2.3 Призначення та планування судово-бухгалтерської експертизи

Експертиза призначається не в будь-якій справі, а запрошення експерта вимагає існування певних передумов:

• необхідність встановлення фактичних обставин справи, що потребують належного обґрунтування;

• наявність знань з бухгалтерського обліку та інших економічних наук для встановлення фактичних обставин.

До процесу проведення СБЕ висувають певні законодавчі вимоги так як від неє залежить якість та строки розслідування, правильність прийняття рішень за порушеною кримінальною чи цивільною справою.

Процесуальним законодавством встановлено ряд випадків, за яких призначення експертизи є обов'язковим. Наявність цих випадків є підставою для використання спеціальних знань експертів. Проте підстав обов'язкового призначення СБЕ процесуальним законодавством і нормативними документами, що регулюють судово-експертну діяльність в України, не визначено.

Тому, підстави призначення СБЕ визначаються обставинами конкретної справи, порушеної проти юридичної або фізичної особи, а також від органу або особи, у якій знаходиться відповідна справа чи спір.

Випадки призначення судово-бухгалтерської експертизи:

1. виявлення помилок у визначенні розміру збитку при проведенні ревізії;

2. невідповідність результатів проведеної ревізії іншим матеріалам справи;

3. висновки експертів інших спеціальностей свідчать про необхідність вирішення окремих питань експертом-бухгалтером;

4. необхідність дослідження питань, які не можуть бути вирішенні слідчим і потребують спеціальних знань експерта-бухгалтера;

5. наявність клопотання обвинуваченого про призначення судово-бухгалтерської експертизи;

6. неприйняття ревізором до розгляду випробовуючих документів при проведенні ревізії;

7. наявність протиріч у висновках первинної та повторної ревізії за одними й тими ж фактами;

8. необхідність документального підтвердження свідчень обвинувачених і свідків.

Розпорядчий документ, в якому фіксується рішення відповідного органу про призначення СБЕ називається Постановою слідчого або Ухвалою суду (Додаток В). Складання такого документу підтверджується ст.196 КПК України, а ст. 57. ЦПК України передбачено зміст ухвали суду про призначення експертизи в цивільному процесі.

Постанова слідчого або ухвала суду - це документ, який відображає або узагальнює необхідність і підстави призначення СБЕ. Постанова слідчого складається, якщо СБЕ призначається на етапі досудового розслідування кримінальної справи. Ухвала суду виноситься суддею при розгляді у суді цивільних справ, а також під час судового розгляду матеріалів кримінальної справи.

Постанова (ухвала) про призначення експертизи складається з трьох частин:

Вступна :

1. містить дані про дату і місце складання постанови (ухвали);

2. назву установи, що призначила експертизу;

3. посаду, прізвище, ім'я по-батькові особи, яка винесла постанову (ухвалу);

4. номер кримінальної або цивільної справи, за якою призначена експертиза.

Описова починається зі слів встановив (ухвалив):

містить коротке викладення сутності справи та обставини, які обумовили необхідність проведення експертизи, а також особливості об'єктів дослідження, які можуть мати значення для висновку експерта-бухгалтера. Завершується формулюванням підстав для призначення експертизи.