БРЯНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ АКАДЕМИКА И. Г. ПЕТРОВСКОГО

Социально-экономический институт

Финансово-экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и налогообложение»

О. В. Дедова, Е. Н. Козлова,

А. Э. Мельгуй, Э. С. Шварц

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ПРОГРАММА ПРОХОЖДЕНИЯ ОЗНАКОМИТЕЛЬНОЙ, ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ И ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИК ДЛЯ СТУДЕНТОВ СПЕЦИАЛЬНОСТИ

080107 «Налоги и налогообложение»

БРЯНСК – 2008

УДК

ББК

Н

Дедова О. В., Козлова Е. Н., Мельгуй А. Э., Шварц Э. С. Методические указания и программа прохождения ознакомительной, производственных и преддипломной практик для студентов специальности 080107 «Налоги и налогообложение» – Брянск. Издательство БГУ, 2008 . - 64 с.

Под общей редакцией - к. э. н., доцента, заведующего кафедрой «Бухгалтерский учет и налогообложение» Мельгуй А. Э.

Рецензенты:

Н. М. Горбов - д. э. н., профессор, заведующий кафедрой «Управление» Брянского государственного университета

А. И. Грищенков - д. э. н., профессор, заведующий кафедрой «Маркетинг» Брянского государственного университета

Методические указания предназначены для студентов экономического факультета специальности 080107 «Налоги и налогообложение» в качестве руководства при прохождении ими всех видов практик, предусмотренных Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» и учебным планом. Они определяют цели и задачи разных видов практик, обязанности студентов и руководителей практиками, содержат программы прохождения студентами разных видов практик. В приложении предложены образцы оформления титульного листа отчета по практике и дневника практики. Цель настоящих указаний - оказать помощь студенту в прохождении различного вида практик, написании отчетов по практике и их защите.

Рекомендовано к изданию Ученым советом экономического факультета Социально-экономического института БГУ, протокол № ___ от ___ марта 2008 г.

© Дедова О. В., 2008 © Козлова Е. Н., 2008 © Мельгуй А. Э., 2008 © Шварц Э. С., 2008 © РИО БГУ, 2008

Содержание

1. Общие положения	4
2. Ознакомительная практика	7
2.1. Организация, цель и задачи практики	7
2.2. Обязанности студента и руководителя практики	8
2.3. Содержание программы практики	8
2.4. Отчет по практике и его защита	9
3. Производственная практика	10
3.1. Организация, цель и задачи практики	10
3.2. Обязанности студента и руководителя практики	12
3.3. Содержание программы практики	13
3.3.1. Содержание программы практики по теме «Документальное оформление деятельности налогоплательщика»	13
3.3.2. Содержание программы практики по теме «Налогообложение и организация налогового контроля деятельности юридических и физических лиц»	17
3.3.3. Содержание программы практики для студентов заочной формы обучения	27
3.4. Отчет по практике и его защита	38
4. Производственно-преддипломная практика	41
4.1. Организация, цель и задачи практики	41
4.2. Обязанности студента и руководителей практики	43
4.3. Содержание программы практики	44
4.4. Отчет по практике и его защита	49
5. Оформление отчета по практике	50
5.1. Общие положения	50
5.2. Правила оформления таблиц	52
5.3. Правила оформления рисунков	54
5.4. Правила оформления формул	56
5.5. Правила оформления сносок на источники информации	57
5.6. Правила оформления списка использованной литературы	58
5.7. Правила оформления приложений	59
Приложения

1. Общие положения

Настоящие методические указания разработаны в соответствии с требованиями Федерального закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании», Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080107 «Налоги и налогообложение», Положения о порядке проведения практики студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования, утвержденного приказом Минобразования РФ от 25 марта 2003 г. № 1154.

Практика студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования (далее - высшее учебное заведение) является составной частью основной образовательной программы высшего профессионального образования. Цели и объемы практики определяются соответствующими государственными образовательными стандартами по направлениям подготовки (специальностям) высшего профессионального образования (далее - ГОС ВПО).

В соответствии с требованиями к организации практики, содержащимися в ГОС ВПО вузы самостоятельно разрабатывают и утверждают документы, регламентирующие организацию практического обучения студентов, с учетом специфики подготовки специалистов.

Основными видами практики студентов высших учебных заведений, обучающихся по основным образовательным программам высшего профессионального образования, являются: учебная, производственная, включая преддипломную практику.

Учебная практика может включать в себя несколько этапов: практика по получению первичных профессиональных умений, ознакомительная и другие.

Производственная практика включает в себя, как правило, следующие этапы: практика по профилю подготовки, научно-исследовательская, научно-педагогическая и преддипломная практики. Преддипломная практика как часть основной образовательной программы является завершающим этапом обучения и проводится после освоения студентами программы теоретического и практического обучения

ГОС ВПО по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» дает следующие рекомендации по проведению практик: «Производственно-преддипломная практика (производственная и преддипломная) студентов является обязательным компонентом учебного плана. Ответственность за организацию практики несет высшее учебное заведение.

Производственная практика в период обучения должна организовываться с целью более углубленного изучения отдельных специальных дисциплин и специализаций в налоговых органах, в организациях производственной и финансово-банковской сфер, в научно-исследовательских учреждениях, государственных учреждениях и структурах, а также в компаниях и фирмах различных форм собственности на рабочих местах специалиста по налогообложению.

Преддипломная практика организуется с таким расчетом, чтобы студент получил возможность использовать опыт, накопленный при ее прохождении, при подготовке к выпускной квалификационной работы.

Производственно-преддипломная практика организуется на основе разработанной и утвержденной в соответствующем порядке программы либо по индивидуальной программе для студентов, исполняющих должностные функции на конкретных объектах. Студенты проходят практику (практики) под руководством преподавателя вуза.

В случае отсутствия производственных объектов практику студентов организует вуз (факультет) на базе учебной налоговой инспекции, оснащенной необходимой современной техникой.

Результаты прохождения практик студентом оцениваются по представлению отчетной документации (дневник практики, характеристика и т.п.) в виде дифференцированного зачета.

Продолжительность производственных и преддипломной практик не менее 12 недель».

Организация учебной и производственной практик на всех этапах должна быть направлена на обеспечение непрерывности и последовательности овладения студентами профессиональной деятельностью в соответствии с требованиями к уровню подготовки выпускника.

Учебная практика может проводиться в структурных подразделениях высшего учебного заведения или на предприятиях, в учреждениях и организациях.

Производственная, в том числе преддипломная практики, студентов проводятся, как правило, на предприятиях, в учреждениях и организациях.

Для руководства практикой студентов назначаются руководители практики из числа преподавателей кафедры Бухгалтерского учета и налогообложения БГУ и от предприятий (учреждений, организаций).

При наличии вакантных должностей студенты могут зачисляться на них, если работа соответствует требованиям программы практики. Студенты, заключившие договор с предприятиями, учреждениями и организациями на их трудоустройство, производственную и преддипломную практики, как правило, проходят в этих организациях.

Сроки проведения практики устанавливаются деканатом Финансово-экономического факультета БГУ с учетом теоретической подготовленности студентов, возможностей учебно-производственной базы высшего учебного заведения и организаций и в соответствии с учебным планом и годовым календарным учебным графиком.

В соответствие с учебным планом специальности 080107 «Налоги и налогообложение», деканатом Финансово-экономического факультета БГУ предусмотрены следующие виды практик по очной и заочной формам обучения.

Виды практик студентов, обучающихся по специальности 080107 «Налоги и налогообложение», руководство которыми осуществляет кафедра Бухгалтерского учета и налогообложения.

Формы обучения	Практики
	ознакомительная	производственная	производственная	преддипломная
Очная форма обучения
Полный срок обучения – 5 лет	2 курс – 1 неделя (июль)	3 курс – 2 недели (июль)	4 курс – 2 недели (июль)	5 курс – 8 недель (февраль – апрель)
Сокращенный срок обучения – 3 года	-	1 курс – 2 недели (июль)	2 курс – 2 недели (июль)	3 курс – 8 недель (февраль – апрель)
Заочная форма обучения
Полный срок обучения – 5,5 лет	-	-	3 курс – 4 недели (март-апрель)	6 курс – 4 недели (сентябрь-октябрь)
Сокращенный срок обучения – 3,5 года	-	-	2 курс – 4 недели (февраль-март)	4 курс – 4 недели (сентябрь-октябрь)
Сокращенный срок обучения – 2-е высшее образование – 3 года	-	-	2 курс – 4 недели (февраль-март)	3 курс – 4 недели (сентябрь-октябрь)

Учебная и производственная практики могут осуществляться как непрерывным циклом, так и путем чередования с теоретическими занятиями по дням (неделям) при условии обеспечения связи между теоретическим обучением и содержанием практики.

Продолжительность рабочего дня студентов при прохождении практики в организациях составляет для студентов в возрасте от 16 до 18 лет не более 36 часов в неделю (ст.92 ТК РФ), в возрасте от 18 лет и старше не более 40 часов в неделю (ст.91 ТК РФ).

С момента зачисления студентов в период практики в качестве практикантов на рабочие места на них распространяются правила охраны труда и правила внутреннего распорядка, действующие в организации.

Форма и вид отчетности (дневник, отчет и т.п.) студентов о прохождении практики определяются кафедрой Бухгалтерского учета и налогообложения БГУ с учетом требований нормативных документов.

Формы аттестации результатов практики устанавливается учебным планом вуза с учетом требований ГОС ВПО.

Оценка по практике или зачет приравнивается к оценкам (зачетам) по теоретическому обучению и учитывается при подведении итогов общей успеваемости студентов.

Студенты, не выполнившие программы практик по уважительной причине, направляются на практику вторично в свободное от учебы время.

Студенты, не выполнившие программы практик без уважительной причины или получившие отрицательную оценку, могут быть отчислены из высшего учебного заведения как имеющие академическую задолженность в порядке, предусмотренном уставом университета.

2. Ознакомительная практика

2.1. Организация, цель и задачи практики

Ознакомительная практика студентов проводится на 2-ом курсе в течение 1-ой недели (июль) на базе Брянского государственного университета в аудиториях, закрепленных за кафедрой Бухгалтерского учета и налогообложения и читальном зале университета. Руководителем практики могут быть предусмотрены экскурсии в территориальные Инспекции Федеральной налоговой службы и налоговые службы крупных коммерческих организаций.

Ознакомительная практика является подготовительным этапом изучения комплекса общепрофессиональных дисциплин и дисциплин специализации по специальности 080107 «Налоги и налогообложение».

К ознакомительной практике допускаются студенты, полностью выполнившие учебный план, т.е. сдавшие все экзамены и зачеты за первые два года обучения.

Цель практики – приобретение студентами практических умений и навыков работы с законодательными актами, нормативными документами и методической литературой, без которых невозможно успешное освоение основной образовательной программы специальности 080107 «Налоги и налогообложение»; ознакомление с организационной структурой и принципами работы налоговых органов и налоговых служб коммерческих организаций.

Для этой цели студент решает следующие задачи:

- проводит информационный поиск в соответствии с полученным заданием;

- осуществляет систематизацию и анализ собранной информации;

- на основании собранного материала готовит отчет согласно полученному заданию.

2.2. Обязанности студента и руководителя практики

При прохождении ознакомительной практики студент обязан:

- полностью выполнять задания, предусмотренные программой практики;

- собрать и систематизировать материал для отчета;

- подчиняться действующим в университете правилам внутреннего трудового распорядка;

- соблюдать правила охраны труда, техники безопасности и производственной санитарии;

- представить руководителю практики письменный отчет о результатах практики;

- сдать зачет по практике.

Обязанности руководителя практики от кафедры:

- разрабатывает тематику индивидуальных заданий;

- организует работу студентов;

- обеспечивает студентов методической литературой необходимой для выполнения индивидуального задания;

- несет ответственность за соблюдением студентами правил техники безопасности;

- осуществляет контроль за соблюдением сроков практики и ее содержанием;

- оказывает методическую помощь студентам при выполнении ими индивидуальных заданий;

- оценивает результаты выполнения студентами программы практики.

2.3. Содержание программы практики

Содержание ознакомительной практики определяется, прежде всего, темой индивидуального задания, полученного студентом от руководителя практики, а также общими вопросами, которые должны освоить все студенты. В частности, независимо от индивидуального задания, студенты должны получить представление о системе налогов и сборов Российской Федерации, основных законодательных актах, регулирующих налоговые отношения, структуре и принципах работы налоговых органов и их взаимоотношениях с налогоплательщиками.

Индивидуальное задание студента выбирается из следующей тематики:

1. Налоговая система РФ и ее элементы

2. Законодательство РФ о налогах и сборах

3. Налоги и сборы РФ

4. Федеральные налоги

5. Региональные налоги

6. Местные налоги

7. Специальные налоговые режимы

8. Признаки и функции налога

9. Элементы налога

10. Объекты налогообложения

11. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

12. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

13. Налоговая декларация

14. Налоговый контроль

15. Сущность и виды налоговых проверок

16. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

17. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

18. Налоговые органы РФ, их функции, права и обязанности

Руководитель практики может расширить перечень индивидуальных заданий. При этом индивидуальное задание студента должно быть реальным и соответствовать возможностям студента без соответствующей теоретической подготовки освоить за отведенное время предложенный материал.

Необходимо, совместно с руководителем по практике, разработать план отчета, согласно полученному индивидуальному заданию, собрать и обобщить материалы для написания отчета, освоить элементы работы с нормативными актами и методической литературой.

2.4. Отчет по практике и его защита

Во время прохождения практики студент должен вести рабочую тетрадь, в которой необходимо заносить результаты по изученным вопросам и свою оценку их. Рабочая тетрадь является первичным документом для составления отчета.

Студент во время прохождения практики обязан регулярно вести дневник по установленной форме, который просматривается и подписывается руководителем практики.

По окончании ознакомительной практики студент составляет письменный отчет о практике, который должен содержать систематизированные итоги работы студента в период практики.

Отчет студента по ознакомительной практике должен включать:

- титульный лист;

- дневник о прохождении практики;

- в реферативной форме описание общих рассмотренных в период прохождения практики вопросов;

- реферат по теме индивидуального задания;

- список литературы, просмотренной в процессе практики и использованной для написания отчета.

Основная часть отчета не должна превышать 20-25 страниц: до 10 страниц описание общих рассмотренных в период прохождения практики вопросов и 10-15 страниц реферат по теме индивидуального задания студента.

Отчет составляется на месте прохождения практики и предоставляется руководителю практики, который дает отзыв с оценкой о приобретенных практических знаниях и заверяет отчет и дневник своей подписью.

По окончании практики студент защищает отчет в комиссии, назначенной заведующим кафедрой, в состав которой входит руководитель практики.

Оценка по практике приравнивается к оценкам по теоретическому обучению и учитывается при проведении итогов общей успеваемости студентов.

3. Производственная практика

3.1. Организация, цель и задачи практики

Производственная практика проводится для студентов очной формы обучения:

- на 3-ем курсе полного срока обучения и 1-ом курсе сокращенного срока обучения по теме «Документальное оформление деятельности налогоплательщика»;

- на 4-ом курсе полного срока обучения и 2-ом курсе сокращенного срока обучения по теме «Налогообложение и организация налогового контроля деятельности юридических и физических лиц».

Производственная практика проводится для студентов заочной формы обучения:

- на 3-ем курсе полного срока обучения;

- на 2-ом курсе сокращенного срока обучения;

- на 2-ом курсе сокращенного срока обучения, для студентов, получающих второе высшее образование.

Продолжительность каждой из производственных практик для студентов очной формы обучения - 2 недели, для заочной – 4 недели. Конкретные сроки устанавливаются деканатом финансово-экономического факультета БГУ.

Производственная практика является продолжением учебного процесса при всех формах обучения и позволяет закрепить знания, полученные при изучении комплекса общепрофессиональных дисциплин и дисциплин специализации по специальности 080107 «Налоги и налогообложение».

К производственной практике допускаются студенты, полностью выполнившие учебный план, т.е. сдавшие все экзамены и зачеты за время обучения.

Студент проходит производственную практику в коммерческих и некоммерческих организациях, бюджетных учреждениях, у индивидуальных предпринимателей, в государственных органах исполнительной власти и местного самоуправления, осуществляющих исчисление и уплату налогов, в территориальных инспекциях ФНС РФ.

Цель практики «Документальное оформление деятельности налогоплательщика» – овладение профессиональными приемами и методами работы в области документального оформления деятельности налогоплательщика в части уплаты им налогов и сборов и деятельности налоговых служб при выполнении ими своих функций.

Цель практики «Налогообложение и организация налогового контроля деятельности юридических и физических лиц» – овладение профессиональными приемами и методами работы в области налогообложения деятельности юридических и физических лиц и организации налогового контроля со стороны налоговых органов.

Цель практики для студентов заочной формы обучения – овладение профессиональными приемами и методами работы в области документального оформления деятельности налогоплательщика в части уплаты им налогов и сборов, налогообложения деятельности юридических и физических лиц и деятельности налоговых служб при выполнении ими своих функций при организации налогового контроля.

Для достижения этих целей студент решает следующие задачи:

1) При прохождении практики в организациях или у индивидуальных предпринимателей:

- ознакомиться с производственной структурой объекта исследования и его управлением, размерами и местонахождением производственных подразделений, сроками представления отчётности и уплаты налогов;

- проанализировать результаты финансово-хозяйственной деятельности за трехлетний период и перспективный план развития налогоплательщика;

- ознакомиться с принятой в организации формой бухгалтерского и налогового учёта, порядком документооборота и учётной политикой;

-ознакомиться с действующими в организации внутрихозяйственными регламентами (учредительными документами, учётной политикой, приказами, распоряжениями, коллективными договорами, графиком документооборота), служащими основанием для расчета налогов;

-изучить применяемый налогоплательщиком налоговый режим;

-рассмотреть порядок исчисления и уплаты налогов, под обложение которыми попадает деятельность рассматриваемого предприятия или индивидуального предпринимателя;

-рассмотреть порядок документального оформления налоговых расчетов и налоговой отчетности;

- изучить организацию и формы проведения налогового контроля в отношении деятельности налогоплательщиков.

2) При прохождении практики в территориальных инспекциях ФНС РФ:

- ознакомиться с производственной структурой объекта исследования, его управлением;

- ознакомиться с функциональными обязанностями должностных лиц налоговой инспекции по отделам;

-ознакомиться с порядком постановки на налоговый учет физических и юридических лиц;

- изучить основные принципы документации деятельности налоговых органов и основные документы, составляемые работниками налоговых инспекций при выполнении своих должностных обязанностей;

-ознакомиться с порядком проведения камеральных налоговых проверок;

-изучить порядок проведения выездных налоговых проверок;

- изучить особенности проверок по операциям, не охватываемых Налоговым кодексом (неналоговые проверки).

Во время прохождения производственной практики студенты знакомятся с организацией работы налоговых органов и налоговых отделов организаций в соответствии с программой практики и полученным индивидуальным заданием.

Индивидуальное задание выдается студенту в случаях, если он активно занимается научно-исследовательской работой в рамках одного из студенческих научных кружков, или объект практики представляет практический интерес для научно-исследовательской деятельности кафедры. Индивидуальное задание не может заменить решение студентом практических задач, предусмотренных программой практики, и должно быть реальным для выполнения в соответствующих условиях и временном периоде, предусмотренном для прохождения практики.

3.2. Обязанности студента и руководителя практики

При прохождении производственной практики студент обязан:

- полностью выполнять задания, предусмотренные программой практики;

- подчиняться действующим в организации правилам внутреннего трудового распорядка;

- соблюдать правила охраны труда, техники безопасности и производственной санитарии;

- нести ответственность за выполняемую в организации работу и ее результаты;

- собрать и систематизировать материал для отчета;

- представить руководителю практики письменный отчет о результатах практики;

- сдать зачет по практике.

Обязанности руководителя практики от кафедры:

- до начала производственной практики знакомится с местами ее проведения с целью определения возможности выполнения студентом предусмотренной программы и индивидуального задания;

- совместно с руководителем практики от организации составляет рабочую программу проведения практики;

- разрабатывает тематику индивидуальных заданий;

- контролирует соблюдение студентами сроков практики и ее содержание;

- оказывает методическую помощь студентам при выполнении ими индивидуальных заданий и общей программы практики;

- оценивает результаты выполнения студентами программы практики.

Обязанности руководителя практики от организации:

- совместно с руководителем практики от кафедры составляет на студента план прохождения практики;

- предоставляет студенту рабочее место и прикреп­ляет к нему квалифицированного руководителя, который знакомит студента со спецификой работы на конкретном рабочем месте, с используемыми компьютерными системами и их экс­плуатацией и т.п.

- контролирует прохождение практики студентом в соответст­вии с планом прохождения практики;

- консультирует студента при сборе информации для отчета.

3.3. Содержание программы практики

3.3.1. Содержание программы практики по теме «Документальное оформление деятельности налогоплательщика»

При прохождении практики в налоговых подразделениях организаций или у индивидуальных предпринимателей студент изучает и анализирует следующие вопросы.

1. Организационно-правовая характеристика налогоплательщика.

В отчете студент должен указать полное наименование анализируемой организации или инициалы индивидуального предпринимателя, её юридический и исполнительный (физический) адрес.

Необходимо изучить, проанализировать и отразить в отчете процедуру постановки рассматриваемого налогоплательщика на учет в налоговых органах, начиная с момента подачи заявления и заканчивая выдачей налоговыми органами документов о государственной регистрации налогоплательщика.

Дать характеристику участников (учредителей) организации, проанализировать порядок формирования уставного капитала. Перечислить основные виды деятельности анализируемой организации или индивидуального предпринимателя. Привести и описать структуру органов управления, производственных подразделений предприятия или порядок структуры распределения обязанностей у индивидуального предпринимателя.

2. Экономическая характеристика деятельности налогоплательщика

Для экономической характеристики необходимо привести ряд показателей, характеризующих экономическое состояние налогоплательщика, результаты финансово-хозяйственной деятельности в сравнительном аспекте за три последних года.

Необходимо сделать краткие выводы об изменениях в экономической деятельности налогоплательщика, привести мотивированные причины таких изменений. При наличии существенных отклонений в значениях показателей аргументировать такие отклонения приведением соответствующих факторов.

Отразить, как экономические показатели влияют на применение определенного режима налогообложения: обычного или специального.

3. Характеристика режима налогообложения предприятия (индивидуального предпринимателя)

Необходимо отразить, какие налоги уплачивает анализируемая организация или индивидуальный предприниматель. Относится ли деятельность рассматриваемого налогоплательщика к обычной – производство и (или) реализация продукции, товаров, работ, услуг - или это специфическая деятельность – внешнеэкономическая, некоммерческая и др. Указать, осуществляется ли применение специальных режимов налогообложения наряду с общим или применяются несколько специальных режимов налогообложения в зависимости от вида деятельности.

Изучить организацию налогового контроля за исчислением и своевременностью уплаты организацией или индивидуальным предпринимателем налогов и сборов контролирующими органами и формы проведения такого контроля.

Отразить своевременность и качество исполнения налогоплательщиком своих обязанностей налогоплательщика и (или) налогового агента. Порядок отражения штрафных санкций в бухгалтерском и налоговом учете.

4. Документальное оформление, порядок и сроки уплаты федеральных налогов и сборов.

Студент должен охарактеризовать порядок уплаты в разрезе по федеральным налогам: в наличной или безналичной форме, с помощью каких документов. Отразить порядок заполнения платежных документов. Обратить внимание на своевременность и полноту уплаты налоговых платежей, начисление пени – в случае просрочки платежей.

Отразить, какими нормативными документами утверждаются формы отчетности по каждому налогу. Обратить внимание на сроки представления расчетов по авансовым платежам. Кратко описать по видам федеральных налогов порядок заполнения налоговых деклараций, сроки представления в налоговые органы и способы представления: электронно, на бумажном носителе, через средства связи. Каковы критерии выбора способа представления декларации. Все описываемые декларации должны быть приложены к отчету.

5. Документальное оформление, порядок и сроки уплаты региональных налогов и сборов.

Дать характеристику порядка уплаты в разрезе по региональным налогам: в наличной или безналичной форме, с помощью каких документов. Отразить порядок заполнения платежных документов. Обратить внимание на своевременность и полноту уплаты налоговых платежей, начисление пени – в случае просрочки платежей.

Отразить, какими нормативными документами утверждаются формы отчетности по каждому налогу. Обратить внимание на сроки представления расчетов по авансовым платежам. Кратко описать по видам федеральных налогов порядок заполнения налоговых деклараций, сроки представления в налоговые органы и способы представления: электронно, на бумажном носителе, через средства связи. Каковы критерии выбора способа представления декларации. Все описываемые декларации должны быть приложены к отчету.

6. Документальное оформление, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов.

Студент должен охарактеризовать порядок уплаты в разрезе по местным налогам: в наличной или безналичной форме, с помощью каких документов. Отразить порядок заполнения платежных документов. Обратить внимание на своевременность и полноту уплаты налоговых платежей, начисление пени – в случае просрочки платежей.

Отразить, какими нормативными документами утверждаются формы отчетности по каждому налогу. Обратить внимание на сроки представления расчетов по авансовым платежам. Кратко описать по видам федеральных налогов порядок заполнения налоговых деклараций, сроки представления в налоговые органы и способы представления: электронно, на бумажном носителе, через средства связи. Каковы критерии выбора способа представления декларации. Все описываемые декларации должны быть приложены к отчету.

При прохождении практики в территориальных инспекциях ФНС РФ студент изучает и анализирует следующие вопросы.

1. Организационно-правовая характеристика налогового органа.

В отчете студент должен указать полное наименование анализируемой налоговой инспекции, её юридический адрес. Анализируется структура налогового органа, его размер, территориальный охват и количество закрепленных налогоплательщиков, их виды. Необходимо привести примеры крупных налогоплательщиков, налогообложение деятельности которых контролируется анализируемой налоговой инспекцией.

Студент должен отразить права и обязанности налоговых органов по отношению к плательщикам налогов, сборов и налоговым агентам.

При характеристике направлений работы налоговой инспекции студент должен обратить внимание на порядок информирования налоговыми органами налогоплательщиков обо всех изменениях, касающихся налогового законодательства.

2. Характеристика функций структурных подразделений инспекции.

Дается краткая характеристика функций каждого из отделов, приводится количество работников по отделам. Раскрываются формы повышения квалификации налоговых инспекторов, обеспеченность налоговых служб материально–технической базой.

Отдельное внимание уделяется взаимодействию налоговых органов с другими органами исполнительной власти при интерпретации законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных актах, при осуществлении налогового контроля, взыскании недоимки, привлечении к ответственности и розыске налоговых правонарушителей.

3. Порядок постановки на налоговый учет физических лиц.

Рассматривается распределение обязанностей работников отдела по постановке на налоговый учет физических лиц и организаций.

Приводится перечень случаев, когда деятельность физических лиц попадают под необходимость регистрации в налоговых органах: в зависимости от вида деятельности, осуществлении операций с движимым и недвижимым имуществом, рождении или смерти.

Описывается методика государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, в том числе предоставляемые предпринимателем для регистрации документы, а также документы, заполняемые налоговыми инспекторами на каждого индивидуального предпринимателя. Следует отразить как порядок постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет, так и снятие с налогового учета.

Кроме того, следует обратить внимание на получение информации об индивидуальном предпринимателе от других органов, регулирующих деятельность индивидуальных предпринимателей: лицензирующих органов при предоставлении лицензий, разрешений, органов ГИБДД – при регистрации транспортных средств, муниципальных органов – при приобретении земельных участков, нотариусов – при приобретении движимого и недвижимого имущества, кредитных организаций – при открытии или закрытии счетов и других уполномоченных организаций и лиц.

Далее следует раскрыть порядок присвоения физическим лицам идентификационного номера налогоплательщика: от подачи заявления до выдачи соответствующего свидетельства, случаях прекращения действия свидетельства и замены на новое свидетельство.

4. Порядок постановки на налоговый учет юридических лиц.

При изучении порядка государственной регистрации юридических лиц студент должен отразить общую методику проведения регистрации юридических лиц и особенности по каждой категории налогоплательщиков.

Привести процедуру постановки на налоговый учет организаций по месту нахождения головной организации, месту нахождения филиалов и представительств, месту нахождения движимого и недвижимого имущества. В чем особенность регистрации организации в качестве налогового агента. Рассмотреть порядок присвоения идентификационного номера налогоплательщика, кода причины постановки на учет.

Следует отметить права и обязанности должностных лиц налоговых органов в отношении получения и представления сведений о налогоплательщике. Каким образом производится снятие юридических лиц с налогового учета: порядок проведения проверки деятельности, документальное оформление ликвидации или реорганизации юридического лица.

5. Особенности проведения налоговых проверок деятельности лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без регистрации в налоговых органах.

Рассматриваются особенности проведения налоговых проверок в отношении осуществления предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет как физических, так и юридических лиц.

Раскрываются основные принципы выбора налогоплательщиков для проведения такой проверки, порядок ее проведения, документальное оформление результатов данных проверок.

Изучаются штрафные санкции, применяемые к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без постановки на налоговый учет. Привести примеры осуществления такой деятельности.

3.3.2. Содержание программы практики по теме «Налогообложение и организация налогового контроля деятельности юридических и физических лиц»

При прохождении практики в налоговых подразделениях организаций или у индивидуальных предпринимателей студент изучает и анализирует следующие вопросы.

1. Организационно – правовая и экономическая характеристика организации (Экономическая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя).

Необходимо отразить полное наименование анализируемой организации (инициалы индивидуального предпринимателя), её юридический и исполнительный (физический) адрес. Дать характеристику участников (учредителей) уставного капитала организации, как он сформирован. Перечислить основные виды деятельности анализируемого предприятия или индивидуального предпринимателя. Привести и описать структуру органов управления, производственных подразделений предприятия или порядок структуры распределения обязанностей у индивидуального предпринимателя.

Для экономической характеристики нужно привести ряд показателей, характеризующих экономическое состояние налогоплательщика, результаты финансово-хозяйственной деятельности в сравнительном аспекте за три последних года.

Необходимо сделать краткие выводы об изменениях в экономической деятельности налогоплательщика, привести мотивированные причины таких изменений. При наличии существенных отклонений в значениях показателей аргументировать такие отклонения приведением соответствующих факторов.

2. Характеристика режима налогообложения предприятия (индивидуального предпринимателя).

Отразить, какие налоги уплачивает анализируемая организация или индивидуальный предприниматель. Относится ли деятельность рассматриваемого налогоплательщика к обычной – производство и (или) реализация продукции, товаров, работ, услуг - или это специфическая деятельность - внешнеэкономическая и др. Указать, осуществляется ли применение специальных режимов налогообложения наряду с общим или применяются несколько специальных режимов налогообложения в зависимости от вида деятельности.

Проанализировать организацию налогового контроля за исчислением и своевременностью уплаты организацией или индивидуальным предпринимателем налогов и сборов контролирующими органами и формы проведения такого контроля.

Отразить своевременность и качество исполнения налогоплательщиком своих обязанностей налогоплательщика и (или) налогового агента. Порядок отражения штрафных санкций в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Порядок налогообложения реализации товаров (работ, услуг) налогом на добавленную стоимость (НДС).

Необходимо отразить основания, по которым анализируемая организация или индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС. Что конкретно является объектом налогообложения НДС, как определяется налоговая база, каковы особенности ее исчисления по исследуемому налогоплательщику. Порядок использования налогоплательщиком налоговых льгот по НДС, виды льгот и основания по их применению.

Указать ставки налога на добавленную стоимость, по которым облагается реализация продукции, товаров, работ и услуг в организации или у индивидуального предпринимателя, виды ставок в зависимости от особенностей реализации товаров, работ, услуг. Порядок применения «нулевой» ставки и расчетных ставок налогоплательщиком.

Дать перечень налоговых вычетов по НДС, используемых организацией или индивидуальным предпринимателем.

Раскрыть порядок исчисления суммы налога, сроки уплаты НДС. Применение штрафных санкций к предприятию за невыполнение налоговых обязательств.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС, особенности ее представления в налоговые органы. Описание проводится конкретно по строкам декларации, заполняемым налогоплательщиком.

Нужно описать первичные документы и сводные регистры бухгалтерского учета, где находит отражение начисление и уплата НДС. В данном случае необходимо обратить внимание на счета-фактуры по реализации и приобретению товаров, работ, услуг, книги продаж и покупок, журнал-ордер № 6 и ведомость № 5, а также другие документы налогоплательщика, в которых имеется информация по НДС, используемая в дальнейшем для исчисления итоговой суммы налога для уплаты в бюджет или возмещения.

4. Налогообложение операций с подакцизными товарами.

Привести основания, по которым анализируемая организация или индивидуальный предприниматель попадает под категорию плательщиков акцизов. Порядок получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с подакцизными товарами. Требования налоговых органов при выдаче свидетельств, срок его действия.

Виды подакцизных товаров, операции с которыми осуществляются у исследуемого налогоплательщика.

Объект налогообложения и операции с подакцизными товарами, не являющиеся объектом налогообложения или не подлежащие налогообложению. Особенности освобождения от налогообложения реализации подакцизных товаров.

Применяемые на предприятии налоговые ставки и налоговый период. Определение налоговой базы при совершении операции с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок.

Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения. Отнесение сумм акциза на соответствующие источники налогообложения (издержки обращения или финансовый результат).

Сумма акциза, подлежащая уплате или возмещению. Особенности уплаты налога в зависимости от вида подакцизных товаров.

Особенности отражения сумм акцизов по операциям с подакцизными товарами в первичных документах. Налоговая декларация - порядок заполнения и сроки представления в налоговые органы.

5. Порядок исчисления суммы налога на прибыль и уплаты ее в бюджет (для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности).

Для индивидуального предпринимателя в данном пункте следует описать порядок исчисления и уплаты НДФЛ с предпринимательской деятельности.

Для организаций необходимо привести классификацию доходов, получаемых от различных видов деятельности. Указать, получало ли предприятие другие доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы.

Какие налоговые регистры или справки используются для отражения информации об облагаемых и необлагаемых доходах предприятия. При определении суммы доходов могут использоваться и регистры бухгалтерского учета. Поэтому необходимо отменить особенности исчисления доходов.

Приводится группировка расходов на исследуемом предприятии. Выделяются расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Необходимо дать характеристику материальных расходов, расходов на оплату труда, расходам на амортизацию и прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Осуществляются ли предприятием расходы на освоение природных ресурсов, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, на обязательное и добровольное страхование.

Уделить внимание способам начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества, отнесению вводимых в эксплуатацию объектов основных средств и нематериальных активов к амортизационным группам согласно Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.

В данном разделе необходимо отразить, создаются ли на предприятии резервы на ремонт основных средств, по сомнительным долгам, на оплату отпусков. Как осуществляется формирование указанных резервов на предприятии, какие регистры налогового учета используются.

Привести наименование расходов предприятия, которые не учитываются в целях налогообложения на исследуемом предприятии. Здесь необходимо отметить, почему данные расходы не вошли в перечень, принимаемых к вычету при налогообложении прибыли предприятий.

Отразить порядок признания расходов в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов, указанного в учетной политике предприятия (дата их признания для целей налогового учета). Какие регистры налогового учета для отражения всех видов расходов ведутся в организации.

Налоговая база при налогообложении доходов предприятия определяется налогоплательщиком самостоятельно. В данном разделе следует отразить, каким образом исчисляется налогооблагаемая база, как учитываются в целях налогообложения доходы, полученные в натуральной форме, что к ним относится.

Необходимо дать характеристику порядка перенесения на будущее убытков, получаемых предприятием. Каким образом происходит уменьшение налогооблагаемой базы, в течение какого периода, очередность переноса полученных налогоплательщиком убытков.

Дать характеристику документации, на основании которой налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущее. Привести перечень документов, предоставляемых в налоговые органы для подтверждения права пользования указанной льготой. Отразить другие виды льгот, на которые анализируемое предприятие имеет право в зависимости от специфики деятельности предприятия.

В данном разделе нужно дать характеристику порядку уплаты авансовых платежей анализируемым предприятием. Привести основания, определяющие данный порядок для налогоплательщика.

Привести порядок заполнения налоговой декларации, сроки ее подачи в налоговые органы. Здесь также отражается применение штрафных санкций за несвоевременное представление декларации в налоговую инспекцию.

6. Применение специальных налоговых режимов.

6.1. Упрощенная система налогообложения.

В случае, если налогоплательщик находится на специальном режиме налогообложения в виде уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, следует изучить порядок перехода организации или индивидуального предпринимателя на данный режим: соответствие экономических и производственных показателей деятельности необходимым критериям, установленным Налоговым Кодексом, сроки подачи заявления о переходе на специальный режим налогообложения в налоговые органы.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения рассмотреть классификацию доходов. Классификация расходов отражается конкретно по налогоплательщику, при этом указывается дата их принятия в налоговом учете. При этом особое внимание обратить на списание расходов по приобретению основных средств. Изучить методику учета доходов и расходов, полученных или осуществленных в натуральной форме.

Изучить порядок исчисления налоговой базы, охарактеризовать условия исчисления минимального налога, порядок переноса убытков на будущее.

Изучить порядок расчета суммы налога, привести виды расходов, на сумму которых уменьшается исчисленный налог. Указать порядок исчисления налога, подлежащего непосредственной уплате в бюджет. Кроме того, необходимо отразить порядок и сроки предоставления налоговой декларации по итогам отчетных и налогового периодов.

6.2. Единый налог на вмененный доход.

Необходимо изучить основания, с наличием которых у анализируемого предприятия возникает обязанность по исчислению и уплате единого налога на вмененный доход.

Следует отразить методику расчета вмененного дохода в зависимости от вида деятельности анализируемого предприятия, ассортимента товаров, сезонности работы и других особенностей, влияющих на значение корректирующих коэффициентов, величины физического показателя.

Изучить порядок расчета единого налога, отразить виды расходов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога, сроки уплаты и представления налоговой декларации по налогу.

6.3. Единый сельскохозяйственный налог.

Изучить критерии перехода анализируемого налогоплательщика на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Ознакомиться с классификацией доходов и расходов, учитываемых в целях налогообложения, датами признания доходов и расходов, порядком учета доходов и расходов, полученных или осуществленных в натуральной форме, в иностранной валюте. Здесь также необходимо отразить порядок списания стоимости приобретенных основных средств до перехода на специальный налоговый режим и после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Изучить определение налогооблагаемой базы на предприятии в зависимости от вида полученных и осуществленных доходов и расходов, порядок переноса убытков на будущее.

Указать методику исчисления единого сельскохозяйственного налога, порядок и сроки уплаты, представление налоговой декларации.

7. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций (на имущество физических лиц).

Привести основания, наличие которых обязывает анализируемую организацию или индивидуального предпринимателя уплачивать налог на имущество.

Отразить классификацию имущества, принадлежащего организации или индивидуальному предпринимателю, и облагаемому налогом на имущество, то есть какие основные средства относятся к движимому и какие к недвижимому имуществу.

Ввиду специфики операций отдельному рассмотрению подлежит вопрос об определении объекта налогообложения при аренде, в том числе финансовой аренде (лизинге), доверительном управлении имуществом, совместной деятельности. Студентам необходимо отразить причины, по которым такое имущество, облагается или не облагается налогом.

Кроме того, при определении объекта налогообложения для анализируемого налогоплательщика, необходимо отметить, имеется ли имущество, не облагаемое налогом.

Привести классификацию налоговых льгот, право пользования которыми имеет рассматриваемый налогоплательщик:

- по территориальному признаку: федеральные и региональные;

- по времени предоставления: временные и предоставляемые на неопределенное время.

Отразить порядок определения налоговой базы. При определении налоговой базы для организаций принимается следующая стоимость имущества:

- по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

- по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

В данном разделе привести расчет среднегодовой базы за последний отчетный период, на основании каких документов производится такой расчет в организации.

Для индивидуальных предпринимателей необходимо дать характеристику особенностей налогообложения имущества физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.

Отразить порядок определения налоговой базы на основании рассчитанной налоговой базы, применяемых налоговых льгот и налоговой ставки.

8. Налогообложение транспортных средств налогоплательщика

Отразить классификацию транспортных средств, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, облагаемых и необлагаемых транспортным налогом. Перечислите при наличии основания по освобождению транспортных средств от уплаты налога.

Рассмотреть каким образом в рассматриваемой организации или у индивидуального предпринимателя производится определение налогооблагаемой базы и расчет налога.

Отразить особенности исчисления суммы налога в зависимости от срока нахождения транспортных средств у налогоплательщика. Как рассчитываются понижающие коэффициенты по вновь приобретенным или реализованным транспортным средствам.

Указать сроки уплаты авансовых и налогового платежей по транспортному налогу, а также сроки представления налоговых деклараций.

9. Платежи за пользование природными ресурсами.

9.1. Сбор за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

По данному виду налогового платежа необходимо кратко отразить порядок получения рассматриваемым налогоплательщиком лицензии на право пользования объектами животного мира или водных биологических ресурсов.

Отразить виды объектов, изъятие которых из среды обитания является для анализируемого налогоплательщика основанием для уплаты сбора, а также соответствующие ставки сбора.

Указать порядок исчисления и уплаты сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, а также предоставление налоговых деклараций. При этом обратить внимание на тот факт, что в зависимости от субъекта уплаты сбора, уплата производится либо по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на право пользования объектами, либо по месту налогового учета.

В том случае, если анализируемый налогоплательщик не использует полученную лицензию, то необходимо указать причину и методику возврата или зачета сумм сбора по нереализованной лицензии.

9.2. Водный налог.

По данному налогу следует дать характеристику объектов налогообложения для налогоплательщика и налоговую базу по каждому объекту. Существуют ли виды пользования водными объектами, которые не попадают под налогообложение. Укажите наличие у рассматриваемого налогоплательщика лицензии на право пользования водными объектами.

Здесь же следует отразить ставки, применяемые в отношении указанных видов водопользования. Применяются ли ставки за пользование водными объектами сверх лимита. Каким образом рассчитываются лимиты по использованию водных объектов.

Ознакомиться с методикой исчисления и уплаты водного налога, а также с предоставлением налоговой декларации по данному налогу.

9.3. Налог на добычу полезных ископаемых.

По данному налогу студенту необходимо изучить порядок получения лицензии и постановки на учет рассматриваемого налогоплательщика в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых

Изучить виды полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком, и относимые к объектам налогообложения и не относимые к объектам налогообложения. Ознакомиться с определением налоговой базы в зависимости от вида добываемых полезных ископаемых и методикой определения количества добытого полезного ископаемого.

Особое внимание уделить порядку оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы. В данном случае необходимо рассмотреть только тот способ, который применяется конкретно анализируемым налогоплательщиком. Если используется расчетный способ определения стоимости полезных ископаемых, то расходы на добычу, транспортировку, хранение и реализацию полезных ископаемых описываются только те, которые учитываются у рассматриваемого налогоплательщика.

Отразить налоговые ставки по добываемым предприятием ископаемым, а также, если имеются, основания по применению при исчислении суммы налога понижающего коэффициента по налоговым ставкам.

Указать порядок исчисления и уплаты сумм налога на добычу полезных ископаемых, а также сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации.

9.4. Платежи за пользование лесным фондом.

Необходимо ознакомиться с видами лесных платежей, уплачиваемых предприятием, а также методикой их расчета в зависимости от вида лесопользования и видов используемой древесины. Каким образом рассчитываются ставки лесных платежей для анализируемого плательщика. Существуют ли виды лесопользования у рассматриваемого предприятия, с которых не взимаются лесные подати.

Отразить порядок исчисления и уплаты платежей за пользование лесным фондом, а также предоставление по нему расчета.

10. Земельный налог.

Ознакомиться с объектами, признаваемыми и не признаваемыми таковыми в целях налогообложения земельным налогом.

Отразить методику исчисления налоговой базы по принадлежащим налогоплательщику земельным участкам, а также особенности ее определения в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

Отразить, существуют ли налоговые льготы по земельному участку у рассматриваемого налогоплательщика.

Привести перечень налоговых ставок, по которым исчисляется налог налогоплательщиком. Применяются ли при исчислении суммы налога понижающие или повышающие коэффициенты и почему. Что является налоговым и отчетными периодами для налогоплательщика, на основании каких документов установлены отчетные периоды.

Ознакомиться с методикой исчисления налоговых и авансовых платежей, сроками их уплаты, а также предоставлением налоговых деклараций по земельному налогу.

11. Характеристика прочих налоговых платежей.

В данном разделе необходимо обратить внимание на исчисление и уплату других обязательных налоговых платежей, не указанных выше по содержанию (кроме налога на доходы физических лиц, уплачиваемых работниками организации или индивидуального предпринимателя и единого социального налога).

Здесь, в первую очередь, необходимо аргументировать отнесение анализируемого налогоплательщика к категории налогоплательщиков по рассматриваемому налогу. Уделить внимание особенностям предоставления льгот или изъятия отдельных элементов объекта из налогообложения.

Отразить объект налогообложения и порядок определения налоговой базы. Следует указать виды применяемых ставок.

В данном пункте необходимо привести анализ порядка исчисления и уплаты описываемых налогов, а также сроки уплаты налогового обязательства и предоставления налоговых деклараций.

При прохождении практики в территориальных инспекциях ФНС РФ студент изучает и анализирует следующие вопросы.

1. Организационно-правовая характеристика налоговой инспекции.

Необходимо отразить полное наименование анализируемой налоговой инспекции, её юридический адрес. В отчете отражается структура анализируемой налоговой службы по отделам. Это можно оформить в виде схемы организационной структуры налоговой службы. Необходимо привести примеры крупных налогоплательщиков, налогообложение деятельности которых контролируется анализируемой налоговой инспекцией.

Студент должен отразить права и обязанности налоговых органов по отношению к плательщикам налогов, сборов и налоговым агентам.

При характеристике направлений работы налоговой инспекции студент должен обратить внимание на порядок информирования налоговыми органами налогоплательщиков обо всех изменениях, касающихся налогового законодательства.

2. Порядок проведения камеральных налоговых проверок.

Привести распределение обязанностей работников отдела камеральных проверок, каким образом происходит закрепление налогоплательщиков за каждым налоговым инспектором. Как организован документооборот и номенклатура дел в отделе.

Дать характеристику методики проведения камеральной налоговой проверки. Какие документы используются, как они поступают в отдел камеральных проверок. Отразить порядок выставления требований о предоставлении дополнительных документов, оформление результатов проведенных камеральных проверок и вынесения решений по ним.

Привести особенности регламента проведения камеральных проверок: сроки, возможность их изменения, организация работы с другими структурными отделами налоговой инспекции или другими инспекциями, различия в проведении проверок документации юридических и физических лиц, другие особенности.

Кроме того, следует охарактеризовать дополнительные функции отдела камеральных проверок: мониторинг налогоплательщиков, анализ основных экономических показателей деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, сопоставление различных показателей бухгалтерской и налоговой отчетности для определения контрольных соотношений и т.д.

3. Особенности проведения выездных налоговых проверок.

Привести распределение обязанностей работников отдела выездных налоговых проверок: проведение проверок по видам налогов и сборов, по статусу налогоплательщиков и налоговых агентов – юридические лица (российские и иностранные организации, экспортеры) и физические лица (индивидуальные предприниматели и лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями). Как организован документооборот и номенклатура дел в отделе. Отразить критерии отбора налогоплательщиков при составлении плана проведения выездных налоговых проверок.

Студент должен привести общую методику проведения выездных проверок, описать документы, выписываемые для проведения проверки, и документы, оформляемые по итогам проверки. Как проводится изъятие документов, продление и приостановление проверок, прием каких документов допускается при проведении выездных проверок.

Привести особенности проведения проверок по категориям налогоплательщиков, налоговым агентам, видам налоговых проверок. Описать порядок совместной работы с другими государственными структурами для формирования полных и достоверных сведений о принадлежащем налогоплательщикам имуществе, проводимых операциях, получаемых доходах, в некоторых случаях – о месте нахождения и другой информации.

4. Вынесение решений и обеспечительные меры по актам налоговых проверок.

Студент должен описать процедуру принятия решения по результатам налоговой проверки и перечислить действия, которые должен произвести руководитель налогового органа (заместитель руководителя) перед рассмотрением материалов налоговой проверки, в ходе рассмотрения дела и по его результатам.

Привести в каких случаях, и в какие сроки могут проводиться дополнительные мероприятия налогового контроля. Охарактеризовать смягчающие и отягчающие обстоятельства, влияющие на вынесение решения. Отразить виды решений по налоговым проверкам, условия их отмены.

Студент должен обратить внимание на процедуру обжалования решений по налоговым проверкам в вышестоящие налоговые органы и в судебном порядке.

Описать виды обеспечительных мер, принимаемых после вынесения решения по актам налоговых проверок к исполнению. Для каких целей они вводятся, в каких случаях данные меры могут быть отменены. Привести характеристику совместной работы налоговых органов с правоохранительными структурами.

5. Характеристика проведения неналоговых проверок

Данный раздел должен включать характеристику контрольных мероприятий по отношению к налогоплательщикам, налоговым агентам со стороны налоговых органов, носящих неналоговый характер. К ним относятся: процедура проверки применения контрольно-кассовых машин при расчетах с использованием наличных денежных средств; проверка величины средней заработной платы работников налогоплательщиков с целью выявления «серых» зарплат и доначисления единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, проверка применения лицензионных компьютерных программ и другие мероприятия неналогового контроля. Студент должен кратко описать каждый вид контроля от момента поручения на его проведение до оформления результатов.

3.3.3. Содержание программы практики для студентов заочной формы обучения

При прохождении практики в налоговых подразделениях организаций или у индивидуальных предпринимателей студент изучает и анализирует следующие вопросы.

1. Организационно-правовая характеристика налогоплательщика.

В отчете студент должен указать полное наименование анализируемой организации или инициалы индивидуального предпринимателя, её юридический и исполнительный (физический) адрес.

Необходимо изучить, проанализировать и отразить в отчете процедуру постановки рассматриваемого налогоплательщика на учет в налоговых органах, начиная с момента подачи заявления и заканчивая выдачей налоговыми органами документов о государственной регистрации налогоплательщика.

Дать характеристику участников (учредителей) организации, проанализировать порядок формирования уставного капитала. Перечислить основные виды деятельности анализируемой организации или индивидуального предпринимателя. Привести и описать структуру органов управления, производственных подразделений предприятия или порядок структуры распределения обязанностей у индивидуального предпринимателя.

2. Экономическая характеристика деятельности налогоплательщика

Для экономической характеристики необходимо привести ряд показателей, характеризующих экономическое состояние налогоплательщика, результаты финансово-хозяйственной деятельности в сравнительном аспекте за три последних года.

Необходимо сделать краткие выводы об изменениях в экономической деятельности налогоплательщика, привести мотивированные причины таких изменений. При наличии существенных отклонений в значениях показателей аргументировать такие отклонения приведением соответствующих факторов.

Отразить, как экономические показатели влияют на применение определенного режима налогообложения: обычного или специального.

3. Характеристика режима налогообложения предприятия (индивидуального предпринимателя)

Необходимо отразить, какие налоги уплачивает анализируемая организация или индивидуальный предприниматель. Относится ли деятельность рассматриваемого налогоплательщика к обычной – производство и (или) реализация продукции, товаров, работ, услуг - или это специфическая деятельность – внешнеэкономическая, некоммерческая и др. Указать, осуществляется ли применение специальных режимов налогообложения наряду с общим или применяются несколько специальных режимов налогообложения в зависимости от вида деятельности.

Изучить организацию налогового контроля за исчислением и своевременностью уплаты организацией или индивидуальным предпринимателем налогов и сборов контролирующими органами и формы проведения такого контроля.

Отразить своевременность и качество исполнения налогоплательщиком своих обязанностей налогоплательщика и (или) налогового агента. Порядок отражения штрафных санкций в бухгалтерском и налоговом учете.

4. Порядок налогообложения реализации товаров (работ, услуг) налогом на добавленную стоимость (НДС).

Необходимо отразить основания, по которым анализируемая организация или индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС. Что конкретно является объектом налогообложения НДС, как определяется налоговая база, каковы особенности ее исчисления по исследуемому налогоплательщику. Порядок использования налогоплательщиком налоговых льгот по НДС, виды льгот и основания по их применению.

Указать ставки налога на добавленную стоимость, по которым облагается реализация продукции, товаров, работ и услуг в организации или у индивидуального предпринимателя, виды ставок в зависимости от особенностей реализации товаров, работ, услуг. Порядок применения «нулевой» ставки и расчетных ставок налогоплательщиком.

Дать перечень налоговых вычетов по НДС, используемых организацией или индивидуальным предпринимателем.

Раскрыть порядок исчисления суммы налога, сроки уплаты НДС. Применение штрафных санкций к предприятию за невыполнение налоговых обязательств.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС, особенности ее представления в налоговые органы. Описание проводится конкретно по строкам декларации, заполняемым налогоплательщиком.

Нужно описать первичные документы и сводные регистры бухгалтерского учета, где находит отражение начисление и уплата НДС. В данном случае необходимо обратить внимание на счета-фактуры по реализации и приобретению товаров, работ, услуг, книги продаж и покупок, журнал-ордер № 6 и ведомость № 5, а также другие документы налогоплательщика, в которых имеется информация по НДС, используемая в дальнейшем для исчисления итоговой суммы налога для уплаты в бюджет или возмещения.

5. Налогообложение операций с подакцизными товарами.

Привести основания, по которым анализируемая организация или индивидуальный предприниматель попадает под категорию плательщиков акцизов. Порядок получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с подакцизными товарами. Требования налоговых органов при выдаче свидетельств, срок его действия.

Виды подакцизных товаров, операции с которыми осуществляются у исследуемого налогоплательщика.

Объект налогообложения и операции с подакцизными товарами, не являющиеся объектом налогообложения или не подлежащие налогообложению. Особенности освобождения от налогообложения реализации подакцизных товаров.

Применяемые на предприятии налоговые ставки и налоговый период. Определение налоговой базы при совершении операции с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок.

Налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения. Отнесение сумм акциза на соответствующие источники налогообложения (издержки обращения или финансовый результат).

Сумма акциза, подлежащая уплате или возмещению. Особенности уплаты налога в зависимости от вида подакцизных товаров.

Особенности отражения сумм акцизов по операциям с подакцизными товарами в первичных документах. Налоговая декларация - порядок заполнения и сроки представления в налоговые органы.

6. Порядок исчисления суммы налога на прибыль и уплаты ее в бюджет (для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности).

Для индивидуального предпринимателя в данном пункте следует описать порядок исчисления и уплаты НДФЛ с предпринимательской деятельности.

Для организаций необходимо привести классификацию доходов, получаемых от различных видов деятельности. Указать, получало ли предприятие другие доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы.

Какие налоговые регистры или справки используются для отражения информации об облагаемых и необлагаемых доходах предприятия. При определении суммы доходов могут использоваться и регистры бухгалтерского учета. Поэтому необходимо отменить особенности исчисления доходов.

Приводится группировка расходов на исследуемом предприятии. Выделяются расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Необходимо дать характеристику материальных расходов, расходов на оплату труда, расходам на амортизацию и прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Осуществляются ли предприятием расходы на освоение природных ресурсов, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, на обязательное и добровольное страхование.

Уделить внимание способам начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества, отнесению вводимых в эксплуатацию объектов основных средств и нематериальных активов к амортизационным группам согласно Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.

В данном разделе необходимо отразить, создаются ли на предприятии резервы на ремонт основных средств, по сомнительным долгам, на оплату отпусков. Как осуществляется формирование указанных резервов на предприятии, какие регистры налогового учета используются.

Привести наименование расходов предприятия, которые не учитываются в целях налогообложения на исследуемом предприятии. Здесь необходимо отметить, почему данные расходы не вошли в перечень, принимаемых к вычету при налогообложении прибыли предприятий.

Отразить порядок признания расходов в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов, указанного в учетной политике предприятия (дата их признания для целей налогового учета). Какие регистры налогового учета для отражения всех видов расходов ведутся в организации.

Налоговая база при налогообложении доходов предприятия определяется налогоплательщиком самостоятельно. В данном разделе следует отразить, каким образом исчисляется налогооблагаемая база, как учитываются в целях налогообложения доходы, полученные в натуральной форме, что к ним относится.

Необходимо дать характеристику порядка перенесения на будущее убытков, получаемых предприятием. Каким образом происходит уменьшение налогооблагаемой базы, в течение какого периода, очередность переноса полученных налогоплательщиком убытков.

Дать характеристику документации, на основании которой налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущее. Привести перечень документов, предоставляемых в налоговые органы для подтверждения права пользования указанной льготой. Отразить другие виды льгот, на которые анализируемое предприятие имеет право в зависимости от специфики деятельности предприятия.

В данном разделе нужно дать характеристику порядку уплаты авансовых платежей анализируемым предприятием. Привести основания, определяющие данный порядок для налогоплательщика.

Привести порядок заполнения налоговой декларации, сроки ее подачи в налоговые органы. Здесь также отражается применение штрафных санкций за несвоевременное представление декларации в налоговую инспекцию.

7. Применение специальных налоговых режимов.

7.1. Упрощенная система налогообложения.

В случае, если налогоплательщик находится на специальном режиме налогообложения в виде уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, следует изучить порядок перехода организации или индивидуального предпринимателя на данный режим: соответствие экономических и производственных показателей деятельности необходимым критериям, установленным Налоговым Кодексом, сроки подачи заявления о переходе на специальный режим налогообложения в налоговые органы.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения рассмотреть классификацию доходов. Классификация расходов отражается конкретно по налогоплательщику, при этом указывается дата их принятия в налоговом учете. При этом особое внимание обратить на списание расходов по приобретению основных средств. Изучить методику учета доходов и расходов, полученных или осуществленных в натуральной форме.

Изучить порядок исчисления налоговой базы, охарактеризовать условия исчисления минимального налога, порядок переноса убытков на будущее.

Изучить порядок расчета суммы налога, привести виды расходов, на сумму которых уменьшается исчисленный налог. Указать порядок исчисления налога, подлежащего непосредственной уплате в бюджет. Кроме того, необходимо отразить порядок и сроки предоставления налоговой декларации по итогам отчетных и налогового периодов.

7.2. Единый налог на вмененный доход.

Необходимо изучить основания, с наличием которых у анализируемого предприятия возникает обязанность по исчислению и уплате единого налога на вмененный доход.

Следует отразить методику расчета вмененного дохода в зависимости от вида деятельности анализируемого предприятия, ассортимента товаров, сезонности работы и других особенностей, влияющих на значение корректирующих коэффициентов, величины физического показателя.

Изучить порядок расчета единого налога, отразить виды расходов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога, сроки уплаты и представления налоговой декларации по налогу.

7.3. Единый сельскохозяйственный налог.

Изучить критерии перехода анализируемого налогоплательщика на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Ознакомиться с классификацией доходов и расходов, учитываемых в целях налогообложения, датами признания доходов и расходов, порядком учета доходов и расходов, полученных или осуществленных в натуральной форме, в иностранной валюте. Здесь также необходимо отразить порядок списания стоимости приобретенных основных средств до перехода на специальный налоговый режим и после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Изучить определение налогооблагаемой базы на предприятии в зависимости от вида полученных и осуществленных доходов и расходов, порядок переноса убытков на будущее.

Указать методику исчисления единого сельскохозяйственного налога, порядок и сроки уплаты, представление налоговой декларации.

8. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций (на имущество физических лиц).

Привести основания, наличие которых обязывает анализируемую организацию или индивидуального предпринимателя уплачивать налог на имущество.

Отразить классификацию имущества, принадлежащего организации или индивидуальному предпринимателю, и облагаемому налогом на имущество, то есть какие основные средства относятся к движимому и какие к недвижимому имуществу.

Ввиду специфики операций отдельному рассмотрению подлежит вопрос об определении объекта налогообложения при аренде, в том числе финансовой аренде (лизинге), доверительном управлении имуществом, совместной деятельности. Студентам необходимо отразить причины, по которым такое имущество, облагается или не облагается налогом.

Кроме того, при определении объекта налогообложения для анализируемого налогоплательщика, необходимо отметить, имеется ли имущество, не облагаемое налогом.

Привести классификацию налоговых льгот, право пользования которыми имеет рассматриваемый налогоплательщик:

- по территориальному признаку: федеральные и региональные;

- по времени предоставления: временные и предоставляемые на неопределенное время.

Отразить порядок определения налоговой базы. При определении налоговой базы для организаций принимается следующая стоимость имущества:

- по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

- по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

В данном разделе привести расчет среднегодовой базы за последний отчетный период, на основании каких документов производится такой расчет в организации.

Для индивидуальных предпринимателей необходимо дать характеристику особенностей налогообложения имущества физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.

Отразить порядок определения налоговой базы на основании рассчитанной налоговой базы, применяемых налоговых льгот и налоговой ставки.

9. Налогообложение транспортных средств налогоплательщика

Отразить классификацию транспортных средств, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, облагаемых и необлагаемых транспортным налогом. Перечислите при наличии основания по освобождению транспортных средств от уплаты налога.

Рассмотреть каким образом в рассматриваемой организации или у индивидуального предпринимателя производится определение налогооблагаемой базы и расчет налога.

Отразить особенности исчисления суммы налога в зависимости от срока нахождения транспортных средств у налогоплательщика. Как рассчитываются понижающие коэффициенты по вновь приобретенным или реализованным транспортным средствам.

Указать сроки уплаты авансовых и налогового платежей по транспортному налогу, а также сроки представления налоговых деклараций.

10. Платежи за пользование природными ресурсами.

10.1. Сбор за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

По данному виду налогового платежа необходимо кратко отразить порядок получения рассматриваемым налогоплательщиком лицензии на право пользования объектами животного мира или водных биологических ресурсов.

Отразить виды объектов, изъятие которых из среды обитания является для анализируемого налогоплательщика основанием для уплаты сбора, а также соответствующие ставки сбора.

Указать порядок исчисления и уплаты сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, а также предоставление налоговых деклараций. При этом обратить внимание на тот факт, что в зависимости от субъекта уплаты сбора, уплата производится либо по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на право пользования объектами, либо по месту налогового учета.

В том случае, если анализируемый налогоплательщик не использует полученную лицензию, то необходимо указать причину и методику возврата или зачета сумм сбора по нереализованной лицензии.

10.2. Водный налог.

По данному налогу следует дать характеристику объектов налогообложения для налогоплательщика и налоговую базу по каждому объекту. Существуют ли виды пользования водными объектами, которые не попадают под налогообложение. Укажите наличие у рассматриваемого налогоплательщика лицензии на право пользования водными объектами.

Здесь же следует отразить ставки, применяемые в отношении указанных видов водопользования. Применяются ли ставки за пользование водными объектами сверх лимита. Каким образом рассчитываются лимиты по использованию водных объектов.

Ознакомиться с методикой исчисления и уплаты водного налога, а также с предоставлением налоговой декларации по данному налогу.

10.3. Налог на добычу полезных ископаемых.

По данному налогу студенту необходимо изучить порядок получения лицензии и постановки на учет рассматриваемого налогоплательщика в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых

Изучить виды полезных ископаемых, добываемых налогоплательщиком, и относимые к объектам налогообложения и не относимые к объектам налогообложения. Ознакомиться с определением налоговой базы в зависимости от вида добываемых полезных ископаемых и методикой определения количества добытого полезного ископаемого.

Особое внимание уделить порядку оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы. В данном случае необходимо рассмотреть только тот способ, который применяется конкретно анализируемым налогоплательщиком. Если используется расчетный способ определения стоимости полезных ископаемых, то расходы на добычу, транспортировку, хранение и реализацию полезных ископаемых описываются только те, которые учитываются у рассматриваемого налогоплательщика.

Отразить налоговые ставки по добываемым предприятием ископаемым, а также, если имеются, основания по применению при исчислении суммы налога понижающего коэффициента по налоговым ставкам.

Указать порядок исчисления и уплаты сумм налога на добычу полезных ископаемых, а также сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации.

10.4. Платежи за пользование лесным фондом.

Необходимо ознакомиться с видами лесных платежей, уплачиваемых предприятием, а также методикой их расчета в зависимости от вида лесопользования и видов используемой древесины. Каким образом рассчитываются ставки лесных платежей для анализируемого плательщика. Существуют ли виды лесопользования у рассматриваемого предприятия, с которых не взимаются лесные подати.

Отразить порядок исчисления и уплаты платежей за пользование лесным фондом, а также предоставление по нему расчета.

11. Земельный налог.

Ознакомиться с объектами, признаваемыми и не признаваемыми таковыми в целях налогообложения земельным налогом.

Отразить методику исчисления налоговой базы по принадлежащим налогоплательщику земельным участкам, а также особенности ее определения в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

Отразить, существуют ли налоговые льготы по земельному участку у рассматриваемого налогоплательщика.

Привести перечень налоговых ставок, по которым исчисляется налог налогоплательщиком. Применяются ли при исчислении суммы налога понижающие или повышающие коэффициенты и почему. Что является налоговым и отчетными периодами для налогоплательщика, на основании каких документов установлены отчетные периоды.

Ознакомиться с методикой исчисления налоговых и авансовых платежей, сроками их уплаты, а также предоставлением налоговых деклараций по земельному налогу.

12. Характеристика прочих налоговых платежей.

В данном разделе необходимо обратить внимание на исчисление и уплату других обязательных налоговых платежей, не указанных выше по содержанию (кроме налога на доходы физических лиц, уплачиваемых работниками организации или индивидуального предпринимателя и единого социального налога).

Здесь, в первую очередь, необходимо аргументировать отнесение анализируемого налогоплательщика к категории налогоплательщиков по рассматриваемому налогу. Уделить внимание особенностям предоставления льгот или изъятия отдельных элементов объекта из налогообложения.

Отразить объект налогообложения и порядок определения налоговой базы. Следует указать виды применяемых ставок.

В данном пункте необходимо привести анализ порядка исчисления и уплаты описываемых налогов, а также сроки уплаты налогового обязательства и предоставления налоговых деклараций.

При прохождении практики в территориальных инспекциях ФНС РФ студент изучает и анализирует следующие вопросы.