1.4. Назначение и строение пассивных счетов расчетов

Пассивные счета расчетов предназначены для учета кредиторской задолженности, имеют кредитовое сальдо, которое отражает сумму кредиторской задолженности, т.е. наличие обязательств. Отражаются данные счета в Пассиве баланса.

Схема пассивных счетов расчетов

Дт 60,66,67,68,70 Кт

	S' – наличие на начало месяца кредиторской задолженности
До – уменьшение, погашение кредиторской задолженности	Ко – увеличение, образование кредиторской задолженности S" – наличие на конец месяца кредиторской задолженности

Некоторые хозяйственные операции с перечисленными счетами могут привести к появлению дебиторской задолженности.

Например, дебетовый остаток по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" говорит о выплаченных наперед суммах работникам до выполнения ими работ и возникновении задолженности работников перед организацией. Дебетовый остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" говорит о излишне перечисленных суммах в бюджет и возникновении задолженности со стороны бюджета организации. Дебиторская задолженность по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" возникает в случае выдачи поставщикам авансов под будущие поставки материальных ценностей.

Корреспонденция счетов

1. Поступили материальные ценности от поставщика (топливо, запасные части, строительные материалы, удобрения)

Дт 10/3,10/5,10/8,10/13 Кт 60

2. Погашена задолженность поставщикам:

- с расчетного, валютного счета Дт 60 Кт 51,52

- за счет краткосрочного кредита банка Дт 60 Кт 66

- за счет долгосрочного кредита банка Дт 60 Кт 67

3. С расчетного счета погашена задолженность перед банком по краткосрочным и долгосрочным кредитам банка

Дт 66,67 Кт 51

4. Начислена оплата труда и отпускные различным категориям работников

Дт 20,23,25,26,29,08 Кт 70

5. Удержан из оплаты труда подоходный налог

Дт 70 Кт 68

6. Выплачена из кассы заработная плата, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности

Дт 70 Кт 50

7. Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам и сборам Дт 68 Кт 51

1.5. Назначение и строение активно-пассивных счетов расчетов

Активно-пассивные счета расчетов предназначены для одновременного учета дебиторской и кредиторской задолженности. Они имеют одновременно сальдо и по дебету и по кредиту и отражаются в Активе и Пассиве баланса. Сумма дебиторской задолженности отражается в Активе баланса, сумма кредиторской задолженности – в Пассиве баланса.

Схема активно-пассивных счетов расчетов

Дт 69,71,75,76,79 Кт

S' – наличие на начало месяца дебиторской задолженности	S' – наличие на начало месяца кредиторской задолженности
До – увеличение дебиторской задолженности, уменьшение кредиторской задолженности S" – наличие на конец месяца дебиторской задолженности	Ко – увеличение, кредиторской задолженности, уменьшение дебиторской задолженности S" – наличие на конец месяца кредиторской задолженности