- •40 Конспект лекцій
- •Опорний конспект лекцій
- •6.030509 „Облік і аудит” денної форми навчання
- •Тема 1 Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи
- •Тема 2: Організація судово-бухгалтерської експертизи
- •Тема 3 Методика проведення судово-бухгалтерської експертизи
- •Тема 4 Узагальнення та оцінка результатів судово-бухгалтерської експертизи
- •Лекція № 1-2
- •1.1 Сутність судово-бухгалтерської експертизи та її місце в юридичній та економічній науках
- •1.2 Особливості судово-бухгалтерської експертизи.
- •1.3 Класифікація судових експертиз
- •1.4 Предмет і об'єкти судово-бухгалтерської експертизи
- •1.5 Завдання, функції та принципи судово-бухгалтерської експертизи
- •1.6 Етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи
- •Лекція №3-4
- •2.1 Правове регулювання судово-бухгалтерської експертизи
- •2.2 Суб'єкти судово-бухгалтерської експертизи
- •2.3 Призначення та планування судово-бухгалтерської експертизи
- •Вступна :
- •Описова починається зі слів встановив (ухвалив):
- •Результативна починається зі слів постановив, викладається рішення про призначення сбе та зазначається:
- •Лекція № 5-6
- •3.2 Дослідження первинних документів експертом-бухгалтером
- •3.3 Експертне дослідження регістрів обліку та звітності
- •Лекція № 7-8
- •Тема 4 Узагальнення та оцінка результатів судово-бухгалтерської експертизи
- •4.1 Висновок експерта-бухгалтера
- •4.2 Дослідження і оцінка висновку експерта-бухгалтера
- •Література
- •Закон україни Про судову експертизу
- •Стаття 5. Максимальне збереження об’єктів дослідження
- •Стаття 6. Забезпечення умов праці судового експерта за місцезнаходженням об’єктів дослідження
- •Стаття 7. Організація судово-експертної діяльності
- •Стаття 8. Науково-методичне забезпечення судово-експертної діяльності
- •Стаття 9. Реєстр судових експертів
- •Стаття 13. Права судового експерта
- •Стаття 14. Відповідальність судового експерта
- •Стаття 15. Фінансування
- •Стаття 16. Атестація судового експерта
- •Стаття 17. Експертно-кваліфікаційні комісії
- •Стаття 18. Оплата праці та соціальний захист судових експертів
- •Стаття 19. Охорона спеціалізованих установ і відомчих служб, що проводять судові експертизи
- •Стаття 20. Інформаційне забезпечення
- •Стаття 21. Кадрове забезпечення
- •Стаття 22. Проведення судової експертизи за дорученням відповідного органу чи особи іншої держави
- •Стаття 23. Залучення фахівців з інших держав для спільного проведення судових експертиз
- •Стаття 24. Міжнародне наукове співробітництво
- •Завдання на проведення експертизи № __ Експерту-бухгалтеру
- •Про призначення судово-бухгалтерської експертизи
- •Додаток д
- •Клопотання про надання додаткових матеріалів, необхідних для проведення експертизи
- •Експерт-бухгалтер ___________________ о. І. Петренко
- •Додаток ж
- •Повідомлення № 3829 про неможливість надання висновку
- •Експерт-бухгалтер: _______________
Результативна починається зі слів постановив, викладається рішення про призначення сбе та зазначається:
вид експертизи за процесуальними ознаками (первина, повторна, основна, додаткова);
назва судово-експертної установи, якій доручено проведення експертизи або прізвище, ім'я, по батькові атестованого експерта-бухгалтера з числа приватних підприємців, якого внесено до реєстру атестованих судових експертів;
питання, на які експерт-бухгалтер зобов'язаний дати відповіді;
перелік матеріалів справи, які надаються експерту-бухгалтеру для дослідження обставин справи.
Якщо призначається додаткова чи повторна СБЕ у постанові (ухвалі), крім наведеної вище інформації, зазначаються причини призначення таких видів експертизи.
Після складання постанови (ухвали) про призначення СБЕ, слідчий або суд ознайомлює із зазначеним документом сторони справи. Ст. 197 КПК України визначено, що слідчий повинен також ознайомити обвинуваченого з постановою про призначення експертизи та роз'яснити йому права, пов'язані з проведенням експертизи, про що складається протокол.
Наступним кроком на етапі проведення СБЕ є ознайомлення з постановою про призначення експертизи з її виконавцем. Експертне дослідження може бути доручене працівнику експертної установи або ж експерту, який є фізичною особою-підприємцем, або працівником підприємницької структури. Після обрання експерта, який буде проводити СБЕ про це повідомляється слідчому.
Відповідно до постанови слідчого чи ухвали суду керівник експертної установи ставить перед еспертом-бухгалтером завдання на проведення СБЕ, оформлюючи його відповідним чином (Додаток Б).
У завдання на проведення СБЕ обов'язково зазначаються:
назва судово-експертної установи, в якій проводиться СБЕ;
прізвище, ім'я, по батькові експерта-бухгалтера, якому доручено проведення конкретної експертизи;
номер і дата постанови (ухвали) про призначення експертизи та назва органу, що призначив експертизу;
номер справи за якою призначена СБЕ;
строк проведення експертного дослідження експертом-бухгалтером.
Після обрання експерта слідчий (представник суду) доводить до відома обраної особи про призначення її експертом. Слідчий вручає йому копію постанови про призначення СБЕ, пояснює його права та обов'язки, попереджає про кримінальну відповідальність за відмову від виконання покладених на нього обов'язків і за надання заздалегідь неправильного висновку, а також надає матеріали, необхідні для проведення дослідження.
Експерт-бухгалтер має право повернути без виконання постанову слідчому, якщо йому надано недостатньо матеріалів для відповіді на поставлені перед ним питання або якщо він вважає, що не має достатніх знань (чи питання виходять за межі його компетенції) для проведення СБЕ. Можливість таких дій експерта-бухгалтера передбачена ст.77 КПК та ст. 31 ГПК України.
Недостатність матеріалів може і не може бути підставою для відмови від проведення СБЕ. Положенням зазначених статей кодексів також встановлено, що при недостатності матеріалів справи для відповіді на поставлені питання перед експертом-бухгалтером, він може звернутися до слідчого або суду з клопотанням про надання додаткових документів (Додаток Д).
Для проведення дослідження у мінімальні строки доцільно встановити послідовність дій, пов'язаних з експертним дослідженням, у плані проведення СБЕ.
Часто при плануванні для більшої точності розрахунку часу та чіткості дій складають графіки.
На думку спеціалістів, використання в процесі планування графічного методу забезпечується розробкою плану-графіку проведення СБЕ. План-графік складається з метою забезпечення своєчасності здійснення експертизи за участю декількох експертів. Він дає змогу представити процес проведення експертизи в цілому та за окремими етапами робіт з необхідним рівнем деталізації. Особливо важливого значення план-графік набуває під час комісійної або комплексної експертизи.
План-графік проведення СБЕ повинен містити наступну інформацію та реквізити:
назва експертної установи, штатні працівники якої проводять експертизу, або прізвище, ім'я, по батькові експерта-бухгалтера, який самостійно проводить експертизу;
номер постанови (ухвали) про призначення СБЕ та номер справи за якою вона призначена;
загальний строк проведення експертизи (або термін надання її результатів), встановлений в постанові (ухвалі) про призначення експертизи слідчого (суду);
дати початку та закінчення СБЕ;
найменування робіт, які необхідно виконати при проведенні експертизи та об'єкти дослідження експерта-бухгалтера за конкретною справою;
прізвище, ім'я, по батькові виконавців зазначених робіт;
строк здійснення дослідження за окремими ділянками роботи (із зазначенням дати початку та закінчення дослідження).
Види робіт при здійсненні СБЕ можна узагальнити за такими групами:
підготовчі роботи (ознайомлення з постановою про призначення СБЕ, переліком питань, на які необхідно дати відповіді);
ознайомлення з матеріалами справи, надання для проведення дослідження експертом-бухгалтером, оцінка їх повноти (достатності) для відповіді на поставлені перед експертом питання;
підбір та ознайомлення з нормативними актами, які регулюють поставлені для дослідження питання;
розробка методики проведення СБЕ;
дослідження питань, поставлених на розв'язання експерта-бухгалтера (з визначенням робіт за кожним із питань);
складання висновку, в якому узагальнюються відповіді на поставлені перед експертом-бухгалтером питання слідчим або судом.
Питання для самоконтролю:
Сутність правового регулювання у проведенні СБЕ?
Рівні регулювання ?
Які нормативні документи регулюють порядок проведення СБЕ в процесі розслідування чи розгляду цивільних або кримінальних справ?
Якими нормативними документами регулюється експертна діяльність в Україні?
З яких розділів складається Закон України “Про судову експертизу”?
Якими нормативними документами регулюється ведення обліку в Україні?
Якими внутрішніми документами на підприємстві регулюється ведення обліку ?
Що розуміють під терміном “суб'єкти експертної діяльності”?
Які органи та особи уповноважені призначати СБЕ?
Які особи є суб’єктами проведення СБЕ?
Права та обов'язки суб'єктів проведення СБЕ?
Відповідальність експерта-бухгалтера згідно чинного законодавства?
У яких випадках і якими особами може призначатися СБЕ?
З яких дій складається процес призначення СБЕ?
Який документ складається слідчим або судом при призначенні СБЕ?
Зміст та призначення постанови про призначення СБЕ
Коли складається експертом-бухгалтером клопотання про надання додаткових матеріалів для дослідження?
Ким і з якою метою складається завдання на проведення СБЕ, і яка інформація в ньому наводиться?
У якому випадку складається план-графік проведення СБЕ?
Різниця між планом-графіком та планом СБЕ?
Вимоги до формулювання питань, що виносяться на експертне дослідження?
Необхідність призначення СБЕ.
Типові умови призначення СБЕ.
Порядок призначення СБЕ за кримінальними та цивільними справами.
Сделай три верные догадки
подряд – и репутация
эксперта вам обеспечена
Лоренс Питер