Отражена курсовая разница банка и ЦБ РФ, Разница между курсом банка и курсом ЦБ РФ- Бухгалтерская справка-расчет

Д 52 – К 91.1 - Начислены положительные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете- Курсовая разница - Бухгалтерская справка-расчет

Д 91.2 –К 52 - Начислены отрицательные курсовые разницы на средства в иностранной валюте на расчетном счете- Курсовая разница- Бухгалтерская справка-расчет