- •1. Виды хоз учета, его назначение и содержание в рыночных усл-х деят-ти пред-я.
- •2. Содержание, задачи, функции и принципы бухгалтерского учета
- •4. Допущения бухгалтерского учета
- •3. Объекты бухгалтерского учета и их стоимостное измерение
- •6. Оценка
- •4. Виды хозяйственных процессов и их отражение в бухгалтерском учете
- •5. Характеристика основных элементов метода бух учета: счета, двойная запись, баланс, оценка, инвентаризация
- •6. Синтетический и аналитический учет и взаимосвязь с бб
- •7. Классификация бух счетов по назначению, структуре и эк. Содержанию: -по экономическому сожержанию: положено в основу разработки Плана счетов(активы – вна, оа, пассивы – ск, фин рез-ты, резервы)
- •8. План счетов фин. И управленческого учета, его назначение и содержание
- •Раздел VI "Расчеты" (60-79)
- •Раздел VII "Капитал" (80-86)
- •Раздел VIII "Финансовые результаты" (90-99)
- •13. Нормативно-законадательное регулирование организации и ведения бухгалтерского учета
- •14 Содержание уч. Политики хозяйств. Субъекта и порядок ее разработки
- •15 Состав и содержание междунар. Стандартов бух учета и фин отч-ти и необходимость перехода на них рос. Предпр-ий
- •16 Содержание бух управл. И фин. Учета, взаимосвязь и отличия
- •17. Классификация затрат п/п и их отражение на бух.Счетах
- •18. Учет материалов, методы их оценки в процессе поступления и списания. Особенности учета спец.Оснастки и одежды
- •I. Классификация спецактивов
- •19. Синт. И аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •20. Порядок расчета ср.Заработка работника, удержаний с з/п, компенсаций за использование личного имущества
- •21. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению и их отражение на бухгалтерских счетах.
- •Вопрос 22. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов и порядок их списания
- •23. Учет затрат по формированию фактической и нормативной себестоимости продукции
- •24. Нормативы в налогообложении. Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом и их отражение в соответствии с пбу 18/02.
- •25. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.
- •26. Особенности формир-я затрат в системе «Стандарт-кост»
- •27. Особенности формирования затрат в сиситеме «Директ-костинг»
- •28. Понятие и классификация бюджетов организации. Последовательность составление генерального бюджета.
- •29. Учет выпуска гп и продажи.
- •30.Учет поступления, движения и выбытия собственных основных средств. Ремонт, модернизация и реконструкция основных средств.
- •31.Учет арендованных ос.
- •32.Учет операций по поступлению и выбытию нематериальных активов.
- •33 Учет лизинговых операций
- •34 Порядок расчета амортизационных отчислений ос и нма и их отражение в бухгалтерском и налоговом учете
- •35 Учет финансовых вложений
- •36 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •37.Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Расчеты по ндс. Формы неденежных расчетов.
- •38.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •39. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и целевого финансирования.
- •40.Учет собственного капитала и расчетов с учредителями.
- •41. Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами.
- •42. Учет операций на расчетном и валютном счете. Формы безналичных расчетов. Курсовые и суммовые разницы.
- •43. Учет финансовых результатов и использования прибыли
- •44. Учет доходов и расходов будущих периодов. Учет резервов.
- •45 Учет расчетов по налогам и сборам.
- •46 Состав бфо и требования к ее составлению.
- •47 Бухгалтерский баланс, его состав, виды, порядок составления и значение для внутренних и внешних пользователей финансовой информации
- •48. Порядок определения выручки от продаж, доходов, расходов и финансовых результатов и их отражение в отчете о прибылях и убытках
- •49. Содержание и техника составления отчетов об изменениях капитала и о движении денежных средств
- •Раздел 1 «Изменение капитала».
- •50. Содержание приложения к бб и пояснительной записки к бфо и их значение для внутр. И внешн. Пользователей
- •51. Учет товаров и их продажи на предприятиях оптовой торговли
- •52. Учет товаров и их продажи на предприятиях розничной торговли
- •53 Учет издержек обращения и прибыли торгового предприятия
- •54. Особенности учета, отчетности и налогообложения на малом пред-ии
- •55. Упрощенная система учета, отчетности и налогообложения субъекта малого предпринимательства и система единого налога на вмененный доход
- •56. Особенности учета и налогообложения деятельности ип
- •57. Содержание, задачи аудиторской деятельности. Виды аудиторских услуг. Система регулирования аудиторской деятельности в рф.
- •58. Требования к образованию аудитора. Этические нормы. Права и обязанности аудиторов и пэс-ов.
- •59. Этапы проведения аудиторской проверки. Планирование аудита.
- •60. Ауд. Риск: понятие и методы оценки. Существенность в аудите.
- •61. Аудиторские доказательства и методы их получения.
- •62. Аудиторская выборка. Документирование аудита.
- •63. Оформление результатов аудиторской проверки. Виды аудиторских заключений. Оценка событий после отчетной даты.
- •64. Аудит ос и нма
- •65. Аудит материалов и незавершенного производства
- •66. Аудит денежных средств.
- •67. Аудит выпуска и продажи готовой продукции.
- •3. Аудит. Процедуры
- •68. Аудит затрат на производство.
- •69. Аудит расчетов с персоналом по опл. Тр. И с внебюджетными фондами.
- •70. Аудит расчетов по налогам и сборам. Типичные ошибки. Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •71. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями.
- •72. Аудит финансовых результатов и использования прибыли.
- •73. Аудит собственного капитала и расчетов с учредителями.
- •74. Аудит кредитов и займов.
- •74. Аудит учетной политики.
- •76 Особенности метода эк. Анализа. Система аналитических показателей.
- •77. Количественные характеристики риска.
- •78. Информац. База кэа. Требования пользователей к инф-ции. Способы её подготовки к анализу.
- •79. Виды эк. Анализа, их особенности и области применения.
- •80. Анализ объема продаж и производства продукции и выполнение обязательств по поставкам продукции.
- •81. Анализ структуры выпускаемой продукции для повышения результативности деятельности организации.
- •82. Маржинальная концепция и ее применение в обосновании управленческих решений
- •83. Анализ состава, динамики и степени использования опф и нма
- •84. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •85. Анализ интенсивности использования активов пр/пр. Операц.И финанс.Цикл.
- •86. Анализ наличия и использования трудовых ресурсов
- •87. Анализ поведения затрат на основе взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли.
- •88. Осн показатели и факторный анализ себестоимости
- •89. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •90. Анализ оптимизации общей и чп.
- •91. Система показателей эффективности деятельности организации.
- •92. Методы и основные направления фин. Анализа для оценки инвестиционной привлекательности предприятия
- •93. Методы анализа бб.
- •94. Анализ и оценка платежеспособности организации. Критерии банкротства.
- •95. Анализ структуры пассивов. Цена капитала. Финансовый рычаг.
- •96. Основные направления анализа ск
- •97. Методы оценки сохранения капитала эк субъекта.
- •98. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- •99. Отчет о движении дс
- •100. Методы комплексной оценки эффективности деят-ти коммерческой орг-ции.
66. Аудит денежных средств.
Цель – устан-ние соответствия соблюд-я в орг-ции методологии учета опер-й по движ-ю налич-х и безнал-х ДС действующим в РФ Норм док-м для формир-я мнения о достовер-ти отчет-ти по статье «ДС».
Критерии: -полнота, - существование(деньги реально сущ-ют), - права и обяз-ти, -стоимост.оценка, -точность, - огранич-е учет.периода, -представление и раскрытие.
Норм.док-ты: НК, Закон №54ФЗ «о применении ККТ при обущ-нии наличных ден расчетов или расчетов с использ-ем платежных карт, закон № 173-ФЗ «о валют-м регул-нии и валют-м контроле», порядок ведения кассовых опер-й в РФ (Письмо ЦБ РФ №18), Пост-ние Госкомстата «об утверждении офрм ПУД по учету кассовых опре-й по учету рез-тов инв-ции, пол-ние ЦБ №2-П «о безнал-х расчетах в РФ», план счетов БУ и инструкция по его прим-ю, ПБУ 3\06 «учет активов и об-в, стоим-ть к-х выр-на в ин.валюте», о предельном размере расчетов наличных денег, поступивших в кассу.
Инф.база: 1) приказ об УП в целях БУ ( определены ли сроки провед-я инв-ции ДС в кассе(не реже 1 р в мес), утвержден ли график док-оборота ПУД по касс-м и банк-м опер-ям, определен ли перечень счетов и субсчетов, использ-х для учета опер.с ДС ( в руб, в ин.в, ден.док-х)и т.д. 2) перв док-ты (- кассовая книга, отчеты кассира, ПКО, РКО, журнал регистрации выданных доверенностей, платеж-х ведомостей, депонентов, оправдат-е док-ты к кас.док-м, аванс.отчеты, - дог-р банк.счета, выписки банка, плат.поруч-я и треб-я, объявление на взнос налич-ми, чек.кн, реестры чеков, аккредетивы, поруч-я на пок.и прод.валюты. 3)Регистры синтет.и аналит.учета:ж.-о.№1,№2, №2\1, ведомости к ним, вед-ть ф №в-4 «вед-ть учета ДС и фондов»(при ведении упрощен), машиннограммы по сч 50, 51, 52.,(при автоматизир), Гл.Кн 4) бух и налог отчет-ть (б.б-с ф1, отчет о движ ДС ф4, свед-я о рублевых счетах по состоянию на отчетную дату.
Ауд.процедуры:
Кассов. операции.: рекоменд-ся проводить сплош. способом. 1) инв-ция ДС в кассе ( целесообр-но провести в нач проверки – внезапная ревизия кассы, проводимая в присут.кассира, бух, гл.бух.)Рез-ты инв оформл-ся актом, к-й подпис-ет кассир и гл.бух-р. 2) проверка соблюд-я кассовой и расчет-й дисциплины (важный раздел, т.к. может повлечь эк-кие санкции. Вкл:проверку лимита кассы (просмотр касс.кн. сплош-м способом), соблюд-я предельного размера нал-х расчетов по одной сделке. Провер-ся наличие справки банка об установл-и лимита, провер-ют рКо на выплаты контрагентам ,отчеты кассира и дог-ра с ЮЛ. ( не > 100тыс).За нар-ния штрафы по ст 15.1 КоАП: -на долж.л.4000-5000, -на ЮЛ 40000-50000.Санкции в одностор-м порядкена плат-ка. Ауд-р д.проинформир-ть рук-ля орг-ции о нар-х. 3)проверка прав-ти док-го оформл-я опер-й (- ПКО и РКО и прилож-х к ним оправдат-х док-тах, - при проверке записе в касс.кн.обращают внимание на послед-ть нумераций страниц, наличие проставленной кор-ции сч-в на арифмет-кий пересчет итог-х сумм,- просматривая отчеты кассира след-ет сверить данные отчета с прилож-ми, расх-ми док-ми, - при выявлении отсутствия к-либо реквизитов ауд-рм. Приостановить проверку и предолжить доофорить док-ты, -некор-ные док-ты счит-ся недействит-ми, а записи по ним необоснован-ми. 4)проверка соответ-вия проставл-я счетов кор-ки, проставл-й перв-х кассовых док-х, записям в уч регистрах. Способом прослеж-я сверяют: - записи в ПКО и РКО с зап.в журнале регистрации касс-х ордеров и касс.кн, - итоги касс.кн с суммами уч.регистров по сч 50(вед-ть№1,ж.о.№1), -итоги записей в уч.регистрах за месс.с записями по сч.50 в Гл.кн. Выявленные расхожд-я д.б. исправлены. 6) проверка соблюд-я зак-ва по прим-ю ККТ. Сверяют свед-я о кол-ве и типах, функционир-х ККТ с факт-м наличием. След.проверить: - наличие док-в в нал.орг., - наличие дог-ров с центром технич.обслуж-я и ремонта ККТ, - соблюд-е правил эксплуат ККТ (хранение (в темноте), прав-ть ведения книги кассира-опер-та). Для проверки полноты оприх-ния выр-ки через ККТ ауд-р сверяет на идетичность суммы по данным6-контрольной ленты книги кассира-опер, -кас.книги, - регистра синтет уч.по сч.50. В сл. Выявления нар-ний ауд-р д.информир-ть рук-во и предупредить о возможных штраф-х санкциях. (д.л. – 3000-4000, ЮЛ – 30000-40000 руб- за продажу тов-в без прим-я ККТ).
Операции на расч и валютн сч в банках:1)знакомство аудитора со свед-ми о руб-х и валют-х счетах, открытых п\п в банках. При этом устан-ся число счетов, наимен—е банка и номера счетов. Эти свед-я необходимы для проверки наличия банк.выписок по всем счетам наличие регистров синтет.учета по каждому счету. По каждому счету провер-ся наличие дог-в на банк обслуживаие и наличие фактов уведомления в нал.орг-х. Перечень №счетов д.б. у каждого проверяющего.2)проверка оформления док-в и закон-ти зоверш-мых по банк счетам операций: - наличие выписок по кажд.счету,-их полнота (по дате предыдущей опер), -в сл.наличия неоговоренных исправлений запросить сведения банка, - для проставления кор-ции счетов на выписках банка, - наличие ПУД и штампов банка на них.
Арифмет-кая проверка правильности выведения остатков на конец дня и правильности подсчета оборотов по приходу и расходу ДС в выписках банка. 3) обратить внимание на факт приостановления опреаций по счетам в банках на основании уведомлений нал.орг-в. Следует проанализ-ть воз-ние убытки для п\п. 4) Подтверждение тождества показ-лей б.о-ти с регистрами синтет.и аналит.учета. Данные выписок банка д.соответ-ть регистрам по каждому р\сч или в\сч. В свою очередь эти данные д.б. правильно перенесены в Гл.кн., а из Гл.кн в б.б. и ф№4. 5)Выявление наиболее часто встречающихся опер-й и правильности использ-ния кор-щих счетов. Особое внимание обратить на кор-ции по разовым записям нетипичным для орг-ций. Н-р, 51\68. 6) Проверка полноты зачисления ДС от покупателей. Для этого сверить записи по Дт51 с кт записями по сч 62,76.А пост-ние ДС в виде кредитов по сч 66 и67. Особое внимание обратить на полноту оприход-я ДС из кассы орг-ции. (встреч.проверка по сч50) 7) проверка опер-й по списанию ДС. Это встречная проверка со сч расчетов и кассы 60,66,80. 8) проверка опер-й по в\сч:обратить внимание на соблюд-е действ.зак-ва. Проверить полноту и своевременность зачисления вал-й выр-ки. Для этого сумма пост выр в теч года сравн-ся со стоим-тью экспорта. 9) Проверка опер-й по покупке и продаже ин.валюты. Прав-ть расчета курс.разниц и переоц.валюты на отчет.дату. При аудите курс разниц провер-ся прав-ть опред-я даты, на к-ю произв-ся пересчет вылюты, применяемого курса и арифмет.расчетов.
Типичные ошибки:
По кассе-неполное оформл-е ПУД(отсут.подписи), - наличие исправлений в кассовых док-х, -отсут-вие оправдат-х ок-в, - отсут-вие справки банка об установл.лимита в кассе, -сверхлимитные накопления в кассе, - расчеты нал-ми ДС, превышающими пред.вел-ну (100тыс), - осущ-ние расчетов с работниками при реализации ТМЦ без ККТ,- не провод-ся внезапные ревизии кассы, - отсут-ет дог-р о мат.ответ-ти с кассиром, - различные злоупотребления: подлог.
По банк опер: -отсут-вие выписок, -подчистки и исправления в вып-ках б, оправдат.док-ты к выписе представлены не полностью, - отсутствие штампа банка при принятии док-в на обработку, - услуги банка отраж.как затраты (н.отражать как прочие) –неправ-ное опред-е курс разниц, -не проводится переоценка валют по сост.на отчет.дату, - нар-ние порядка покупки и продажи валюты.
При обобщении выявленных нар-й оценивают хар-р нар-ния, влияние нар-ний на достоверность отчет-ти и на формир-ние финн.рез-та. Д.б.ссылки на норм.док-ты.